قم بإرسال العنوان الأصلي "ما التحديات التي تطرحها تحديثات معايير المحاسبة الخاصة بتشفير الولايات المتحدة؟ موضوع خاص في المحاسبة والتدقيق لتشفير FinTax (الجزء الرابع)"

في 13 ديسمبر 2023، أصدرت هيئة معايير المحاسبة المالية (FASB) تحديث معايير المحاسبة (ASU) 2023-08: المحاسبة والإفصاح عن مجال العملات الرقمية (المشار إليه فيما بعد بـ ASU 2023-08)، مما يمثل تغييرًا كبيرًا في معالجة المحاسبة لمجال العملات الرقمية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (U.S. GAAP). يقدم هذا المعيار نموذج قياس القيمة العادلة لمجال العملات الرقمية التي تلبي معايير محددة، مما يحل محل نموذج التكلفة - دون انخفاض قيمة، ويتطلب المزيد من الإفصاحات التفصيلية لتعزيز شفافية البيانات المالية وفائدة اتخاذ القرار.

ومع ذلك، في عام 2024، تلقت شركات العملات الرقمية Coinbase وMarathon Digital رسائل تعليق تنظيمية من هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC) بسبب المعالجات المحاسبية ذات الصلة. لقد زادت هذه السلسلة من الأحداث من الاهتمام الذي توليه شركات العملات الرقمية والسوق بأكملها لمعايير المحاسبة الجديدة. لماذا تلقت هاتان الشركتان رسائل تعليق من SEC؟ كيف تستجيب شركات العملات الرقمية للتغييرات في المعالجات المحاسبية وتنظيمات SEC الناتجة عن المعايير المحاسبية الجديدة؟ ستقدم هذه المقالة تحليلًا موجزًا للمعايير المحاسبية الجديدة من ثلاثة جوانب: المحتوى الرئيسي لـ ASU 2023-08، وأسباب صياغته، وتأثيره على شركات العملات الرقمية والصناعة، مما يساعد شركات العملات الرقمية على مواجهة التحديات المتعلقة بالامتثال التي تفرضها التغييرات في المعايير المحاسبية الجديدة.

1. المحتوى الرئيسي لمعايير المحاسبة ASU 2023-08

ASU 2023-08 هو أول تحديث لمعايير المحاسبة المتخصصة من FASB بشأن الأصول المشفرة. بدأت مراجعة هذا المعيار المحاسبي في عام 2022، مروراً بعدة مراجعات ومشاورات واسعة مع أصحاب المصلحة، مما أدى في النهاية إلى التوصل إلى توافق وتم نشره في عام 2023. يتيح هذا المعيار المحاسبي للشركات تسجيل أحدث قيمة للأصول المشفرة بالقيمة السوقية، مما يمثل تحولاً كبيراً في محاسبة الأصول المشفرة من نموذج الأصول غير الملموسة التقليدي إلى نموذج القيمة العادلة. كما يتطلب SEC من الشركات الامتثال لمتطلبات المبادئ المحاسبية المقبولة عموماً (US GAAP) عند اعتماد المعايير المحاسبية الجديدة. ستقدم الفقرات التالية محتويات هذا المعيار المحاسبي من جوانب نطاق ASU 2023-08، قياس القيمة العادلة، البيانات المالية، تاريخ السريان، وما إلى ذلك.

1.1 نطاق التطبيق

وفقًا للوثيقة التي نشرتها FASB بعنوان "الأصول غير الملموسة - الشهرة وأخرى - مجال العملات الرقمية (الموضوع الفرعي 350-60): المحاسبة والإفصاح عن الأصول الرقمية (تحديث معايير المحاسبة رقم 2023-08)"، ينطبق ASU 2023-08 على جميع الكيانات التي تمتلك أصولًا رقمية معينة. يجب أن تستوفي الأصول المعنية المعايير الستة التالية:

الأصول غير الملموسة كما حددها معيار المحاسبة الموحد (ASC);

لا يمنح حامليها أي حقوق أو مطالبات قابلة للتنفيذ على السلع أو الخدمات أو الأصول الأخرى الأساسية؛

إنشاء أو وجود دفاتر الأستاذ الموزعة المعتمدة على تقنية البلوكتشين أو تقنيات مشابهة؛

حماية من خلال تقنية التشفير؛

قابل للتبادل؛

لم يتم إنشاؤه أو إصداره من قبل الكيان المبلغ أو الشركات التابعة له.

