التشديد التدريجي: ضريبة التشفير الأسترالية ومشروع قانون التشاور الجديد

تشرح هذه المقالة بالتفصيل الوضع الأساسي واتجاه التنمية لضريبة التشفير في أستراليا ، بما في ذلك ثلاثة أجزاء: شرح النظام الضريبي العام في أستراليا ، وتحليل ضريبة التشفير ، وتحليل وتوقعات أحدث قانون رقمي في أستراليا ، “تنظيم منصات الأصول الرقمية”.

1 الضرائب والمعدلات الأسترالية الرئيسية

**1.1 نظرة عامة على نظام الضرائب العام في أستراليا **

أستراليا دولة فيدرالية ، بعد فترة طويلة من التطور والتنمية ، تم إنشاء نظام ضريبي كامل وعلمي في أستراليا. بالإضافة إلى ذلك ، فإن نظام إدارة الضرائب الفريد وآلية التدقيق الضريبي الصارمة والفعالة قد ضمنت بشكل فعال التنفيذ السلس للنظام الضريبي.

أستراليا لديها نظام تقاسم الضرائب ، وتتركز سلطة تحصيل الضرائب بشكل رئيسي في دائرة الإيرادات الداخلية الفيدرالية. تتوافق مواردها المالية مع صلاحياتها ، أي أن الحكومات الفيدرالية وحكومات الولايات والحكومات المحلية لها الحق في تحصيل الضرائب والرسوم الحصرية والوفاء بالالتزامات ذات الصلة وفقا للوظائف والصلاحيات المنصوص عليها في الدستور والقوانين. وتنقسم إيراداتها الضريبية إلى إيرادات ضريبية مركزية وإيرادات ضريبية محلية مثل البلدان الأخرى التي تتقاسم الضرائب. الضرائب المباشرة هي الضريبة الرئيسية في هذا البلد ، وضريبة الدخل الشخصي هي الأولوية القصوى بين الضرائب المباشرة ، حيث تمثل حوالي 60٪ من إجمالي إيرادات الضرائب الفيدرالية. السنة الضريبية للنظام الضريبي الأسترالي هي من 1 يوليو من العام السابق إلى 30 يونيو من السنة الحالية (السنة المالية).

**1.2 ضريبة الدخل الشخصي **

يخضع الأفراد المقيمون في أستراليا لضريبة الدخل الشخصي على دخلهم الخاضع للضريبة في جميع أنحاء العالم ، بما في ذلك صافي مكاسب رأس المال. يشمل الدخل الخاضع للضريبة بشكل أساسي الدخل العام (مثل الدخل المستمد من الأنشطة التجارية أو الأجور أو الفوائد أو الإتاوات ، وما إلى ذلك) والدخل القانوني (مثل صافي مكاسب رأس المال ، وما إلى ذلك). يجب إدراج الدخل في الدخل الخاضع للضريبة للسنة الضريبية عند الحصول عليه ، ويحسب معظم دافعي الضرائب الدخل الخاضع للضريبة وفقا لمبدأ الأساس النقدي. يشمل الدخل المعفى من الضرائب مدفوعات التقاعد والضمان الاجتماعي التي تدفعها الحكومة الأسترالية ، والمزايا الإضافية للموظفين ، والمنح الدراسية ، ومطالبات الإصابة الشخصية ، وفي بعض الحالات ، الدخل من العمل في الخارج. لا يمكن خصم النفقات المتكبدة خلال السنة الضريبية فيما يتعلق بالحصول على الدخل المعفى من الضرائب قبل الضريبة.

يخضع الأفراد غير المقيمين فقط لضريبة الدخل الفردي على دخلهم الخاضع للضريبة المستمد من المصادر الأسترالية والدخل الخاضع للضريبة الذي يعتبر مستمدا من مصادر أسترالية (مثل أرباح رأس المال المستمدة من الأصول الخاضعة للضريبة في أستراليا). يتم فرض ضرائب على المستفيدين الذين يحق لهم الحصول على دخل ائتماني في أستراليا.

