Система налогообложения криптовалют в Малайзии и обновления регулирования на 2024 год

Малайзия, выступая в качестве финансового центра Азиатско-Тихоокеанского региона, проводит политику постепенного и осторожного надзорного подхода к индустрии виртуальных активов, одновременно достаточно открыто развивая инновационное пространство. В данной статье мы проведем анализ с различных точек зрения, начиная с традиционной налоговой базы Малайзии, особенностей налогообложения криптовалют и заканчивая последними нормативными изменениями 2024 года.

Традиционная налоговая база Малайзии и применение к криптоактивам

Налоговая система Малайзии состоит из двух уровней: прямых и косвенных налогов. К прямым налогам относятся подоходный налог, налог на прирост от продажи недвижимости и налог на доходы от нефти, которые управляются Национальной налоговой службой Малайзии. В свою очередь, косвенные налоги включают налог на товары и услуги, таможенные пошлины, налог с продаж, налог на услуги и гербовые сборы, находящиеся под контролем Королевской таможенной службы.

Правительство Малайзии применяет децентрализованную налоговую систему, при которой федеральное правительство управляет налоговой политикой, а штаты взимают местные налоги, такие как земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых и лесной налог. В рамках этой многоуровневой системы важным вопросом для налогоплательщиков является, как классифицировать и облагать налогом операции с виртуальными активами.

Налоговая база для корпораций и физических лиц

Корпоративный налог на прибыль в Малайзии устанавливается по прогрессивной шкале в зависимости от размера компании и уставного капитала. Компании с уставным капиталом менее RM250000 получают льготную ставку 15–17%, после чего применяется стандартная ставка 24%. Для иностранных и крупных компаний ставка составляет 24% независимо от размера.

Подоходный налог для физических лиц прогрессивен и варьируется от 0 до 30%. Для нерезидентов и иностранцев действует фиксированная ставка 30%. Вопрос о том, как эта налоговая структура распространяется на операции с криптовалютами, является ключевым для налоговых органов.

Удержание налогов у источника и механизм НДС

В Малайзии по определенным видам доходов применяется налог у источника: услуги по техническому обслуживанию, предоставляемые иностранными компаниями, облагаются налогом в размере 10%, а проценты — 15%. Комиссионные по контрактам взимаются в диапазоне 3–10% в зависимости от отрасли. Этот механизм удержания налогов в сочетании с международными договорами о двойном налогообложении создает сложную налоговую среду с разными ставками.

Новая политика налоговых органов в 2024 году: обновление руководящих принципов по операциям с виртуальными активами

19 августа 2024 года Комиссия по ценным бумагам Малайзии (SC) обновила комплексные руководящие принципы по цифровым активам, уточнив последние нормативные подходы к регулированию рынка виртуальных активов. Важность этого обновления заключается в разъяснении правового статуса цифровых активов в рамках Закона о рынках капитала и услугах, требованиях к привлечению средств через ICO и IEO, а также регулировании деятельности по хранению цифровых активов.

На сегодняшний день Малайзия не облагает налогом на прирост капитала личные криптовладения. Однако это не означает, что все операции с криптовалютами освобождены от налогов. Налоговые органы выпустили четкие руководства, согласно которым, если физическое лицо активно торгует криптовалютами с целью получения прибыли, такие доходы классифицируются как предпринимательский доход и подлежат налогообложению по подоходному налогу.

Критерии признания дневного трейдера и налогообложение

Налоговая служба Малайзии признает физическое лицо «дневным трейдером», если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• Значительное количество криптовалют
• Сокращение периода владения
• Высокая частота сделок
• Проведение операций по обработке, упаковке или продвижению валюты для повышения конкурентоспособности на рынке
• Отсутствие принудительной продажи (например, из-за срочной необходимости в ликвидности или конфискации активов)
• Явная коммерческая деятельность
• Использование краткосрочного кредитования для покупки
• Другие вспомогательные факторы и сопроводительные документы

Важно отметить, что в Малайзии отсутствует налог на прирост капитала, поэтому налоговые органы могут субъективно классифицировать налогоплательщика как дневного трейдера. Однако при наличии доказательств долгосрочного хранения активов можно претендовать на статус инвестора без налогов, если не доказывается коммерческий характер операций.