توضح هذه المعايير نطاق تطبيق أصول التشفير، مستثنيةً الرموز غير القابلة للاستبدال، والعملات المستقرة، والرموز التي تصدرها الشركات، مما يضمن أن تكون الإرشادات مستهدفة للغاية ويُسهل معالجة المحاسبة.

1.2 قياس القيمة العادلة

تتعامل معايير المحاسبة الحالية ASC 350 مع الأصول المشفرة كأصول غير ملموسة غير محددة، باستخدام نموذج انخفاض القيمة على التكلفة. في تحديث معايير المحاسبة ASU 2023-08، يتم قياس الأصول المشفرة بقيمتها العادلة، ويتم الاعتراف بالتغيرات في القيمة العادلة خلال كل فترة تقارير في صافي الدخل، ويتم الإبلاغ عنها في نهاية الفترة على الميزانية العمومية. تعكس قياسات القيمة العادلة الجوهر الاقتصادي للأصول المشفرة في السوق، متجاوزةً قيود المعيار الحالي الذي يسجل فقط خسائر الانخفاض في القيمة، مما يساعد على تبسيط عملية اختبار الانخفاض في القيمة، وتقليل التكاليف، وتعزيز قيمة مرجعية صنع القرار في البيانات المالية.

1.3 عرض البيانات المالية

وفقًا لتحديث معايير المحاسبة ASU 2023-08، فإن متطلبات الإبلاغ عن أصول التشفير في البيانات المالية التالية هي كما يلي:

الميزانية العمومية: يجب إدراج الأصول المشفرة بشكل منفصل عن الأصول غير الملموسة الأخرى ويمكن تقسيمها بشكل أكبر حسب الأصول الفردية أو الفئات.

بيان الدخل: يجب تضمين أرباح وخسائر التغيرات في القيمة العادلة في صافي الدخل وعرضها بشكل منفصل عن التغيرات في القيمة الدفترية للأصول غير الملموسة الأخرى.

بيان التدفق النقدي: تعتبر الأصول المشفرة التي تم استلامها كاعتبار غير نقدي (مثل التبرعات من كيان تجاري عادي أو غير ربحي) إذا تم تحويلها تقريبًا على الفور إلى نقد، فإن التدفقات النقدية المتعلقة تُدرج كأنشطة تشغيلية.

1.4 متطلبات الإفصاح

تتطلب تحديث معيار المحاسبة ASU 2023-08 الإفصاح عن المعلومات التالية في التقارير السنوية وال interim:

الأصول المهمة: الاسم، أساس التكلفة، القيمة العادلة، وعدد الوحدات المحتفظ بها لكل أصل تشفير مهم (يحدد بالقيمة العادلة)؛ القيمة العادلة الإجمالية وأساس التكلفة للممتلكات غير المهمة.

الأصول المقيدة: القيمة العادلة، طبيعة القيود، المدة المتبقية، والشروط لإطلاق الأصول المشفرة الخاضعة لقيود البيع التعاقدية.

يجب الكشف عن المحتوى التالي حصريًا في التقرير السنوي للشركة:

جدول ملخص للأنشطة من بداية إلى نهاية فترة الاحتفاظ بأصول التشفير، بما في ذلك الإضافات، والتخلص، والأرباح والخسائر، إلخ؛

سعر التصرف للأصول المتخلص منها والفرق عن تكلفة الأساس، مع وصف للأنشطة ذات الصلة؛

عندما لا يتم ذكر الأرباح والخسائر بشكل منفصل، يجب الإشارة إلى البند في بيان الدخل حيث تقع الأرباح والخسائر.