نظام ضريبة الدخل الشخصي في أستراليا شامل ، ويتم الجمع بين جميع أنواع الدخل معا لتطبيق جدول معدل الضريبة. معدلات ضريبة الدخل الشخصي المطبقة على دافعي الضرائب المقيمين في أستراليا للسنة المالية 2022-2023 هي كما يلي: معدل الضريبة الجزئي حتى 18,200 هو 0٪ ، ومعدل الضريبة الجزئي هو 19٪ ل 18,201 إلى 45,000 يوان (ضمنا) ، ومعدل الضريبة الجزئي من 45,001 إلى 120,000 يوان (ضمنا) هو 32.5٪. معدل الضريبة من 120001 إلى 180,000 يوان (ضمنا) هو 37٪ ، ومعدل الضريبة للجزء الذي يتجاوز 180,000 يوان هو 45٪.

1.3 ضريبة دخل الشركات

تنطبق ضريبة دخل الشركات الأسترالية على الشركات والشراكات المحدودة وبعض الصناديق الاستئمانية (صناديق وحدة الشركات وصناديق المعاملات العامة).

الشركة المقيمة في أستراليا هي شركة تأسست في أستراليا. يتعين على الشركات المقيمة في أستراليا الإبلاغ عن ضريبة دخل الشركات على دخلها الخاضع للضريبة من المصادر العالمية ، بما في ذلك صافي مكاسب رأس المال ، وفقا للوائح. يطلب من الشركات الأسترالية غير المقيمة فقط دفع ضريبة الدخل على دخلها الأسترالي. إذا كان هناك أرباح ، يجب ألا تتجاوز 15٪ من إجمالي الأرباح ، وإذا كانت هناك فائدة ، فيجب ألا تتجاوز 10٪ من إجمالي الفائدة ، وفي حالة الإتاوات ، يجب ألا تتجاوز 10٪ من إجمالي الإتاوات.

معدل ضريبة دخل الشركات ثابت عند 30٪. بالنسبة للسنة المالية 2021/2022 والسنوات اللاحقة ، تخضع الشركات الصغيرة ذات الدخل التشغيلي السنوي التراكمي الذي يصل إلى 50 مليون دولار لضريبة دخل الشركات بمعدل مخفض قدره 25٪.

1.4 ضريبة السلع والخدمات

الشخص الذي تم تسجيله أو يطلب منه التقدم بطلب للحصول على ضريبة السلع والخدمات في أستراليا ، أو يبيع سلعا خاضعة للضريبة أو يقدم خدمات خاضعة للضريبة في الدولة ، أو يستورد سلعا وخدمات ، هو دافع ضرائب ضريبة السلع والخدمات. يتعين على الشركات التي يزيد حجم مبيعاتها السنوية عن 75,000 دولار (150,000 ألف دولار للمنظمات غير الربحية) التسجيل في ضريبة السلع والخدمات. يتعين على جميع مشغلي سيارات الأجرة التسجيل ، بغض النظر عن مبيعاتهم السنوية. دافعو الضرائب مسؤولون عن دفع ضريبة السلع والخدمات على السلع والخدمات الخاضعة للضريبة المباعة أو المستوردة داخل أستراليا. يتم فرض ضريبة السلع والخدمات بمعدل 10٪ ، باستثناء بعض السلع أو الخدمات الخاضعة لنسبة الصفر.