Регуляторная рамка цифровых активов: стратегия соответствия Малайзии

Эволюция нормативной базы с 2014 по 2024 год

В 2014 году Национальный банк Малайзии (BNM) официально заявил, что биткоин и другие виртуальные валюты не являются законным платежным средством и их использование не регулируется. В то же время, он предупредил граждан о рисках, связанных с операциями с криптовалютами.

Ключевым моментом стало 2018 год, когда BNM разработал политику по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (AML/CFT), касающуюся цифровых валют, и обязал криптосервисы регистрироваться как «отчетные организации». Это привело к внедрению процедур KYC, хранению транзакционных данных и системе сообщения о подозрительных операциях, что стало первым шагом к интеграции криптовалют в финансовую регуляторную систему страны.

В 2019 году SC выпустила приказ «О регулировании рынков капитала и услуг (закон о ценных бумагах) (цифровая валюта и цифровые токены) 2019», впервые включив цифровые активы с признаками ценных бумаг в сферу регулирования рынков капитала. В 2020 году были опубликованы более подробные «Руководства по цифровым активам», регламентирующие условия подачи заявок на ICO, использование привлеченных средств и требования к инвесторам.

Дополнительно, для цифровых бирж (DAX) установлены конкретные стандарты по KYC, защите инвесторов, технической безопасности, раскрытию информации, внутреннему контролю и соблюдению нормативов. Эти меры заполняют существующие пробелы в регулировании и создают правовую основу для выпуска токенов и работы платформ.

Соблюдение нормативов и усиление контроля

В настоящее время платформы, такие как Luno, Tokenize, SINECY, получили официальные лицензии и работают под контролем регуляторов. В период 2021–2022 годов SC активизировала меры по пресечению нелегальных платформ, публикуя списки предупреждений для инвесторов, чтобы предотвратить сделки на незарегистрированных площадках.

Границы налогообложения и регулирования: признание дневного трейдера и классификация доходов

Механизм расчета налогооблагаемого дохода

Налоговые органы Малайзии упрощают расчет налогооблагаемого дохода для предприятий, ведущих коммерческую деятельность с криптовалютами, исходя из разницы между стоимостью приобретения и ценой продажи. В случае получения криптовалюты в качестве оплаты, налогоплательщик должен определить доход исходя из рыночной стоимости на момент получения и задекларировать его в налоговой декларации.

Особое внимание уделяется тому, что если операции с криптовалютами подпадают под определение «рисковых видов деятельности» по статье 33 Налогового кодекса, то связанные с ними расходы — проценты, расходы на соблюдение нормативных требований, расходы на хранение — могут быть учтены при уменьшении налоговой базы. Это снижает фактическую налоговую нагрузку на оператора.

Неясности в границах между инвестициями и торговлей

Практически самым сложным вопросом является разграничение между покупками для инвестиций и операциями для получения прибыли. Например, лицо приобрело биткоин с целью инвестирования, а затем использует его для расчетов по погашению долгов. В таком случае налоговые органы могут пересмотреть налоговую природу операции и провести динамическое корректирование налоговой базы. Эта неопределенность создает практические сложности для налогового регулирования криптовалют в Малайзии.

Соответствие международным стандартам и будущие направления политики

Многостороннее сотрудничество и новые формы активов

Регуляторы Малайзии (SC, BNM) взаимодействуют с международными организациями, такими как IOSCO и FATF, проводя совместные исследования и оценки новых форм активов, таких как NFT, стейблкоины и DeFi. Власти страны не спешат запрещать эти активы, предпочитая осторожное наблюдение и ожидание международного консенсуса.

Перспективы развития политики

Рынок криптовалют в Малайзии демонстрирует устойчивый рост благодаря увеличению числа пользователей платформ, таких как Luno и Tokenize. Регуляторы участвуют в проектах по исследованию цифровых валют центральных банков (CBDC), создавая основу для будущих нормативных изменений.

В течение следующих 5 лет ожидается развитие следующих направлений:

• Более тесное соответствие международным нормативам (FATF, MiCA), усиление механизмов обмена данными через границы
• Создание независимых систем аудита резервов стейблкоинов
• Гармонизация международных стандартов для аудита платформ
• Внедрение автоматизированных систем отчетности на базе блокчейна для снижения налоговой нагрузки и повышения эффективности сбора налогов

В результате Малайзия, балансируя между управлением рисками и стимулированием экономического роста, постепенно интегрирует криптовалюты в традиционную финансовую систему, становясь драйвером развития цифровой экономики региона.