Цепочка вычета НДС оптимизирована（экономический фокус）

(Оригинал: Официальное введение в действие закона о НДС почти три месяца назад — оптимизация цепочки вычетов по НДС (экономический фокус))

Будучи крупнейшей налоговой ставкой в нашей стране, НДС практически охватывает все звенья экономической деятельности в различных отраслях, оказывая широкое влияние на экономику и общество. С 1 января этого года в официальном порядке вступил в силу Закон о НДС Китайской Народной Республики. Закон о возврате налоговых вычетов при остатке, расширение范围 вычета по входящему НДС, сокращение范围 признаваемых продаж… За почти три месяца с момента введения в действие, как изменились структура налоговых ставок и цепочка вычетов? Какие отрасли могут получить выгоду? Журналисты провели интервью.

— Автор

Какое влияние оказывает изменение структуры налоговых ставок?

Обеспечение плавного сопряжения политики, более стабильные ожидания развития предприятий

Говоря о НДС, многие обычно сначала спрашивают: «Какая ставка?»

В настоящее время в законе о НДС четко определены три ставки: 6 %, 9 % и 13 %, что не отличается от предыдущего положения. Также установлено, что для расчетов по упрощенной системе налогообложения ставка составляет 3 %.

Совместное существование ставок и налоговых ставок — это система, учитывающая справедливость налогообложения, эффективность администрирования и поддержку промышленности. Основные причины — адаптация к разным возможностям налогоплательщиков по расчетам, умеренное снижение затрат на соблюдение требований. Например, у малых налогоплательщиков часто недостаточно финансовых специалистов, слабые возможности учета. Использование ставки и упрощенной системы позволяет не вести полноценный учет входящего НДС, что значительно снижает издержки соблюдения требований для малых и микропредприятий.

Закон о НДС сохраняет существующую структуру системы и уровень налоговой нагрузки, но вносит некоторые корректировки, дополнительно совершенствуя современную систему НДС. В нем закреплены некоторые достижения последних реформ в правовой форме.

Например, впервые в правовом поле четко указано, что НДС — это налог вне цены, требующий отдельного указания суммы НДС в расчетных документах, что способствует регулированию рыночных сделок; также закреплено равное юридическое значение электронных и бумажных счетов-фактур, что способствует развитию «цифрового налогообложения» и отвечает требованиям трансформации экономической структуры.

«Закон о НДС делает соответствующую политику более ясной и единообразной, а наши ожидания по развитию предприятий — более стабильными», — приводит пример заместитель директора финансового отдела компании «Юда Шуйвэй» в Чунцине Цзян Жуймэй. Ранее, при получении компенсационных платежей за сборы применялась переходная норма освобождения от НДС. Теперь, с юридической точки зрения, доходы от компенсационных платежей, полученные в соответствии с законом, считаются не облагаемыми НДС доходами, что означает, что более 71 миллиона юаней компенсационных выплат, которые скоро получит водозаборное предприятие компании, могут быть учтены отдельно и не облагаться налогом. Это соответствует требованиям закона о НДС, что делает строительство новых водозаборных сооружений и переустройство активов более стабильными.

Как реализовать «круговую цепочку вычетов»?

Дальнейшее совершенствование цепочки вычетов по НДС, повышение определенности и операционной эффективности

Правила вычета — это ядро системы НДС. За счет системного проектирования системы можно дополнительно усовершенствовать цепочку вычетов, эффективно избегая двойного налогообложения и способствуя честной конкуренции на рынке.

«В общем случае, мы вычитаем входящий НДС из исходящего, получая остаток — налоговую базу. Если остаток положительный, нужно заплатить налог; если отрицательный — это остаток по вычетам, который можно по правилам подать на возврат или перенести на следующий период для дальнейших вычетов. Эта схема отражает основную характеристику цепочки вычетов по НДС», — говорит заместитель директора Национальной академии бухгалтерии Китая Ли Сюйхун.

«В этом законе впервые закреплено, что остаток по вычетам по НДС может либо переноситься на следующий период, либо запрашиваться на возврат, что юридически подтверждает право налогоплательщика на возврат по НДС. Это повышает стабильность и авторитетность системы, а также дает правовую основу для сопутствующих мер», — добавляет Ли Сюйхун.

Особое внимание заслуживает существенное изменение в правилах вычета входящего НДС. Например, входящий НДС по закупкам услуг общественного питания, бытовых и развлекательных услуг теперь можно не только вычитать, но и напрямую использовать для потребления, при этом соответствующий входящий НДС не подлежит вычету.

