Интерпретация "Пятнадцатого пятилетнего плана" | Интервью с Ли Сюйхун: В будущем будет постепенно расширяться диапазон комплексного налогообложения личного подоходного налога, в конечном итоге достигая "более глубокого сочетания" комплексного и классифицированного налогообложения

Каждый день журналист｜Чжан Жуй    Каждый день редактор｜Хуан Шэн

13 марта было опубликовано «Пятилетний план социально-экономического развития Китайской Народной Республики на 2021–2025 годы» (далее — «План»).

В части совершенствования современной финансовой системы «План» предлагает углубить реформу налогово-бюджетной системы, активизировать роль активной фискальной политики, усилить научное управление финансами, повысить устойчивость бюджета. Усилить макроэкономическое руководство по составлению бюджета и фискальной политике, использовать межпериодическое планирование для балансировки бюджета, обеспечить финансирование ключевых стратегических задач и основных социальных программ.

Журналисты отметили, что в отличие от разделов «Ускорение создания современной финансовой системы» и «Совершенствование современной налоговой системы» в «14-м пятилетнем плане», в этом «Плане» раздел «Совершенствование современной финансовой системы» объединяет эти направления в единый раздел.

Кроме того, в «Плане» появилось много новых формулировок. Например, он предлагает «совершенствовать систему подоходного налога, сочетающую общий и категориальный подход», «улучшить политику возврата НДС и цепочку вычетов», «оптимизировать пропорцию распределения налогов на совместное использование», «исследовать налоговую систему, соответствующую новым формам бизнеса» и др.

На эти новые положения в интервью «Ежедневным экономическим новостям» (далее — NBD) ответил заместитель директора Национальной академии бухгалтерского учета и финансов при Пекинском государственном университете, профессор Ли Сюхун.

Будущее — постепенное расширение охвата общего налогообложения доходов физических лиц

NBD: В чем заключается отличие «Плана» от «14-го пятилетнего плана» в части усиления координации ресурсов и бюджета, увеличения доли бюджета государственных фондов, бюджета управления государственным капиталом и общего бюджета, совершенствования системы управления доходами от государственного капитала, повышения доли доходов от государственных ресурсов, полученных на основе административных полномочий, кредитного доверия и активов, — и что лежит в основе этого?

Ли Сюхун: Основываясь на новых условиях социально-экономического развития и практики финансового управления в период «Пятилетия», эта стратегия сочетает в себе необходимость и стратегическую дальновидность. В настоящее время экономика стабильно восстанавливается, однако проблемы неравномерного и недостаточного развития остаются острыми, финансовое управление сталкивается с давлением, местные бюджеты испытывают значительные нагрузки, ресурсы распределены фрагментарно, управление недостаточно стандартизировано, что снижает эффективность использования средств и устойчивость бюджета.

Одновременно, регулирование доходов государства, включающее доходы, полученные на основе административных полномочий, кредитного доверия и активов, — это требование для соблюдения финансовой дисциплины, предотвращения и устранения рисков, совершенствования современного бюджетного устройства. Это способствует концентрации ресурсов на выполнение стратегических задач, социальных программ и ключевых направлений, решает проблему фрагментации бюджета и неэффективного управления доходами и расходами, повышает эффективность макроэкономического регулирования.

NBD: В чем заключается отличие «Плана» от «14-го пятилетнего плана» в части совершенствования системы подоходного налога, расширения охвата общего налогообложения доходов и оптимизации налоговых ставок? Что означает сочетание общего и категориального подходов в системе подоходного налога? Почему важно совершенствовать налоговую политику по доходам от бизнеса, капитала и имущества?

Ли Сюхун: Система подоходного налога, сочетающая общий и категориальный подход, предполагает, что доходы, схожие по природе, облагаются налогом по итогам года с учетом годовой декларации, а остальные — по категориям, с ежемесячным или разовым налогообложением. Такой подход обеспечивает баланс между справедливостью налогообложения и эффективностью администрирования, лучше отражает принцип способности платить и соответствует практике развития налоговой системы. В будущем планируется постепенно расширять охват общего налогообложения, переходя от «частичного» к «более полномасштабному» объединению.

«Пятилетний план» предлагает совершенствовать налоговые политики по доходам от бизнеса, капитала и имущества, исходя из необходимости оптимизации распределения доходов и совершенствования налоговой структуры. В настоящее время доходы населения становятся более разнообразными, доля доходов от капитала и имущества растет, а существующая налоговая система недостаточно регулирует эти доходы, что может приводить к дисбалансу налоговой нагрузки. Кроме того, в новых формах бизнеса возникают проблемы несоответствия налоговых правил, возможны зоны уклонения и уклонения от налогов. Поэтому необходимо дополнительно совершенствовать налоговую систему, устранять лазейки, связанные с изменением характера доходов и оценкой налоговых обязательств, обеспечивая более справедливое и эффективное налогообложение, способствуя достижению общего процветания.