1.5 ضريبة أرباح رأس المال

يخضع دخل أرباح رأس المال لضريبة دخل الشركات العادية وضريبة الدخل الشخصي في أستراليا. ضريبة أرباح رأس المال (CGT) هي ضريبة تفرض على الأرباح المتأتية من بيع الأصول. إذا تلقى كيان خاضع للضريبة ربحا رأسماليا (ربحا) عند بيع أحد الأصول ، تضمينه في الالتزام الضريبي الإجمالي الذي يحتاج الكيان الخاضع للضريبة إلى الوفاء به. يتم تضمين الضريبة في إقرار ضريبة الدخل ، والذي يتم تقديمه بعد نهاية السنة المالية الأسترالية في 30 يونيو. إذا باع الشخص الخاضع للضريبة أصلا رأسماليا ، مثل عقار أو سهم ، فيجب الإبلاغ عن أي أرباح أو خسائر ناتجة في إقرار ضريبة الدخل المستمر لتجنب العقوبات. على الرغم من أن ضريبة أرباح رأس المال لها اسم منفصل ، إلا أنها جزء من ضريبة الدخل. يلتزم المقيمون الضريبيون الأستراليون بالإبلاغ عن مكاسب وخسائر رأس المال في إقراراتهم الضريبية وبالتالي الوفاء بالالتزامات الضريبية المرتبطة بها. في كثير من الحالات ، يمكن للشخص الخاضع للضريبة أيضا الحصول على خصم على ضريبة أرباح رأس المال المستحقة الدفع. عندما يتخلص الشخص الخاضع للضريبة من أحد الأصول ، يمكن تخفيض ضريبة أرباح رأس المال المستحقة على الشخص الخاضع للضريبة بنسبة 50٪ إذا كان الشخص الخاضع للضريبة قد امتلك الأصل لمدة 12 شهرا على الأقل وكان مقيما ضريبيا أستراليا. وهذا ما يسمى “خصم ضريبة أرباح رأس المال”. هذا يعني أن الشخص الخاضع للضريبة يدفع فقط ضريبة أرباح رأس المال على نصف أرباح البيع. بالإضافة إلى الخصومات ، يمكن التنازل عن بعض ضريبة أرباح رأس المال بالكامل. الإقامة الرئيسية معفاة من ضريبة أرباح رأس المال. إذا اشترى الفرد عقارا ، ومن تاريخ الشراء ، فإنه يقيم في العقار ويبيعه أثناء الإقامة ، بغض النظر عن مكاسب رأس المال ، فإن هذا المبلغ معفى من ضريبة أرباح رأس المال. "

بالإضافة إلى الضرائب الفيدرالية المذكورة أعلاه ، تشمل الضرائب المحلية في أستراليا بشكل أساسي: رسوم الدمغة ، وضريبة الأراضي ، وضريبة الرواتب ، وما إلى ذلك. ضريبة الأراضي هي ضريبة سنوية تفرضها الحكومة الأسترالية على مالكي الأراضي في نهاية السنة التقويمية بناء على قيمة الأرض التي يمتلكونها. في أستراليا ، يتم فرض ضرائب الأراضي من قبل حكومات الولايات الفردية. تختلف سياسات ضريبة الأراضي من ولاية إلى أخرى ، ولكنها متشابهة بشكل عام.

**2 نظام ضرائب التشفير الأسترالي **

**2.1 تعريف الحكومة لأصول التشفير **

يعرف ATO (مكتب الضرائب الأسترالي) الأصول المشفرة على النحو التالي: الأصول المشفرة هي تمثيل رقمي للقيمة يمكن نقلها أو تخزينها أو تداولها إلكترونيا. الأصول المشفرة هي مجموعة فرعية من الأصول الرقمية التي تستخدم التشفير لتأمين البيانات الرقمية وتقنية دفتر الأستاذ الموزع لتسجيل المعاملات. يمكنهم الركض على blockchain الخاص بهم أو استخدام نظام أساسي موجود. تخضع المعاملات التي تتضمن أصول التشفير لنفس القواعد الضريبية مثل الأصول العامة. تعتمد المعاملة الضريبية على كيفية حصول الكيان الخاضع للضريبة على الأصول وحيازتها والتصرف فيها.

**2.2 فرض الضرائب على الأصول المشفرة **

2.2.1 ضريبة الدخل الشخصي

عندما يتم استخدام العملات المعدنية لشراء نمط الحياة الشخصية وعناصر الترفيه ، فمن المرجح أن يتم تحديدها على أنها “أصول استخدام شخصية” لأن الغرض من الشراء هو “الاستخدام الشخصي أو الاستهلاك” بدلا من الاستثمار أو الربح. نظرا للمبلغ الصغير الذي ينطوي عليه الأمر ، لا يطلب من الأشخاص الذين يستخدمون العملات المشفرة تقديم إقرارات ضريبية عن مكاسب أو خسائر رأس المال التي يولدونها. لذلك ، في هذه الحالة ، لا تخضع الأصول المشفرة لضريبة أرباح رأس المال (CGT) لأنها تعتبر استخداما شخصيا للأصول لأغراض ضريبة الدخل الشخصي.

