印度加密貨幣稅務指南2024：數字資產投資者的完整解析

了解印度的加密貨幣稅務運作方式，對於任何從事數位資產交易或投資的人來說都變得至關重要。自2022年4月起，印度政府正式確立了其對加密貨幣稅收的方針，建立了明確的框架，將虛擬數位資產視為獨立的金融工具。這一轉變標誌著從先前模糊不清的監管狀況到政府積極推行合規機制，同時承認市場的合法性，具有重大意義。

了解虛擬數位資產與印度的稅務框架

虛擬數位資產 (VDAs) 表示任何以電子方式存儲或轉移的數位價值，透過密碼學協議加以保障。此類別涵蓋比特幣、以太坊，以及數千種其他加密貨幣，以及代表獨特數位所有權的非同質化代幣 (NFTs)。印度2022年財政法案中正式承認VDAs，成為一個具有里程碑意義的時刻，確立這些資產將受到特定的稅收規則，與傳統投資區隔。

VDAs與傳統金融工具的不同之處在於其去中心化的特性。與在受監管交易所由機構中介進行的股票或債券交易不同，加密貨幣交易在區塊鏈網絡上進行，無需銀行或金融機構作為中介。這一根本差異影響了印度稅務當局對合規與執法的方式。

VDAs與傳統投資的差異

傳統資產如房地產、黃金或股票，存在於已建立的法律框架內，並由認可機構維持明確的所有權記錄。它們的交易可追蹤，監管機構也已建立了成熟的監控系統。

VDAs則不同。它們純粹以數位形式存在，記錄在分散式帳本上，而非集中式資料庫。所有權轉移可在全球網絡上即時完成，使得傳統追蹤方法較為困難。這一去中心化特性正是印度政府為VDAs引入特定稅收條款的原因——以確保這些交易不會逃脫正式經濟體系。

核心稅率：加密貨幣獲利30%統一稅率

對於印度的加密貨幣投資者來說，最重要的數字是對VDAs轉讓獲利徵收的30%統一稅率。此稅率根據《所得稅法》第115BBH條款規定，無論你的整體收入或稅階如何，均適用此稅率。

此統一稅率的主要影響：

不論你是偶爾投資者或全職交易者，30%的稅率都適用。例如，你以₹25萬買入比特幣，並以₹35萬賣出，獲得₹10萬的利潤，該利潤都將以30%的稅率徵稅，與你的薪資或其他收入無關。除了原始購買成本外，不允許扣除任何費用——也就是說，交易手續費、交易損失或投資研究費用都不能抵扣。

此外，稅額上還會加徵4%的教育附加稅，合併計算後，總稅率約為31.2% (30%稅率加上4%的附加稅)。這個附加稅已成為印度稅制中常見的附加項，用於各種經濟用途。

重要的是，來自加密貨幣交易的損失不能用來抵扣其他類型的收入。如果你在某次加密投資中產生損失，不能用來抵減其他投資類別的獲利。這種不對稱性使得積極交易者的稅務規劃變得尤為重要。

何時加密貨幣交易成為應稅事件

並非每次與加密貨幣的互動都會觸發稅務義務。了解哪些活動是應稅的，對於正確申報與合規至關重要。

交易與資本利得： 當你以盈利賣出加密貨幣時，買入價與賣出價之間的差額即為應稅獲利。無論你是頻繁交易還是長期持有，持有時間不影響稅率計算。

挖礦作業： 若你進行挖礦，收到的幣的公平市價在收到時即為你的應稅收入，稅率為30%。例如，若你挖出價值₹2萬的比特幣，該₹2萬即為當年應稅收入，無論你是否立即出售或持有。若之後以不同價格出售挖礦所得幣，價格變動產生的差額則為資本利得或損失。

質押與收益： 透過質押協議獲得的加密貨幣獎勵，視為其他來源的收入，收到時以30%的稅率課稅。應稅金額為獎勵進入錢包時的公平市價。

接受加密貨幣作為禮物： 非親屬贈與價值超過₹50,000的加密貨幣，將以30%的稅率課稅。來自親屬的禮物若價值在₹50,000以內，通常免稅，但超過此門檻則需課稅。以接收當日的公平市價作為計算基準。