طرق تحديد أساس التكلفة (مثل الأولى في الدخول، الأولى في الخروج، التعريف المحدد، التكلفة المتوسطة، إلخ).

بشكل عام، تعزز المتطلبات المتعلقة بالإفصاحات التفصيلية والإفصاحات السنوية الحصرية الشفافية وقابلية مقارنة البيانات المالية، مما يساعد على تحسين فهم المستثمرين للمخاطر والسيولة وكفاءة الإدارة للأصول المشفرة.

1.5 تاريخ السريان والمتطلبات الانتقالية

تاريخ السريان: يطبق تحديث معايير المحاسبة ASU 2023-08 على السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2024 (بما في ذلك الفترات الوسيطة ضمنها)، ويسمح بالتبني المبكر (بدءًا من السنة المالية التي تشمل التقرير الوسيط).

متطلبات الانتقال: عند التبني، من الضروري إجراء تعديلات على الأثر التراكمي على الأرباح المحتفظ بها (أو عناصر حقوق الملكية أو الأصول الصافية الأخرى المناسبة)، حيث يكون مبلغ التعديل هو الفرق بين القيمة الدفترية للأصول المشفرة في نهاية السنة المالية السابقة والقيمة العادلة في بداية الفترة الحالية.

نظرًا للحاجة إلى أن تقوم الشركات بإجراء تعديلات وفقًا لمعايير المحاسبة الجديدة لفترة معينة من الزمن، فقد احتفظت FASB بوقت تحضير واسع نسبيًا للشركات وتسمح لها بتبني المعايير بشكل استباقي، مما يمكن اعتباره مرنًا نسبيًا.

1.6 المقارنة مع معايير التقارير المالية الدولية (IFRS)

المعيار الدولي للتقارير المالية 38: الأصول غير الملموسة (المختصر IAS 38) يعرف الأصول غير الملموسة بأنها أصول غير نقدية قابلة للتحديد بدون مادة فعلية. وفقًا لـ IAS 38، تُصنف الأصول المشفرة التي تمتلكها المؤسسة كأصول غير ملموسة ويتم قياسها أوليًا بتكلفتها. بالنسبة للقياس اللاحق، يمكن اعتماد إما نموذج التكلفة أو نموذج إعادة التقييم: عادةً ما ينطبق نموذج التكلفة على الأصول المشفرة التي تفتقر إلى سوق نشط، مع قياس لاحق يعتمد على التكلفة مطروحًا منها الاستهلاك المتراكم (إذا كان ذلك مناسبًا) وخسائر الانخفاض. الأصول المشفرة التي تعتبر لها عمر مفيد غير محدد لا تحتاج إلى استهلاك؛ ينطبق نموذج إعادة التقييم عندما يكون لدى الأصول المشفرة قيمة عادلة قابلة للقياس بشكل موثوق في سوق نشطة، حيث يتم عادةً الاعتراف بتغيرات القيمة العادلة في الدخل الشامل الآخر (OCI) وتراكمها في فائض إعادة التقييم ضمن حقوق الملكية. إذا أسفرت إعادة التقييم عن انخفاض في القيمة يتجاوز فائض إعادة التقييم المتراكم، يتم الاعتراف بالفرق في الأرباح أو الخسائر لفترة. كما ينص IAS 38 على أنه يمكن استخدام نموذج واحد فقط للقياس اللاحق لنفس فئة الأصول غير الملموسة، وبغض النظر عن نموذج القياس اللاحق الذي يتم اعتماده، يجب إجراء اختبار انخفاض القيمة مرة واحدة على الأقل في السنة.