«Ранее, при покупке ресторанных и бытовых услуг, входящий НДС не подлежал вычету. После этого изменения, если туристическая компания, являющаяся обычным налогоплательщиком, организует питание для клиентов — это часть хозяйственной деятельности, а не прямое потребление, и соответствующий входящий НДС можно вычесть. Это положительно скажется на туристической и культурной индустрии, снизит налоговые издержки на аутсорсинг», — отмечает представитель компании «Ихань Тревел» из Хучжоу, провинция Чжэцзян.

Также в постановлении уточнены правила вычета входящего НДС по долгосрочным активам смешанного использования. «Политика учитывает гибкость и нормативность: поощряет инвестиции, а также через последующие корректировки обеспечивает справедливость налоговой нагрузки, что помогает предприятиям более рационально планировать долгосрочные активы и поддерживать устойчивое развитие», — говорит главный бухгалтер «Чжилинь Шипин Реконструкшн» Сун Цзин. Для отдельных долгосрочных активов со стоимостью менее 5 миллионов юаней допускается полный вычет входящего НДС, что снижает операционные и финансовые издержки, ускоряет обновление оборудования и технологический прогресс, повышая конкурентоспособность. Для активов стоимостью более 5 миллионов юаней вычет входящего НДС осуществляется по годам, поэтапно, что делает цепочку вычетов более совершенной.

Какие отрасли могут получить выгоду?

Адаптация к новым изменениям, предоставление четких правовых оснований для различных видов деятельности

Налоговые льготы — это важный вопрос для многих.

Закон о НДС предусматривает ряд освобожденных от налога видов деятельности. Например, медицинские услуги, предоставляемые медицинскими учреждениями; старинные книги, продажа физическими лицами использованных ими предметов; импортные приборы и оборудование, используемые для научных исследований, экспериментов и обучения; услуги по уходу, предоставляемые детскими садами, домами престарелых, учреждениями для инвалидов; услуги по брачному агентству, похоронные услуги; образовательные услуги, предоставляемые школами, а также услуги, связанные с трудовой деятельностью студентов.

«Освобождение от НДС в этих случаях направлено на поддержку развития малых и микропредприятий, снижение их налоговой нагрузки», — говорит директор Центра налогового и правового регулирования при Китайском университете политических наук и права Ши Чжэньжун.

Некоторые ранее освобожденные виды деятельности претерпели изменения. Например, коммерческие косметологические клиники больше не могут пользоваться налоговым освобождением как медицинские услуги. «Многие косметические салоны — это элитный сегмент потребления, не являющийся обычной медицинской помощью. Поэтому увеличение налоговой нагрузки на такие салоны — это также мера регулирования экономики и обеспечения справедливости», — поясняет Ши Чжэньжун.

Кто-то спрашивает: «Я недавно открыл интернет-магазин, на что стоит обратить внимание?»

Сотрудник отдела политики налоговой службы города Уси, округа Вушин, провинции Хунань, отмечает, что в законе о НДС четко определены и усовершенствованы критерии для малых налогоплательщиков, особенно для физических лиц и иных специальных субъектов, таких как некоммерческие организации, что помогает избежать ошибок при определении статуса и рисков принудительной регистрации.

Конкретно, согласно закону, малым налогоплательщиком считается лицо с годовым объемом продаж по НДС не более 5 миллионов юаней. Также уточнено, что «годовой объем продаж по НДС» — это сумма налоговой базы за период, не превышающий 12 месяцев или 4 квартала, а также исключаются случаи случайных продаж нематериальных активов или передачи недвижимости, не входящих в расчет.

«Важно отметить, что хотя критерии для разделения между обычными и малыми налогоплательщиками не изменились, произошли изменения в конкретных датах», — объясняет Ли Сюйхун. Согласно новым положениям, начиная с 2026 года, если годовой объем продаж по НДС превышает установленный порог, статус обычного налогоплательщика вступает в силу с первого дня периода, в котором превышение произошло, но не ранее 1 января 2026 года. То есть, при корректировках продаж за счет проверок, налоговых расследований или исправлений, продажа, скорректированная в предыдущем периоде, должна учитываться в соответствующем периоде. Если сумма продаж превышает порог, налогоплательщик должен быть зарегистрирован как обычный налогоплательщик с даты превышения, но не ранее 1 января 2026 года.