空投收入： 當你收到空投的加密貨幣，若其公平市價超過既定門檻，即視為其他來源的收入，按30%課稅。

加密貨幣對換： 許多投資者忽略此點，但用一種加密貨幣換另一種 (例如用以太幣換比特幣)，即為應稅事件。每次交易都會根據交易時收到的加密貨幣的公平市價計算資本利得。

非應稅交易： 僅購買加密貨幣本身並不產生稅務事件。將幣從自己錢包轉移或在交易所之間轉移，不會產生稅務負擔。只有在出售、交易或處置加密貨幣時，稅務義務才會產生。

計算實際稅負

以下以具體範例說明這些原則如何轉化為實際稅額。

交易範例

假設你以₹30萬買入1比特幣，數月後以₹40萬賣出：

獲利計算： ₹40萬 - ₹30萬 = ₹10萬

稅額計算： ₹10萬 × 30% = ₹3萬

附加稅： ₹3萬 × 4% = ₹1,200

總稅務負擔： ₹3萬 + ₹1,200 = ₹3.12萬

你的淨收益（扣稅後）為：₹40萬 - ₹3.12萬 = ₹36.88萬。

( 挖礦範例

若你成功挖出價值₹2萬的加密貨幣：

挖礦應稅收入： ₹2萬

挖礦稅： ₹2萬 × 30% = ₹6,000

附加稅： ₹6,000 × 4% = ₹240

挖礦總稅： ₹6,240

若你之後以₹3萬賣出這些挖礦所得幣：

資本利得： ₹3萬 - ₹2萬 = ₹1萬

資本利得稅： ₹1萬 × 30% = ₹3,000

附加稅： ₹3,000 × 4% = ₹120

額外稅負： ₹3,120

若你以₹1.5萬賣出挖礦幣（低於挖礦時的價值）：

資本損失： ₹1.5萬 - ₹2萬 = -₹5,000

此損失 無法用來抵扣其他收入，也不能結轉未來年度，僅在當期作為損失登記，對稅務沒有減免作用。這是印度現行加密貨幣稅法的一個重要限制。

) 質押獎勵範例

若你因質押獲得價值₹1萬的加密貨幣：

應稅收入： ₹1萬

稅額： ₹1萬 × 30% = ₹3,000

附加稅： ₹3,000 × 4% = ₹120

總稅： ₹3,120

此金額在獎勵入帳時即須繳納，無論你是否立即出售或持有。

1% 源頭扣繳稅 (TDS) 機制

自2022年7月1日起，印度根據第194S條款，對所有虛擬數位資產交易實施1%的源頭扣繳稅 (TDS)。此機制根據交易方式不同而有所差異。

在交易所的TDS： 在註冊交易所進行加密貨幣銷售時，平台會自動從交易價值中扣除1%的TDS，並存入稅務局，與你的永久帳號號碼（PAN）掛鉤。例如，若你賣出₹19萬的比特幣，交易所會扣除₹1,900作為TDS。

在點對點交易中的TDS： 在P2P交易中，買方負責計算並存入TDS。買方必須透過正確的稅務渠道自行計算並存入TDS。

關於TDS與實際稅額的關鍵點： 1%的TDS僅是預付稅款，並非最終稅務負擔。你的實際稅額取決於整體資本利得或收入分類：

• 若你的最終30%稅額高於已扣TDS，則需補繳差額
• 若TDS超過最終稅額，可在報稅時申請退稅
• TDS金額必須妥善記錄並在報稅時申報抵扣，以避免多繳

例如，若你賣出₹50萬的比特幣：

• 扣除TDS：₹50,000（₹50萬的1%）
• 實際資本利得：₹20萬（假設買入₹30萬）
• 實際稅額：₹20萬 × 30% = ₹6萬
• 你還需補繳：₹6萬 - ₹50,000 = ₹5.5萬

在印度申報加密貨幣稅務的逐步指南

正確在年度所得稅申報表中申報你的加密貨幣活動，是合規的基本要求。

步驟1：登入所得稅電子申報平台

造訪官方稅務電子申報網站，使用你的帳號登入。如未有帳號，請用你的PAN及基本資料註冊。

步驟2：選擇適合的ITR表格

• 若你有加密貨幣資本利得，但非主要營業活動，使用 ITR-2
• 若加密貨幣交易或相關活動為你的主要營業收入，使用 ITR-3
• 若總收入低於₹50萬且交易較少，則可用 ITR-1

