Налоговый анализ криптоактивов в Ирландии

Автор | TaxDAO

1. Введение

Ирландия омывается Атлантическим океаном на западе и Ирландским морем на востоке, напротив Соединенного Королевства через море.Это проход из Северной Америки в Европу. Будучи членом Европейского Союза, Организации экономического сотрудничества и развития, Всемирной торговой организации и Организации Объединенных Наций, Ирландия известна как «Кельтский тигр» за свое положение самой быстрорастущей экономики в Европейском Союзе. В дополнение к своей превосходной экономической базе, Ирландия привлекла множество компаний, включая Apple, Google и Amazon, своей высококачественной системой образования, множеством высококвалифицированных талантов, языковыми преимуществами в англоязычных странах и географическими преимуществами близости к Компания Dell, Pfizer и другие транснациональные компании открыли филиалы, что стало популярным выбором для транснациональных компаний для открытия штаб-квартиры в Европе. Будучи развивающейся отраслью, индустрия криптоактивов также привлекает множество инвесторов. Поэтому необходимо проанализировать ирландскую систему налогообложения криптовалют, чтобы инвесторы могли иметь глубокое понимание правил и требований ирландской системы налогообложения криптовалют, лучше адаптироваться к ирландской налоговой среде, всесторонне учитывать затраты и выгоды, принимать оптимальные решения. инвестиционные стратегии, улучшить отчетность и избежать рисков.

2 Знакомство с общей налоговой системой Ирландии

Ирландское налогообложение имеет долгую историю и постоянно совершенствуется на практике, образуя иерархическую и краткую налоговую систему. Все налоги собираются должностными лицами или сотрудниками Национальной налоговой службы, созданной в 1923 году, а доходы переводятся центральному правительству.

2.1 Основные прямые налоги в Ирландии

Прямой налог, а именно подоходный налог, — это налог, взимаемый с различных доходов налогоплательщиков. Что касается личного налога, все доходы, полученные в Ирландии, и доходы от услуг, оказанных в Ирландии, подлежат налогообложению, при этом налоги на другие доходы и доходы зависят от статуса проживания. Налоговые резиденты Ирландии делятся на налоговых резидентов (резидент для целей налогообложения), обычных резидентов (обычный резидент) и постоянных резидентов (домицилий). Налоговым резидентом считается лицо, проживающее в Ирландии 183 дня в течение одного календарного года или 280 дней в течение двух календарных лет. Если вы станете налоговым резидентом в течение трех календарных лет подряд, вы станете обычным резидентом на четвертый год.Обычные резиденты облагаются налогом на все доходы в Ирландии и за ее пределами, но существует определенная степень освобождения от налогов. Постоянный житель обычно относится к лицу с ирландским гражданством, которое облагается налогом на доходы по всему миру, но также имеет определенные исключения. В 2023 году в Ирландии будет введена пошаговая классификация различных типов, таких как одинокие, женатые люди и семьи с одним родителем, с некоторыми различиями. Для одиноких или вдовствующих налогоплательщиков, не имеющих детей, годовой доход ниже 40 000 евро облагается налогом по ставке 20%, а годовой доход выше 40 000 евро облагается налогом по ставке 40%; для женатых или состоящих в браке налогоплательщиков Для налогоплательщиков, являющихся официальными гражданские партнеры, но только один из них имеет доход, годовой доход ниже 49 000 евро облагается налогом по ставке 20%, а годовой доход выше 49 000 евро облагается налогом по ставке 40%; для неполных семей Для налогоплательщиков, которые живут и имеют только одного кормильца, годовой доход ниже 44 000 евро облагается налогом по ставке 20%, а годовой доход выше 44 000 евро облагается налогом по ставке 40%. В то же время налогоплательщики имеют определенные налоговые льготы или налоговые вычеты в зависимости от семейных обстоятельств, состояния здоровья, возраста и других условий. налогоплательщикам, состоящим в браке или гражданском партнерстве, – 1775 евро, вычет – 3550 евро. Ирландия может унаследовать до 310 000 евро без уплаты налогов, а любое превышение будет облагаться налогом на наследство в размере 33%.

Что касается корпоративного налога, Ирландия проводит политику низких налогов, чтобы стимулировать развитие предприятий. Согласно налоговому законодательству Ирландии, компании облагаются корпоративным подоходным налогом со всей прибыли, включая операционный доход, пассивный доход и доход с капитала. Степень ответственности компании в ирландской налоговой системе зависит от налогового места компании: компания, чье налоговое местонахождение находится в Ирландии, облагается корпоративным подоходным налогом на ее мировой доход и прирост капитала; если центральный административный офис компании находится в Ирландии. (или ее зарегистрированное место находится в Ирландии), то ее налоговым местоположением считается Ирландия; компания, зарегистрированное местонахождение которой находится не в Ирландии, но имеет филиал в Ирландии, несет ответственность за прибыль, связанную с деятельностью филиала, от реализации активов используется филиалом или филиалом.Прирост капитала от владения активами облагается корпоративным подоходным налогом; даже если компания не зарегистрирована в Ирландии и не имеет филиала в Ирландии, она все равно может быть обязана платить, в основном включая налог на доходы из Ирландии и прибыль от продажи определенных ирландских активов. Пассивный доход, такой как иностранные дивиденды, полученные от неторговой прибыли, прибыли от оффшорных операций, инвестиционного дохода, дохода от аренды, дохода от определенных сделок с землей и добычи полезных ископаемых нефти и газа, облагается налогом по ставке 25%. Ирландское налоговое законодательство также предусматривает определенные налоговые вычеты в отношении налоговой амортизации, предоперационных расходов, процентов по займам, процентных доходов по государственным облигациям, пожертвований и операционных убытков.