توجد اختلافات كبيرة بين المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والمعايير الأمريكية العامة المحدثة من حيث المرونة في معالجة المحاسبة، ونطاق التطبيق، ومتطلبات الإفصاح. من حيث المرونة في معالجة المحاسبة، تسمح المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية باختيار نموذج إعادة التقييم، ويمكن عكس خسائر الانخفاض إلى أحدث مبلغ قابل للاسترداد المقدّر عند الاقتضاء؛ في المقابل، تعتمد المعايير الأمريكية العامة المحدثة نموذج قياس القيمة العادلة، حيث يتم الاعتراف بتقلبات قيمة الأصول خلال كل فترة تقارير في صافي الدخل الحالي، وقاعدة نموذج الانخفاض القائم على التكلفة الأصلية التي تنص على "بمجرد الاعتراف بالانخفاض، لا يمكن عكسه" لم تعد قابلة للتطبيق. لذلك، يمكن للشركات تسجيل مكاسب غير محققة من زيادة أسعار الأصول. بشأن نطاق التطبيق، يمكن تصنيف أصول العملات الرقمية بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية كجرد أو أصول غير ملموسة اعتمادًا على الغرض الذي تحتفظ به الشركة، بينما تحدد المعايير الأمريكية العامة بوضوح نطاق نموذج قياس القيمة العادلة للأصول القابلة للتبادل، غير الحقوق في تقنية البلوكشين. بالإضافة إلى ذلك، لا تحتوي المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية على متطلبات إفصاح محددة لأصول العملات الرقمية، وهو ما يتناقض بشكل حاد مع المعايير الأمريكية العامة.

2. السبب الذي جعل FASB تصدر ASU 2023-08

من خلال مراجعة صياغة وإصدار معايير المحاسبة الجديدة، يتضح أن معايير المحاسبة الجديدة مدفوعة بوضوح بعاملين مزدوجين هما وضع تطوير مجال العملات الرقمية واحتياجات التنظيم في الولايات المتحدة.

2.1 يبرز تطور صناعة التشفير القيود المفروضة على معايير المحاسبة الحالية.

قبل إصدار ASU 2023-08، كانت معايير المحاسبة الأمريكية تعالج أصول التشفير كأصول غير ملموسة، حيث تطبق نموذج تكاليف الانخفاض كما هو محدد في ASC 350 لأغراض المحاسبة. يتطلب هذا النموذج من الشركات تسجيل أصول التشفير بتكلفة تاريخية وتقييم ما إذا كان قد حدث انخفاض في القيمة في كل فترة تقرير، لكنه لا يسمح بتسجيل زيادات قيمة الأصول. stems from the early view of encryption assets being similar to intangible assets like trademarks or patents. ومع ذلك، فإن نموذج انخفاض التكلفة التقليدي لا يعكس بشكل كاف الخصائص الاقتصادية الفريدة لأصول التشفير. أصول التشفير عالية التقلب والسيولة، مما يسمح للشركات بتسجيل خسائر الانخفاض فقط للقيمة المتراجعة، ولكن ليس للأرباح غير المحققة لزيادات القيمة، مما لا يتناسب مع التقلب العالي والسيولة لأصول التشفير. على سبيل المثال، انخفض سعر البيتكوين من 69,000 دولار في 2021 إلى 16,000 دولار في 2022، ثم تجاوز 100,000 دولار في 2025. يؤدي النموذج التقليدي إلى انفصال بين البيانات المالية والواقع السوقي، مما يجعل من الصعب على المستثمرين الحصول على معلومات مفيدة لاتخاذ القرارات.

مع النمو السريع لسوق التشفير، تقوم شركات مثل MicroStrategy و Tesla بزيادة استثماراتها في أصول التشفير، ويزداد النداء لإصلاح معايير المحاسبة قوة. لقد أدت قيود نموذج انخفاض التكلفة إلى دفع FASB لبدء مراجعات لتعكس بشكل أفضل الجوهر الاقتصادي لأصول التشفير.

