Закон о местных дополнительных налогах ускоряет разработку Эксперт: местным властям срочно нужны новые налоги

Вопрос к AI · Как сбалансировать интересы при согласовании закона о местных дополнительных налогах и реформы потребительского налога?

Журналист Ду Тао

30 марта Министерство финансов опубликовало ежегодный отчет о строительстве правового государства на 2025 год, в разделе о планах на 2026 год ясно указано, что будет подготовлен проект закона о бюджете (с изменениями), закон о местных дополнительных налогах, закон о налоге на ресурсы (с изменениями), а также правила о наказаниях за финансовые правонарушения (с изменениями) и другие нормативные акты.

Партнер юридической фирмы Anli, Е Юнцинь, заявил газете «Экономический обозреватель», что согласно статье 11 Закона о законодательстве Китайской Народной Республики, основные системы налогообложения, такие как установление налоговых ставок, управление сбором налогов и другие, могут разрабатываться только законом. Включение закона о местных дополнительных налогах в план законодательных мероприятий Министерства финансов на 2026 год означает, что государство официально приступит к процедуре «замены сборов налогами» в этой части доходов. Это свидетельствует о том, что данный закон уже перешел в стадию фактического чернового оформления в министерствах Государственного совета, что в целом является тенденцией и важным проявлением налогового правового регулирования. Предположительно, закон о местных дополнительных налогах будет введен в действие и начнет взиматься не позднее 1 января 2028 года, хотя с учетом текущего состояния местных доходов есть вероятность более раннего запуска.

Первое упоминание о местных дополнительных налогах было сделано в опубликованном в июле 2024 года «Решении Центрального комитета Коммунистической партии о дальнейшем полном углублении реформ и продвижении китайской модели модернизации», где говорится о «исследовании объединения налога на содержание и строительство городов, дополнительного налога на образование и местного налога на образование в один местный дополнительный налог, с предоставлением полномочий регионам устанавливать конкретные ставки в определенных пределах».

В 2011 году «Мнение Государственного совета о дальнейшем увеличении финансирования образования» четко указало, что налог на образование взимается единым платежом в размере 3% от фактических уплаченных налогов по НДС, акцизному и торговому налогам; местный налог на образование — 2% от тех же налогов.

Данные Министерства финансов показывают, что в 2025 году налог на содержание и строительство городов составил 517 миллиардов юаней. Согласно опубликованному в 2021 году «Объявлению о порядке определения налоговой базы для налога на содержание и строительство городов и других вопросов», налог на содержание и строительство городов исчисляется на основе фактически уплаченных налогов по НДС и акцизному налогу; налог на образование и местный налог на образование рассчитываются по тем же основаниям.

В настоящее время официальные данные о масштабах налогов на образование и местных налогов на образование не раскрываются. Однако, основываясь на налоговой базе, налог на образование и местный налог на образование, взимаемые с НДС и акцизов, в совокупности составляют 5%. В 2025 году совокупный доход от внутреннего НДС и внутреннего акциза составит около 85,804 миллиардов юаней. При ставке 5% предполагаемый доход от налогов на образование и местных налогов на образование составит примерно 4,29 миллиарда юаней, а доход от налога на содержание и строительство городов — 5,17 миллиарда юаней. Общий доход достигнет около 946 миллиардов юаней, близко к триллиону.

Е Юнцинь считает, что после реформы «замены НДС» у местных властей отсутствует самостоятельный налоговый субъект, они в основном зависят от доходов от распределения налогов. Объединенный «местный дополнительный налог» с предполагаемым годовым доходом около триллиона юаней, закрепленный в законе и предоставляющий регионам право устанавливать ставки, означает, что местные бюджеты после доходов от НДС и налога на прибыль предприятий станут третьим по значимости источником стабильных доходов, что существенно снизит давление на местные финансы.

«С другой стороны, учитывая налоговую природу местных дополнительных налогов, эта реформа должна учитывать законодательство и сборы по налогу на недвижимость, а также децентрализацию налога на потребление, чтобы сформировать системную базу местных доходов, изменить существующую систему, сильно зависящую от земли, и подготовить почву для реформ других систем», — отметил Е Юнцинь.

В отчете о выполнении бюджета на 2025 и проекте бюджета на 2026 годы, опубликованном во время двух сессий, также говорится о необходимости совершенствования системы местных налогов, продвижении реформы местных дополнительных налогов, корректировке и оптимизации диапазона и ставок налога на потребление, а также о переносе части налоговых сборов на более поздние этапы.

Аналитик Е Юнцинь считает, что законодательство о местных дополнительных налогах должно ждать завершения основного законодательства о налогах. После вступления в силу закона о НДС с 1 января 2026 года, налоговая база для дополнительных налогов полностью легализована, что напрямую ускоряет подготовку закона о местных дополнительных налогах в 2026 году.

«С другой стороны, текущая реформа налога на потребление, если она будет перенесена с производственного этапа на оптовый или розничный, приведет к значительному переносу налоговой базы с «производственной провинции» на «потребительскую провинцию». Поскольку дополнительные налоги — это «приложение к основному налогу», это также означает, что доходы от дополнительных налогов могут значительно переместиться географически. Поэтому запуск и конкретные детали реализации закона о местных дополнительных налогах должны быть тесно связаны с реформами в области налога на потребление, чтобы сбалансировать распределение финансовых интересов между регионами», — подчеркнул Е Юнцинь.