步驟3：完成Schedule VDA

此新欄位專為虛擬數位資產報告而設。你必須輸入：

• 每筆加密貨幣的取得日期
• 取得成本 (購買時的價格)
• 轉讓或出售日期
• 轉讓所得 ###賣出價或公平市價(
• 轉讓當日的公平市價
• 交易描述 )交易、挖礦、質押等(

詳細記錄非常重要。許多稅務爭議源自於Schedule VDA資料不完整或不一致。

步驟4：計算並申報所有獲利或損失

你的VDAs的淨資本利得或收入必須清楚列出。損失不能結轉，故Schedule VDA應反映所有當期獲利。

步驟5：申報TDS抵免

若有TDS已扣，務必在申報中申請抵免。未申請TDS抵免，可能導致多繳稅款。

步驟6：核對並提交

提交前，確認所有交易資料與交易所記錄一致，計算正確，所有欄位完整。遺漏資料易被稅務局查詢。

重要截止日： 必須在交易年度結束後的7月31日前完成申報 )例如，2023年4月至2024年3月的交易，須於2024年7月31日前申報(，除非有延長。

常見錯誤導致罰款與爭議

多數可避免的錯誤，會引發稅務通知與罰款。

未申報所有交易： 最常見的違規行為。許多投資者認為小額轉帳或低於門檻的加密貨幣對換不需申報。事實上，每筆交易都須記錄——即使是₹500的不同幣種間交易，也會產生應稅事件。少報收入會被嚴格追究。

誤解TDS機制： 不清楚TDS是最終稅款還是預付稅，導致少繳或計算錯誤。請記住：1%的TDS只是預付稅款，不是全部稅務負擔。

成本基礎追蹤錯誤： 使用平均成本或估算購買成本，未追蹤每筆交易的日期與價格，會導致計算錯誤。稽核時，所有交易都應可追溯至交易所記錄或相關文件。

忽略加密貨幣對換： 投資者常誤以為只有法幣轉換才需報稅。用₹5萬的以太幣換比特幣，即為應稅事件，需計算當時的公平市價。

未申報資本損失： 雖然損失不能抵扣其他收入，但仍須妥善記錄並在申報中申請。未申報實際產生的損失，會使稅務計算偏高。

忽略小額持有： 有些投資者持有少量加密貨幣，認為不需申報。任何持有，只要有交易或價值超過申報門檻，都須申報。

記錄不完整： 未保存購買收據、交易截圖或銀行記錄，會造成稽核時難以證明。應下載並保存交易所的數位記錄。

未申請TDS抵免： TDS已扣但未申請抵免，等於無息貸款給政府。務必核對TDS存款與申報抵免。

優化加密貨幣稅務策略

雖然印度的30%稅率不可避免，但仍有一些合法規劃方式可降低整體稅負。

策略性交易時點： 若預期某年度收入較低 )例如換工作或休假期間(，在低收入年度賣出獲利的加密貨幣，可能在累進稅制下較有利——但由於加密貨幣是統一稅率，效果有限。

選擇會計方法： 某些法域允許選擇FIFO )先進先出(、LIFO )後進先出###或平均成本法來追蹤資產成本。雖非印度正式規定，但保持詳細且一致的記錄，有助於稅務規劃。