2.2 إن الطلب على التنظيم الوطني في الولايات المتحدة يدفع إلى توحيد معايير المحاسبة

يُعزى ظهور ASU 2023-08 أيضًا إلى المتطلبات التنظيمية لصناعة التشفير الأمريكية. بسبب الانفصال بين معايير المحاسبة القديمة FASB والسوق، تميل العديد من شركات التشفير إلى اعتماد معايير محاسبية تعتبرها مناسبة، وهناك اختلافات كبيرة في تصنيف وقياس وإفصاح أصول التشفير بين الشركات المختلفة، مما يسبب العديد من التحديات لتنظيم SEC. من 2020 إلى 2023، كان على SEC تعزيز تنظيمها لسوق التشفير من خلال رسائل التعليق المستمرة، وإجراءات التنفيذ، ووسائل أخرى، وأصدرت إعلان SAB 121 (الذي تم سحبه لاحقًا)، والذي اقترح متطلبات موحدة للإفصاح عن المعلومات المتعلقة بحيازات أصول التشفير، وترتيبات الحفظ، والميزانيات العمومية، وما إلى ذلك لشركات التشفير. من منظور SEC، يُعتبر وجود معيار محاسبي موحد أكثر فائدة بوضوح لعملها التنظيمي فيما يتعلق بشركات التشفير الأمريكية، وهذا أيضًا أحد الدوافع لمشاركة SEC في تسهيل التغييرات في معايير المحاسبة.

3. تأثير اعتماد معايير المحاسبة ASU 2023-08

3.1 التأثير على شركات التشفير

بالنسبة لشركات التشفير، قد يكون لاعتماد ASU 2023-08 كمعيار محاسبة لعلاج المحاسبة الأثر التالي:

3.1.1 تحسين شفافية البيانات المالية

تتطلب الإرشادات الجديدة قياس الأصول المشفرة بالقيمة العادلة، مما يعني أن المعالجة المحاسبية لمؤسسات التشفير بعد اعتماد الإرشادات الجديدة ستكون أكثر اتساقًا وشفافية، مع تقارير مالية تتماشى بشكل أوثق مع تغييرات السوق. لا توفر البيانات المالية الأكثر شفافية للإدارة بيانات قيمة أصول أكثر دقة فحسب، بل تساعد أيضًا المستثمرين على الحكم بشكل أوضح على أداء الشركة، مما يمكّنهم من اتخاذ قرارات استثمارية أفضل. في الوقت نفسه، يمكن أن تجذب هذه الزيادة في الشفافية المزيد من المؤسسات لتجربة العملات الرقمية. قد تستغل تلك المؤسسات التي كانت مترددة سابقًا بسبب تقارير مالية غير مريحة أو ضغط من المستثمرين هذه الفرصة لقبول الاحتفاظ بالعملات الرقمية ورؤيتها كأصول احتياطية. بالإضافة إلى ذلك، توفر البيانات المالية المعلنة بموجب محاسبة القيمة العادلة أساس معلومات أكثر موثوقية للمستثمرين المؤسسيين، مما يساعد على جذب المزيد من رأس المال إلى سوق التشفير. على سبيل المثال، اعتمدت Coinbase تحديثات معايير المحاسبة ASU 2023-08 في عام 2024، وفي بيانها المالي 10-K المقدم إلى لجنة الأوراق المالية والبورصات في الربع الثالث من عام 2024، فصلت صافي انخفاض قيمة الأصول المشفرة إلى دخل الأصول المشفرة التشغيلية والأصول المشفرة المحتفظ بها، مما يوفر للمستثمرين والجهات التنظيمية تركيبة أكثر تفصيلاً للدخل في الأصول المشفرة، مما يعزز الشفافية في البيانات المالية.

ومع ذلك، قد يؤدي اعتماد تحديثات معايير المحاسبة ASU 2023-08 أيضًا إلى زيادة عبء العمل لإعداد الإفصاحات. نظرًا لأن قياس القيمة العادلة يجعل البيانات المالية لشركات التشفير أقرب إلى التغيرات في السوق، فهذا يعني أن بعض الشركات التي لديها استثمارات كبيرة في أصول التشفير ستشهد تقلبات أكبر في الأرباح، مما يهز ثقة المستثمرين. لذلك، بينما تقوم الشركات بالكشف بنشاط عن المعلومات، قد تحتاج أيضًا إلى تعديل استراتيجياتها للتعامل مع تأثير زيادة التقلبات في البيانات المالية، مثل توفير إفصاحات تفصيلية عن أسماء أصول التشفير، والأساس التكلفة، والقيمة العادلة، والشروط التقييدية، وما إلى ذلك، لإدارة توقعات المستثمرين وتجنب الفهم الخاطئ في السوق الناتج عن التقلبات؛ أو تعزيز التواصل مع المستثمرين من خلال رسائل المساهمين ومكالمات المؤتمر للربح لشرح تأثير تغييرات القيمة العادلة.