2.2.2 ضريبة أرباح رأس المال

إذا قام شخص طبيعي أو كيان بشراء أو بيع العملات المشفرة من أجل الربح ، فقد يتم تصنيف دافع الضرائب هذا كمستثمر ويخضع لضريبة أرباح رأس المال. من الضروري أيضا تسجيل معاملات العملات المشفرة. يتضمن ذلك تداول العملات المشفرة أو مقايضتها أو تبادلها (بما في ذلك تبادل عملة مشفرة بأخرى) ، وبيع العملة المشفرة أو التبرع بها أو إهدائها ، وتبادل العملات المشفرة بالعملات العادية (الورقية) مثل الدولار الأسترالي ، واستخدام العملات المشفرة لشراء السلع أو الخدمات.

تخضع العملات المشفرة المستخدمة للاستثمار للضريبة إذا كانت مربحة ولا يمكن إعفاؤها من الضرائب على أساس الاستخدام الشخصي. يعتمد الربح على ما إذا كانت عائدات البيع والمعاملة وما إلى ذلك أكبر من التكاليف. إذا كان الاستثمار في حيرة ، يمكن للمستثمر استخدام هذه الخسارة لتعويض الأرباح المستقبلية ، ولكن ليس الدخل الشخصي الآخر للمستثمر. إذا استثمر المستثمر في عملة مشفرة لأكثر من عام ، فقد يتمكن من الحصول على مزايا ضريبية تتعلق بمكاسب رأس المال عند بيع العملة المشفرة.

2.3.3 ضريبة الأعمال

إذا كانت المؤسسة تقوم بتطوير وبيع العملات المشفرة ، أو شراء وبيع العملات المشفرة كمنظمة أو عمل تجاري ، وتحتفظ بالعملات المشفرة لفترة قصيرة من الزمن ، وتوظف موظفين لمراقبة تقلبات أسعار العملات المشفرة ، فقد يتم فرض ضريبة على صافي الربح من تداول العملات المشفرة كدخل تجاري. سيتم الاعتراف بمقتنيات العملات المشفرة كمخزون ، كما سيتم تضمين الفرق بين بداية ونهاية الفترة في حساب الدخل الخاضع للضريبة.

2-2-4 ضريبة الرعاية الاجتماعية

إذا أراد الموظف أن يدفع صاحب العمل أجوره بالعملة المشفرة ، فعادة ما يكون هناك سيناريوهان: إذا كان لدى الموظف “حزمة تضحية بالراتب” مع صاحب العمل ، اعتبار الدفع بالعملة المشفرة ميزة وسيخضع صاحب العمل لضريبة الرعاية الاجتماعية بموجب قانون ضريبة المزايا ، وإذا لم يكن لدى الموظف “اتفاقية تضحية بالأجر” مع صاحب العمل ، سيتم الاعتراف بالدخل كدخل للأجور وسيطلب من صاحب العمل اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بما يعادل الدولار الأسترالي المقابل.

**2.3 تاريخ ضريبة التشفير **

قبل 1 يوليو 2017 ، وصفت الحكومة الأسترالية العملات المشفرة بأنها “ازدواج ضريبي” ، مما يعني أن أي شخص دفع بالعملات المشفرة دفع بالفعل ضريبة السلع والخدمات (GST) مرتين: مرة عند شراء العملات المشفرة ومرة عند تبادل السلع والخدمات باستخدام العملات المشفرة. منذ 1 يوليو 2017 ، لا توجد ضريبة السلع والخدمات التي يتم دفعها مقابل شراء وبيع العملات المشفرة ، والمعاملة هي نفسها معاملة المنتجات المالية الأخرى (ولكن غير معترف بها كعملة BTC).