2.2 Основные косвенные налоги в Ирландии

Ставки НДС в Ирландии делятся на обычную ставку налога в размере 23%, низкую ставку налога в размере 13,5%, льготную ставку НДС в размере 9% и ставку НДС в размере 0%. Согласно ирландскому налоговому законодательству, обычные налоговые ставки применяются к большинству товаров и услуг; низкие налоговые ставки применяются к определенным конкретным товарам и услугам, таким как продукты питания, культурные продукты и туристические услуги; льготные ставки НДС второго уровня применяются только к периодическим изданиям, электронным книги и некоммерческие организации. Определенные товары или услуги, такие как возможности для участия в спортивных мероприятиях, предоставляются лицами, не являющимися коммерческими организациями; нулевая ставка НДС применяется только к газетам и дефибрилляторам.

3 Анализ ирландского налогообложения криптоактивов

3.1 Налогообложение криптоактивов в Ирландии

Обладая такими преимуществами, как более низкие налоговые ставки и разнообразные налоговые льготы, Ирландия является одной из самых идеальных юрисдикций для ведения криптовалютного бизнеса, но ей еще предстоит разработать всеобъемлющую структуру, когда речь идет о криптовалютном законодательстве. В 2018 году Ирландия выпустила Руководство по налогообложению криптовалют, чтобы прояснить вопросы, касающиеся налогообложения криптоактивов, устранить неопределенность в отношении налогообложения криптоактивов и помочь ирландским компаниям, занимающимся криптоактивами, адаптироваться к обычным налоговым правилам. Но налоговый режим в руководстве предназначен только для налоговых целей и не отражает регулирование криптоактивов. Согласно руководству, применяются прямые налоги, такие как корпоративный подоходный налог, подоходный налог с населения и налог на прирост капитала, но каждый случай необходимо рассматривать индивидуально на основе фактов и обстоятельств. Вообще говоря, предприятия, которые принимают криптовалюты в качестве оплаты за товары или услуги, обязаны вести учет транзакций с криптовалютами. Прибыли и убытки, полученные некоммерческими компаниями от операций с криптовалютой, должны отражаться на счетах компании и подлежат налогообложению в соответствии с обычными правилами подоходного налога. Финансовые услуги, включая криптоактивы и традиционные транзакции, в качестве «оборотных инструментов» освобождаются налоговыми органами от НДС.

В Ирландии нет налога на криптовалюты, но поставщики услуг виртуальных активов (VASP) обязаны платить налоги по обычным правилам, включая налог на корпоративный подоходный налог и налог на прирост капитала со своих доходов. В то же время, согласно налоговым льготам Ирландии, вновь созданные стартапы могут получить трехлетнее освобождение от налога на прибыль от нового бизнеса и налогооблагаемую прибыль от выбытия операционных активов в определенных пределах. Если общая сумма единовременного годового подоходного налога с предприятий не превышает 40 000 евро, можно получить полное освобождение от налога.

3.2 Политика регулирования криптоиндустрии Ирландии

В 2019 году Ирландия одобрила Законопроект об уголовном правосудии (поправка об отмывании денег и финансировании терроризма) 2019 года, целью которого является установление более строгих правил для управления биржами криптоактивов, предприятиями, связанными с биткойнами, и другими финансовыми учреждениями в Ирландии. Пятое постановление ЕС по борьбе с отмыванием денег и укрепление действующего законодательства с упором на повышение прозрачности финансовой системы и устранение риска финансирования терроризма.