3.1.2 تدفق معالجة المحاسبة المبسطة

تبسط ASU 2023-08 معالجة المحاسبة للأصول المشفرة من خلال اعتماد محاسبة القيمة العادلة. بموجب النموذج القديم، كان يتعين على الشركات إجراء اختبارات انخفاض القيمة لكل فترة تقرير لتقييم ما إذا كانت الأصول المشفرة أقل من التكلفة التاريخية، وهي عملية تتضمن تقنيات تقييم معقدة وأحكام ذات طابع شخصي، مما يجعل من الصعب أكثر تقييم الأصول ذات أحجام التداول المنخفضة. بالإضافة إلى ذلك، فإن خسائر الانخفاض غير قابلة للإرجاع؛ حتى إذا تعافى قيمة الأصل لاحقًا، لا يمكن للشركات إجراء تعديلات، مما يؤدي إلى تسجيل محاسبي معقد. يقضي نموذج محاسبة القيمة العادلة على مرحلة اختبار الانخفاض ويستند مباشرة إلى الأسعار السوقية أو تقنيات التقييم المنصوص عليها في ASC 820. من ناحية، يقلل هذا من استثمار الموارد من قبل شركات التشفير في اختبار الانخفاض، مما يساعد على خفض التكاليف المحاسبية؛ من ناحية أخرى، بالنسبة للعملات المشفرة التي يتم تداولها بنشاط، ينبغي تحديد قيمتها العادلة بناءً على الاقتباسات المتاحة للجمهور من السوق الرئيسي أو السوق الأكثر فائدة التي يمكن للشركة الحصول عليها فعليًا في تاريخ القياس، مما يجعل العملية المحاسبية أكثر كفاءة.

3.1.3 تغيير في الضرائب وهيكل رأس المال

قد يكون لمحاسبة القيمة العادلة آثار على التزامات الضرائب لشركات العملات الرقمية المسجلة في الولايات المتحدة. وفقًا لقانون خفض التضخم الأمريكي لعام 2022، فإن دخل الشركات المعدل من البيانات المالية (AFSI) للشركات الكبيرة سيكون خاضعًا لضريبة الحد الأدنى البديل على الشركات (CAMT) بنسبة 15%. قد تزيد المكاسب غير المحققة المسجلة استنادًا إلى محاسبة القيمة العادلة من الدخل الخاضع للضريبة لشركات العملات الرقمية بسبب تضمينها في AFSI. على سبيل المثال، إذا سجلت شركة عملات رقمية مكسبًا غير محقق بقيمة 50 مليون دولار بسبب ارتفاع أسعار البيتكوين في عام 2025، فقد يؤدي ذلك إلى زيادة التزامها الضريبي بمقدار 7.5 مليون دولار.

من حيث هيكل رأس المال، وبالنظر إلى التقلبات الكبيرة في أسعار السوق للعملات الرقمية، فإن تقلب القيمة العادلة يؤثر على الميزانية العمومية وصافي الأصول، مما يؤدي إلى تقلبات كبيرة في البيانات المالية للشركات. في هذه المرحلة، من الضروري أن تتخذ الشركات تدابير متنوعة لمواجهة مثل هذه التقلبات. من جهة، عادةً ما لا ترتفع أو تنخفض أسعار السوق للعملات الرقمية المختلفة في نفس الوقت، لذا يمكن للشركات تقليل التقلب العام لأصول العملات الرقمية من خلال الاحتفاظ بمحفظة متنوعة من العملات الرقمية؛ من جهة أخرى، يمكن للشركات أيضًا استخدام أدوات مثل العقود الآجلة والخيارات للتحوط ضد تأثير التغيرات في القيمة السوقية لأصول العملات الرقمية. على المدى الطويل، قد تدفع ASU 2023-08 الشركات العاملة في مجال العملات الرقمية إلى إعطاء مزيد من الأهمية لإدارة رأس المال والتخطيط الضريبي للتكيف مع التقلبات والمتطلبات التنظيمية التي تفرضها محاسبة القيمة العادلة.

