Налогообложение криптовалют в Польше: актуальный обзор и ключевые положения

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

С 2019 года в Польше действуют чёткие правила налогообложения доходов от криптовалютных операций:

• Налоговая ставка: 19% от полученного дохода (разница между доходами и налогооблагаемыми расходами)
• Учитываемые расходы: затраты на приобретение криптовалюты через биржи или обменные пункты
• Документация: необходимо сохранять все подтверждающие документы (счета-фактуры, выписки о транзакциях)
• Ограничения по убыткам: отсутствует возможность компенсации убытков от операций с криптовалютами за счет доходов из других источников
• Налоговая декларация: доходы от криптовалютных операций указываются в годовой декларации PIT-38, подаваемой до 30 апреля следующего года

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

На основании решения Европейского суда (дело C-264/14), операции с криптовалютами освобождены от НДС. Суд признал биткоин и другие криптовалюты платёжными средствами, что исключает необходимость уплаты НДС при:

• Обмене криптовалюты на традиционные фиатные валюты
• Обмене фиатных валют на криптовалюту
• Использовании криптовалюты как средства платежа

3. Налог на гражданско-правовые сделки (PCC)

Важное изменение законодательства: с 2019 года в Польше отменено налогообложение криптовалютных операций налогом на гражданско-правовые сделки. Ранее каждая сделка с криптовалютой облагалась налогом в размере 1% от рыночной стоимости, что создавало значительную налоговую нагрузку для активных трейдеров.

4. Налогообложение майнинга криптовалюты

Доходы от майнинга (добычи) криптовалюты облагаются налогом в зависимости от характера деятельности:

• Предпринимательская деятельность: доходы облагаются на общих основаниях или по фиксированной ставке 19%
• Личное использование: налогообложению подлежит доход от последующей продажи добытых криптовалют

5. Требования к документации и отчётности

Обязательное ведение учёта криптовалютных операций:

• Детальный учёт всех транзакций с криптовалютами
• Сохранение подтверждений покупки и продажи
• Расчёт налоговой базы на основе документированных операций

Отсутствие надлежащей документации может привести к:

• Невозможности учёта расходов при налогообложении
• Увеличению налоговой базы
• Потенциальным налоговым проверкам

6. Перспективы регулирования криптовалют в Польше

В настоящее время в Польше ведётся работа над дальнейшим совершенствованием регуляторной базы для криптовалют:

• Имплементация директивы ЕС MiCA (Markets in Crypto-Assets): польское законодательство адаптируется под общеевропейские стандарты регулирования криптоактивов
• Лицензирование поставщиков услуг: согласно новому законодательству, криптовалютные компании должны получать лицензии от польского Управления финансового надзора (KNF)
• Развитие системы противодействия отмыванию денег: усиление требований в рамках AML-законодательства для криптовалютного сектора

Данные изменения направлены на обеспечение большей прозрачности рынка криптовалют при сохранении конкурентоспособности польского финтех-сектора в рамках Европейского Союза.