«Пятилетний план» — сдвиг политики с «массовых льгот» к «системному совершенствованию»

NBD: В «Плане» говорится о совершенствовании политики возврата НДС и цепочки вычетов, а также об оптимизации пропорции распределения налогов на совместное использование. Значит ли это, что в «Пятилетие» еще будут вводиться льготные меры по НДС? Что скрывается за предложением «оптимизировать пропорцию распределения налогов на совместное использование»?

Ли Сюхун: Совершенствование политики возврата НДС и цепочки вычетов — это не просто продолжение или расширение льготных мер, а прежде всего оптимизация системы. В течение «Пятилетия» акцент смещается с «массовых льгот» на «системное совершенствование», что означает переход от временных мер поддержки к постоянным и нормативным. В дальнейшем планируется сосредоточиться на оптимизации процедур возврата, устранении недостатков в цепочке вычетов, создании механизмов равного распределения нагрузки, чтобы точно поддержать ключевые отрасли, такие как производство и инновации, снизить финансовое бремя предприятий и устранить искажения в рыночной среде.

Оптимизация пропорции распределения налогов на совместное использование — это прежде всего уравновешивание финансовых ресурсов между центром и регионами, создание современной системы финансирования. В настоящее время налоги на добавленную стоимость и другие совместные налоги являются важными источниками доходов регионов. Оптимизация их распределения направлена на сокращение региональных диспропорций, снижение финансовых нагрузок на отдельные регионы, обеспечение выполнения региональных полномочий и расходов, повышение стабильности и устойчивости финансовой системы. Также это стимулирует регионы к изменению подхода к развитию: от конкуренции за налоговые источники — к улучшению бизнес-климата и внутреннего роста, что способствует формированию единого национального рынка.

Рекомендуется проводить перспективные исследования по механизму регулирования налогов на владение и использование данных и ресурсов

NBD: В «Плане» говорится о необходимости исследования системы налогообложения, соответствующей новым формам бизнеса. Какие рекомендации у вас есть в этом направлении?

Ли Сюхун: Разработка системы налогообложения, адаптированной к новым формам бизнеса, должна основываться на принципах инклюзивности, осторожности, справедливости и простоты администрирования, учитывая динамику развития новых форм бизнеса и порядок налогового контроля.

Во-первых, необходимо четко определить границы налогообложения в новых формах бизнеса, установить обязанности по уплате налогов и ответственности за удержание налогов для платформенных компаний, гибких работников, цифровых сервисов и других субъектов. Важно заблаговременно изучить механизмы регулирования налоговых обязательств по владению и использованию данных и ресурсов, чтобы исключить зоны уклонения и обеспечить справедливое налогообложение как онлайн, так и офлайн.

Во-вторых, нужно совершенствовать механизмы администрирования с использованием цифровых технологий, таких как большие данные и искусственный интеллект, для обмена налоговой информацией, устранения информационных барьеров между платформами, налоговыми органами и финансовыми институтами, повышения точности и эффективности налогового контроля.

В-третьих, необходимо адаптировать налоговую политику под особенности новых форм бизнеса, такие как легкие активы, гибкость, межотраслевое слияние, чтобы избежать задержек и ограничений в развитии.

В-четвертых, важно закрепить налоговое законодательство, постепенно переводя регулирование новых форм бизнеса в правовую плоскость, сочетая контроль и развитие, чтобы обеспечить их здоровое и упорядоченное развитие и создать новые драйверы экономического роста.

NBD: В чем заключается сигнал, исходящий из того, что «План» предусматривает не только «регулирование и совершенствование налоговых льгот», но и «полное соблюдение принципа налогового законодательства, регулирование налоговых льгот, усиление контроля за финансово-бухгалтерской деятельностью и скорейшее создание долгосрочного механизма управления государственным долгом, соответствующего высококачественному развитию»?

Ли Сюхун: В целом, эти меры демонстрируют решимость укреплять жесткие рамки для функционирования фискальной власти, использовать правовое мышление для предотвращения рисков в финансах и налогах, а также указывать на дальнейшее углубление реформы налогово-бюджетной системы и усиление роли правового регулирования и риск-менеджмента.

Во-первых, более ярко выражена тенденция к правовому подходу. Неуклонно придерживаться принципа налогового законодательства, ускорять совершенствование налогового законодательства, делать налоговые льготы более нормативными и системными, исключать произвольные льготы и лазейки, обеспечивать единообразие налоговой системы и справедливую конкуренцию.

Во-вторых, требования к дисциплине становятся строже. Усиление контроля за финансово-бухгалтерской деятельностью, создание всесторонних и последовательных механизмов надзора, строгое соблюдение финансовой дисциплины, регулирование управления государственными средствами и налогового администрирования, повышение прозрачности и нормативности работы.

В-третьих, акцент делается на предотвращение рисков. Укрепление системы управления долгом, создание долгосрочного механизма для контроля за государственным долгом, снижение скрытых долговых обязательств, повышение устойчивости финансовой системы.