3.1.4 المخاطر التنظيمية المرتبطة بالمعايير غير المعتمدة على GAAP

إن تنفيذ ASU 2023-08 قد دفع هيئة SEC إلى تعزيز تدقيقها للمعايير غير المعتمدة من GAAP. في عام 2024، تلقت شركات العملات الرقمية Coinbase وMarathon Digital رسائل تعليق تنظيمية من هيئة SEC. في رسائل التعليق، ذكرت هيئة SEC أنه على الرغم من أنها كانت تحسب الأمور بموجب معايير المحاسبة ASU 2023-08، فإن المقاييس المحاسبية غير المعتمدة من GAAP التي اعتمدتها فعليًا استبعدت تأثير معايير المحاسبة ASU 2023-08، مما يشكل انتهاكًا للمقاييس "المخصصة" التي تحتاج إلى تصحيح. وهذا يشير إلى أنه بعد اعتماد معايير محاسبية جديدة، إذا حاولت شركة ما تسهيل الأرباح من خلال المقاييس غير المعتمدة من GAAP، فقد تواجه مخاطر تنظيمية أعلى. على وجه التحديد، يجب على شركات العملات الرقمية المسجلة في الولايات المتحدة التي تستخدم المقاييس غير المعتمدة من GAAP في المحاسبة التأكد من أن هذه المقاييس تتوافق مع متطلبات تنظيم G وتنظيم S-K القسم 10(e) من الاحتياطي الفيدرالي، مما قد يقيد مرونة الشركة في التقارير المالية ويدفعها للاعتماد أكثر على المقاييس المعتمدة من GAAP لكشف حالتها المالية الحقيقية.

3.2 تأثير على سوق التشفير

3.2.1 تسريع توحيد المعايير الصناعية الإقليمية وتنسيق اللوائح

تتطلب معايير المحاسبة الجديدة أن يتم قياس جميع الأصول القابلة للتشفير المؤهلة بقيمتها العادلة، مع توفير معلومات إفصاح موحدة مثل اسم الأصول، و أساس التكلفة، و القيمة العادلة، و الكمية المحتفظ بها. هذا يؤسس إطارًا محاسبيًا موحدًا لمؤسسات التشفير الأمريكية ويقلل من التنوع في ممارسات المحاسبة وإفصاح المعلومات بين الشركات. الإفصاح الموحد يفيد بوضوح موثوقية البيانات المالية للشركات ويعزز من تطبيع ممارسات المحاسبة في الصناعة. تتطلب التحديثات على معايير المحاسبة من المؤسسات الإفصاح عن معلومات تفصيلية حول الأصول القابلة للتشفير في تقاريرها السنوية والوسيطة، بما في ذلك اسم الأصول، و أساس التكلفة، و القيمة العادلة، و الكمية المحتفظ بها، و تفاصيل الأصول المقيدة بالعقود، و بيان تسوية أرصدة الأصول من البداية إلى نهاية الفترة. تتماشى متطلبات الإفصاح هذه بشكل وثيق مع أهداف لجنة الأوراق المالية والبورصات فيما يتعلق بالشفافية المالية وحماية المستثمرين، مما يخفف بشكل كبير من العبء على اللجنة في مراجعة الامتثال لمقاييس غير المعايير المحاسبية العامة وإفصاح مخاطر الأصول القابلة للتشفير.