اتخذ تنظيم الحكومة الأسترالية للعملات المشفرة تاريخيا نهجا تدخليا إلى الحد الأدنى. ومع ذلك ، ألمح وزير الخزانة جوش فرايدنبرغ في ديسمبر 2021 إلى أنه سيتم إصلاح الصناعة ، معلنا أن حكومة موريسون ستجري أكبر إصلاح شامل للصناعة منذ 25 عاما. وفي نفس العام، صاغت الحكومة الأسترالية إصلاحات لتنظيم العملات المشفرة، وطلبت مدخلات الصناعة حول طرق تطوير نظام الترخيص والتنظيم للأصول الرقمية، وأجرت سلسلة من المراجعات لقطاعي العملات المشفرة والتكنولوجيا المالية، وأسفرت كل منها عن توصيات لتوسيع وتوضيح النظام التنظيمي حول العملات المشفرة والمدفوعات.

في مارس 2022 ، نشرت وزارة الخزانة الأسترالية ورقة استشارية حول الإطار التنظيمي المقترح لمقدمي الخدمات الثانوية للأصول المشفرة (CASSPrs) ، مما يوفر مساحة للتطبيقات المخصصة لمعالجة الفروق الدقيقة في خدمات الأصول المشفرة. في نفس العام ، أصدرت هيئة الأوراق المالية والاستثمارات الأسترالية (ASIC) أيضا خطة الإنفاذ الخاصة بها للفترة 2022-2026 ، مؤكدة أن الأصول المشفرة هي محور تركيز المنظمين.

في عام 2023 ، نظرت لجنة التشريعات الاقتصادية بمجلس الشيوخ الأسترالي رسميا في مشروع قانون الأصول الرقمية (تنظيم السوق) لعام 2023 الذي اقترحه السناتور أندرو براج. يهدف القانون إلى تنفيذ نظام ترخيص للأصول الرقمية ووضع متطلبات الإبلاغ لتداول العملات الرقمية للبنك المركزي (CBDCs) في أستراليا. يوفر القانون أيضا تعريفا واضحا للأصول الرقمية وتبادلات الأصول الرقمية والعملات المستقرة ، بالإضافة إلى متطلبات ترخيص تبادل الأصول الرقمية ومتطلبات ترخيص حفظ الأصول الرقمية ومتطلبات ترخيص إصدار العملات المستقرة ومتطلبات الإفصاح لمقدمي خدمات العملة الرقمية الأسترالية. ومن المقرر أن يدخل مشروع القانون حيز التنفيذ في اليوم التالي لانتهاء فترة الستة أشهر من تاريخ الموافقة. يظهر مشروع القانون أن تنظيم الأصول المشفرة يعتمد إلى حد كبير على ما إذا كان الأصل يعتبر منتجا ماليا. إذا كان الأصل منتجا ماليا ، تنظيمه بموجب قانون الشركات وقانون هيئة الأوراق المالية والاستثمار (قانون ASIC). إذا لم يكن الأصل منتجا ماليا ، تنظيمه بموجب قانون المنافسة والمستهلك (قانون CC). يعتمد ما إذا كان الأصل المشفر يعتبر منتجا ماليا على الغرض من الأصل ، على النحو المحدد في القسم 763A من قانون الشركات.

في النهاية ، عارضت لجنة التشريعات الاقتصادية بمجلس الشيوخ الأسترالي مشروع القانون ، والتي أوصت بأن تواصل الحكومة التشاور مع الصناعة بشأن تطوير تنظيم الأصول الرقمية المناسب لهذا الغرض في أستراليا. وقالت اللجنة إن مشروع القانون يفتقر إلى التفاصيل واليقين ولا يتفق مع نهج الحكومة. مشروع القانون “لا يتفق مع النظام الدولي” ويثير “مخاوف حقيقية بشأن المراجحة التنظيمية والعواقب السلبية على الصناعة”. في الوقت الحالي ، لا يزال مشروع القانون ذي الصلة بالعملات المشفرة قيد المناقشة.