В 2021 году Центральный банк Ирландии (Центральный банк Ирландии) выпустил уведомление, в котором говорится, что в целях борьбы с финансированием терроризма, отмыванием денег и другим опасным поведением Центральный банк Ирландии будет действовать в соответствии с Уголовным правосудием (Деньги). Поправка об отмывании денег и финансировании терроризма) Законопроект 2021 года. Законопроект, регулирующий криптовалютный бизнес, был принят для гармонизации местного законодательства с Пятой директивой ЕС по борьбе с отмыванием денег (5AMLD). Чтобы обеспечить порядок на рынке, Центральный банк Ирландии ведет реестр поставщиков услуг виртуальных активов и четко определяет поставщика услуг виртуальных активов как поставщика услуг, который обеспечивает обмен между виртуальными активами и законным платежным средством, обмен между одним или несколькими виртуальными активами, виртуальными активами. Передача активов (транзакции от имени других по переводу виртуальных активов с одного адреса виртуального актива или учетной записи на другой), предоставление депозитарных кошельков, а также участие и предоставление финансирования, связанного с выпуском или продажей виртуальных активов эмитентом, или и то, и другое. сервисная компания. Компании, которые предоставляют вышеупомянутые услуги, связанные с виртуальными активами, должны соблюдать требования по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма и подать заявку на регистрацию в Центральном банке Ирландии.Без регистрации работа в качестве поставщика услуг виртуальных активов в Ирландии будет быть запрещено и считается уголовным преступлением.

3.3 Тенденции регулирования в ирландской индустрии криптоактивов

Текущее регулирование Ирландии в отношении криптоактивов сосредоточено только на борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, но, как государство-член ЕС, Ирландия должна соблюдать законы, принятые ЕС, которые в определенной степени влияют на будущую политику ирландской криптовалюты. индустрия активов.

Из-за отсутствия применимого законодательства ЕС, растущей фрагментации регулирования, быстрого внедрения криптоактивов и лидерства в технологиях регулирования, ЕС в апреле 2023 года принял комплексные правила, направленные на регулирование индустрии криптоактивов – Рынки регулирования криптоактивов в Регулирование криптоактивов (MiCA: Рынки регулирования криптоактивов). Законопроект направлен на защиту потребителей, которые покупают криптоактивы или участвуют в услугах криптоактивов, налаживает нормативную координацию на уровне ЕС для устранения лазеек в нормативном арбитраже, создает правовую определенность для компаний и учреждений, входящих в сферу криптоактивов, для содействия справедливой конкуренции и инновациям. и стремиться к глобальному развитию. Играть ведущую роль в регулировании криптоактивов в рамках этой сферы.

Законопроект строго определяет криптоактивы как цифровые представления стоимости или прав, которые могут передаваться и храниться в электронном виде с использованием распределенных реестров или аналогичных технологий. Он также требует от компаний, которые предоставляют услуги, связанные с криптоактивами, получить лицензию CASP (поставщика услуг криптоактивов) от компетентных органов стран ЕС и соблюдать нормативные требования, такие как соответствующая политика хранения, прозрачность, безопасность, недискриминация и гибкость. Законопроект также требует, чтобы эмитенты криптоактивов подготовили официальный документ, включающий подробную информацию о проекте, и уведомили соответствующие национальные органы не менее чем за 20 дней до выпуска официального документа. Хотя законопроект не требует явного одобрения компетентного органа, компетентный орган имеет право запретить выпуск криптоактива. Это означает, что предприятия регулируемой индустрии криптоактивов получат выгоду от упрощенных процедур и переходных мер, если они получат лицензию CASP и смогут работать на крупнейшем в мире едином рынке в рамках единой и прозрачной правовой базы. ведет бизнес и предоставляет услуги, что не только позволяет избежать утомительного процесса подачи заявок в более чем 20 стран, но и позволяет избежать влияния изменений в законах и политике разных стран на деятельность корпоративного бизнеса, что значительно повышает удобство и стабильность развития бизнеса. . . Компании, занимающиеся криптоактивами, имеющие лицензию в Ирландии, с одной стороны, могут пользоваться низкой налоговой политикой Ирландии, а с другой стороны, они также могут использовать Ирландию в качестве плацдарма для выхода на рынок ЕС, расширения своего бизнеса на всей территории ЕС и увеличить доходность инвестиций.

Создание глобальной и всеобъемлющей системы регулирования криптоактивов выгодно для долгосрочного развития отрасли, но может ли конкретная практика законопроекта значительно повысить конкурентоспособность и жизнеспособность регулируемых предприятий, эффективно регулировать упорядоченное развитие криптоактивов? Активная индустрия. Эффективная защита прав и интересов потребителей и инвесторов по-прежнему будет зависеть от стандартов внедрения и практики правоприменения, которые регулирующие органы ЕС разработают в ближайшие 12-18 месяцев. Инвесторы также должны всегда обращать внимание на новейшую политику и практику, активно корректировать стратегии и обеспечивать соблюдение законодательства для снижения инвестиционных рисков.

Рекомендации:

[1] Налоговая служба Ирландии (2022 г.), Справочник по налогам и пошлинам.

[2] Ирландская налоговая служба (2022 г.). Справочник по налогообложению операций с криптоактивами.

[3] Кабинет министров Ирландии (2019 г.). Законопроект об уголовном правосудии (Поправка о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма) 2019 г.

[4] Кабинет министров Ирландии (2021 г.). Законопроект об уголовном правосудии (Поправка о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма) 2021 г.

[5] Европейский парламент (2023 г.) Закон о регулировании рынка криптоактивов.