3.2.2 تعزيز نمو الطلب على التقنيات والخدمات المحاسبية المقابلة

إن تنفيذ تحديثات معايير المحاسبة ASU 2023-08 قد يحفز الطلب على التقنيات والخدمات المتعلقة بمجال العملات الرقمية. نظرًا لاعتماد نماذج القيمة العادلة للتقييم، تحتاج الشركات العاملة في مجال التشفير إلى تحديث أدوات التقييم وطرق التحليل داخليًا، وحتى البحث عن حلول جديدة للحفظ. وهذا يخلق ظروفًا مواتية لظهور منصات جديدة لتحليل البلوكشين وحلول الحفظ، مما يعزز تطوير صناعة تكنولوجيا التشفير. قد تشهد شركات تحليل البيانات على السلسلة مثل Chainalysis أو مزودي خدمات الحفظ بعض النمو في الأعمال نتيجة لذلك. في الوقت نفسه، قدمت شركات المحاسبة ووكالات الاستشارات مثل Deloitte و PwC بالفعل سلسلة من خدمات تدقيق المحاسبة المتخصصة للأصول الرقمية استجابةً لمعايير المحاسبة ASU 2023-08، مما يساعد الشركات على الانتقال إلى المعايير الجديدة والتعامل مع تحديات الامتثال.

4. الخاتمة

إن إصدار ASU 2023-08 هو نتيجة للتطور السريع في مجال العملات الرقمية والحاجة إلى توحيد المعايير الصناعية. على الرغم من أن القضايا المتعلقة بالتقلبات التي جلبتها المعايير المحاسبية الجديدة ستصبح تحديًا تواجهه الشركات والمستثمرون وحتى صناع السياسات في الأجل القصير؛ إلا أنها تعزز بشكل كبير الشفافية المالية وكفاءة المحاسبة للشركات الأمريكية في مجال العملات الرقمية من خلال قياس القيمة العادلة ومتطلبات الإفصاح التفصيلية، بينما توفر إطارًا موحدًا لتنظيم هيئة الأوراق المالية والبورصات. عند النظر إلى سوق العملات الرقمية الحالي، فإن معالجة المحاسبة وتنظيم الأصول الرقمية تتحرك باستمرار نحو التوحيد والتطبيع. ما هي الآثار الإضافية التي ستتركها المعايير المحاسبية الجديدة على سوق العملات الرقمية الأمريكي، وما إذا كانت ستحفز الولايات القضائية التي تتبع المعايير الدولية للإبلاغ المالي مثل الاتحاد الأوروبي والمملكة المتحدة، بالإضافة إلى الأسواق الناشئة في مجال العملات الرقمية مثل الهند والبرازيل، على تعديل نماذج القيمة العادلة لديهم، وما إذا كانت يمكن أن تساعد الشركات الأمريكية في مجال العملات الرقمية على جذب المزيد من رأس المال العالمي وتسريع الابتكار التكنولوجي في الصناعة، لا يزال يتطلب مراقبة مستمرة.

بيان:

1. هذه المقالة مُعاد نشرها من [FinTax]، العنوان الأصلي "ما التحديات التي تطرحها التحديثات على معايير المحاسبة للتشفير في الولايات المتحدة؟ موضوع خاص بمحاسبة وتدقيق التشفير في FinTax (4)"، حقوق الطبع والنشر تعود للمؤلف الأصلي [ FinTax]، إذا كانت هناك أي اعتراضات على إعادة الطباعة، يرجى الاتصالفريق Gate Learnستقوم الفريق بمعالجة ذلك بأسرع ما يمكن وفقًا للإجراءات ذات الصلة.
2. تنبيه: الآراء والمعتقدات المعبر عنها في هذه المقالة هي آراء الكاتب ولا تشكل أي نصيحة استثمارية.
3. تمت ترجمة النسخ اللغوية الأخرى من المقالة بواسطة فريق Gate Learn، ما لم يُذكر خلاف ذلك.بوابةفي ظل هذه الظروف، يُحظر نسخ أو نشر أو سرقة المقالات المترجمة.