3 الحدود: مشروع القانون الرقمي الجديد في أستراليا قيد التشاور

أول من أمس، أعلن مساعد وزير الخزانة الأسترالي ستيفن جونز (ستيفن جونز) عن مشروع القانون الرقمي المقترح من الحكومة الفيدرالية الأسترالية “تنظيم منصات الأصول الرقمية” خلال قمة التشفير للمراجعة المالية الأسترالية، والذي يخطط لمطالبة بورصات العملات المشفرة بالحصول على تراخيص الخدمات المالية. وتابع جونز الخطوط العريضة لتوصيات وزارة الخزانة لمنصات الأصول الرقمية: سيطلب من هذه المنصات الحصول على ترخيص الخدمات المالية الأسترالية والالتزام بالتصرف بنزاهة وأمانة ، وتوفير عملية تسوية المنازعات ، وتلبية متطلبات الملاءة والاحتياطي النقدي ، والحفاظ على السجلات المالية. بالإضافة إلى ذلك ، ستكون بورصات العملات المشفرة ومنصات الأصول الرقمية الأخرى ملزمة بمراقبة سوء سلوك السوق والتدخل فيه.

ستركز حكومة مشروع القانون الرقمي المقترح على البورصات وتجعلها تمتثل لقوانين الخدمات المالية الحالية ، بدلا من تنظيم الرموز الفردية أو العملات المشفرة. على وجه التحديد ، سيطلب من بورصات العملات المشفرة التي يبلغ مجموعها أكثر من 5 ملايين دولار أو أي مستخدم فردي يتجاوز 1،500 دولار للحصول على ترخيص الخدمات المالية الأسترالية (AFSL) الصادر عن هيئة الأوراق المالية والاستثمارات الأسترالية (ASIC). ستجبر هذه اللوائح البورصات على الالتزام بمعايير صارمة ، بما في ذلك تقديم الخدمات بشفافية ونزاهة ، وإدارة تضارب المصالح ، والإفصاح عن المعلومات ، وتقديم التقارير المالية ، وتلبية متطلبات الملاءة المالية والاحتياطي النقدي. بالإضافة إلى ذلك ، سيتم تطبيق قواعد حفظ الأصول لتعزيز حماية المستهلك داخل القطاع.

بعد رفض مشروع القانون الرقمي من قبل لجنة التشريعات الاقتصادية بمجلس الشيوخ ، مددت الحكومة الأسترالية المشاورات مع الجمهور والصناعة حتى 1 ديسمبر ، مع إصدار مسودة التشريع المقترح في عام 2024. بمجرد دخول القواعد حيز التنفيذ ، سيكون لدى بورصات العملات المشفرة فترة انتقالية مدتها 12 شهرا للتكيف مع الإطار التنظيمي الجديد.

بشكل عام، فإن فرض الضرائب على الأصول المشفرة في أستراليا في مرحلة متطورة، حيث تواجه الأصول المشفرة تنظيما سياسيا أكثر صرامة تدريجيا، ويشارك أصحاب المصلحة الأستراليون أيضا في لعبة كيفية تنظيم الأصول الرقمية، مما سيجلب فرصا وتحديات جديدة للسلطات الضريبية ودافعي الضرائب على المدى الطويل. خلال هذه العملية ، يجب على المستثمرين إيلاء اهتمام وثيق للسياسات الضريبية ذات الصلة في أستراليا وصياغة خطة ضريبية معقولة وفقا لظروفهم الخاصة.

[المراجع]

[1] مكتب الضرائب الأسترالي. (2023). الأفراد (ato.gov.au).

[2] سينا للتمويل. (2017). اعتبارا من 1 يوليو ، اعترفت أستراليا ب BTC كعملة وألغت الازدواج الضريبي

[3] Sohu.com. (2022). ستقوم الحكومة الأسترالية بتكثيف الإصلاح التنظيمي للعملات المشفرة لأكبر إصلاح شامل منذ 25 عاما.

[4] أخبار الاستشراف (2023). قدمت لجنة التشريعات الاقتصادية بمجلس الشيوخ الأسترالي مشروع قانون الأصول الرقمية (تنظيم السوق) لعام 2023.