利用穩定幣降低波動： 在市場不確定時將持倉轉為穩定幣，雖不免稅，但可降低在不利時點實現損失的風險。每次轉換仍屬應稅事件，但穩定價值有助於預測稅務。

策略性實現損失： 若持有的加密貨幣價值下跌，賣出實現損失，雖不能抵扣其他收入，但可作為稅務記錄，幫助整體投資策略。

多元化投資： 分散投資於多個資產與持有期間，有助於降低單一大持倉的風險，雖非直接稅務優化手段，但有助於風險管理。

諮詢專業顧問： 專精於加密貨幣稅務的專業人士，能分析你的具體情況，提供遺漏的規劃建議，並確保合規。專業建議的成本，常能透過稅務優化而收回。

投資者應知的關鍵規範條款

《所得稅法》第115BBH條： 明確規定VDAs轉讓所得須課徵30%的稅，且僅可扣除取得成本。交易費用、顧問費用或其他損失，不能用來抵減稅款。

2022年4月1日生效： 自該日起，所有在此後財政年度的加密貨幣交易所得，皆適用新規定。之前的交易可能有不同的稅務處理或模糊空間。

財政法案2022中的VDAs定義： 不僅涵蓋加密貨幣，也包括代幣、NFT及任何由密碼學保障的數位轉移價值。此廣義定義意味著新興數位資產類別也將面臨類似的稅務規範。

Schedule VDA： 報稅表中特別設有Schedule VDA，用於申報所有虛擬數位資產交易。使用此欄位而非將加密收入歸類為雜項收入，代表合規。

常見問題解答

不提取利潤就不繳稅嗎？

不行。稅務義務在於實現獲利 (例如賣出或交易)，而非將資金提取到銀行帳戶。將利潤留在交易所帳戶，不會延遲或免除稅務。

有最低交易額免報嗎？

沒有。即使只有₹100的交易，也須申報，雖然實務上TDS在較高交易額才會觸發。

可以用一筆交易的損失抵另一筆獲利嗎？

不行。加密貨幣的損失不能用來抵扣薪資、營業收入、其他資本利得或未來的利得。損失不會帶來稅務上的好處。

用加密貨幣作為服務報酬，需報稅嗎？

是的。若你以加密貨幣作為商業服務或就業報酬，屬於營業所得或薪資，按適用稅率課稅 (非30%的統一稅率)。這可能比資本利得稅率更高，視你的收入而定。

是否需另行申報持有的加密貨幣？

持有本身不需單獨申報，除非有交易。年度申報時，須披露所有相關交易。

未申報交易會怎樣？

未申報的收入可能引發多重罰款：未付稅款的利息、隱匿收入的罰款（最高50%的應付稅款）、嚴重者可能追究刑事責任，甚至凍結相關帳戶。更重要的是，稅務局會交叉比對交易所資料與申報資料。

可以扣除經紀費或交易手續費嗎？

不行。根據第115BBH條，只有取得成本可扣除。交易費用與交易所收費不能抵減。

需保存交易記錄多久？

根據所得稅法，至少保存六年。對於加密貨幣，應保存交易所對帳單、收據、購買證明及相關通訊，至少六年。

交易所扣錯TDS怎辦？

可向交易所申請更正，並向稅務局追蹤。申報時，可申請抵免正確的TDS金額，只要有相關證明。

2024年稅規會變嗎？

未來規範可能調整，但2022年建立的框架已成為印度的基本方針。任何變動都會透過財政法案或預算公告，建議持續關注官方公告。

合規投資印度加密貨幣的終極建議

印度的加密貨幣市場仍在擴展，儘管監管尚不明朗。理解並妥善管理你的稅務義務，已非選擇，而是必要。30%的稅率雖簡單，但應用機制——特別是交易分類、TDS管理與損失處理——都需謹慎。

建立良好記錄： 從第一筆交易起，詳細記錄日期、類型、金額、交易時價格、對手方及手續費。若有API連結交易所，數位工具可協助自動化。

了解交易類型： 不同活動 (交易、挖礦、質押、收禮)，有不同的稅務規範。分類錯誤會增加稽查風險。

掌握TDS： 了解何時適用TDS，並確保申請抵免。1%的TDS與30%的稅率差距巨大，需提前規劃。

準時申報： 遲交或資料不完整，易引起稅務局注意。完整且及時申報，是最佳防禦。

尋求專業協助： 有經驗的稅務專家能幫你優化稅務，確保合規。專業費用，常能透過稅務規劃回收。

持續關注規範變化： 印度的加密貨幣稅務規範持續演變。官方公告與通知，能幫助你保持合規。

加密貨幣投資與印度稅務的交集雖複雜，但只要理解清楚、嚴格執行，即能順利應對。今日重視合規，未來才能免於罰款、爭議與困擾。