أيرلندا تحليل ضريبة الأصول المشفرة

المؤلف | تاكسداو

1 المقدمة

يحد أيرلندا المحيط الأطلسي من الغرب والبحر الأيرلندي من الشرق، وتواجه المملكة المتحدة عبر البحر، وهي الممر من أمريكا الشمالية إلى أوروبا. باعتبارها عضوًا في الاتحاد الأوروبي، ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، ومنظمة التجارة العالمية والأمم المتحدة، تُعرف أيرلندا باسم “النمر السلتي” لموقعها باعتبارها الاقتصاد الأسرع نموًا في الاتحاد الأوروبي. وبالإضافة إلى أساسها الاقتصادي الممتاز، فقد اجتذبت أيرلندا العديد من الشركات بما في ذلك أبل، وجوجل، وأمازون، بفضل نظامها التعليمي عالي الجودة، والعديد من المواهب عالية الجودة، ومزاياها اللغوية في البلدان الناطقة باللغة الإنجليزية، ومزاياها الجغرافية لقربها من المملكة المتحدة وكونها البوابة إلى أوروبا ومنطقة اليورو، أنشأت شركة Dell وPfizer وغيرها من الشركات متعددة الجنسيات فروعًا لها، لتصبح خيارًا شائعًا للشركات متعددة الجنسيات لإنشاء مقر رئيسي لها في أوروبا. وباعتبارها صناعة ناشئة، تجتذب صناعة الأصول المشفرة أيضًا العديد من المستثمرين. لذلك، من الضروري تحليل نظام ضرائب العملات المشفرة الأيرلندي حتى يتمكن المستثمرون من الحصول على فهم متعمق لقواعد ومتطلبات نظام ضرائب العملات المشفرة الأيرلندي، والتكيف بشكل أفضل مع البيئة الضريبية الأيرلندية، والنظر بشكل شامل في التكاليف والفوائد، وتحقيق الأمثل استراتيجيات الاستثمار، وتحسين التقارير، وتجنب المخاطر.

2 مقدمة لنظام الضرائب العام في أيرلندا

تتمتع الضرائب الأيرلندية بتاريخ طويل وقد تم تحسينها بشكل مستمر في الممارسة العملية، مما شكل نظامًا ضريبيًا هرميًا وموجزًا. يتم جمع جميع الضرائب من قبل المسؤولين أو الموظفين في دائرة الإيرادات الوطنية، التي تأسست عام 1923، ويتم تحويل الإيرادات إلى الحكومة المركزية.

2.1 الضرائب المباشرة الرئيسية في أيرلندا

الضريبة المباشرة، وهي ضريبة الدخل، هي ضريبة مفروضة على الدخول المختلفة لدافعي الضرائب. فيما يتعلق بالضرائب الشخصية، فإن جميع الدخل المكتسب في أيرلندا والدخل من الخدمات المقدمة في أيرلندا يخضع للضريبة، مع خضوع الضرائب على الدخل والمكاسب الأخرى لحالة الإقامة. ينقسم المقيمون الضريبيون في أيرلندا إلى المقيمين الضريبيين (المقيمين لأغراض ضريبية)، والمقيمين العاديين (المقيمين العاديين) والمقيمين الدائمين (الموطن). يعتبر الشخص الذي يقيم في أيرلندا لمدة 183 يومًا في سنة تقويمية واحدة أو 280 يومًا في سنتين تقويميتين مقيمًا ضريبيًا. إذا أصبحت مقيماً ضريبياً لمدة ثلاث سنوات تقويمية متتالية، فسوف تصبح مقيماً عادياً في السنة الرابعة. ويخضع المقيمون العاديون للضريبة على كل الدخل داخل أيرلندا وخارجها، ولكن هناك درجة معينة من الإعفاء الضريبي. يشير المقيم الدائم عمومًا إلى شخص يحمل الجنسية الأيرلندية ويخضع للضريبة على الدخل العالمي، ولكن لديه أيضًا استثناءات معينة. في عام 2023، لدى أيرلندا تصنيف خطوة بخطوة لأنواع مختلفة مثل العزاب، والمتزوجين، والأسر ذات الوالد الوحيد، مع بعض الاختلافات. بالنسبة لدافعي الضرائب غير المتزوجين أو الأرامل الذين ليس لديهم أطفال، يتم فرض ضريبة على الدخل السنوي الذي يقل عن 40.000 يورو بمعدل 20٪، والدخل السنوي الذي يزيد عن 40.000 يورو يخضع للضريبة بمعدل 40٪؛ لدافعي الضرائب المتزوجين أو المتزوجين لدافعي الضرائب الرسميين الشركاء المدنيون ولكن واحد منهم فقط لديه دخل، الدخل السنوي الذي يقل عن 49000 يورو يخضع للضريبة بمعدل 20%، والدخل السنوي الذي يزيد عن 49000 يورو يخضع للضريبة بمعدل 40%؛ للعائلات ذات الوالد الوحيد لدافعي الضرائب الذين يعيشون ولديهم مصدر دخل واحد فقط، ويتم فرض ضريبة على الدخل السنوي الذي يقل عن 44000 يورو بمعدل 20%، والدخل السنوي الذي يزيد عن 44000 يورو يخضع للضريبة بمعدل 40%. وفي الوقت نفسه، يحصل دافعو الضرائب على إعفاءات ضريبية معينة أو تخفيضات ضريبية على أساس الأسرة والصحة والعمر وغير ذلك من الظروف. على سبيل المثال، يبلغ خصم ضريبة الدخل الشخصي لشخص واحد ليس لديه أطفال معالين 1775 يورو، وخصم ضريبة الدخل الشخصي لشخص واحد ليس لديه أطفال معالين. دافعي الضرائب المتزوجين أو الشراكة المدنية هو 1775 يورو، والخصم هو 3550 يورو. يمكن لأيرلندا أن ترث ما يصل إلى 310.000 يورو معفاة من الضرائب، وأي زيادة ستخضع لضريبة الميراث بنسبة 33%.

وفيما يتعلق بالضرائب على الشركات، تنفذ أيرلندا سياسة ضريبية منخفضة لتشجيع تنمية المشاريع. وتبلغ ضريبة دخل الشركات 12.5% فقط، وهي أدنى ضريبة على دخل الشركات في أوروبا. بموجب قانون الضرائب الأيرلندي، تخضع الشركات لضريبة دخل الشركات على جميع الأرباح بما في ذلك الدخل التشغيلي والدخل السلبي ودخل رأس المال. يعتمد مدى مسؤولية الشركة في النظام الضريبي الأيرلندي على المقر الضريبي للشركة: تخضع الشركة التي يقع مقرها الضريبي في أيرلندا لضريبة دخل الشركات على دخلها العالمي ومكاسب رأس المال؛ إذا كان المكتب الإداري المركزي للشركة يقع في أيرلندا (أو مكانها المسجل في أيرلندا)، فإن موقعها الضريبي يعتبر أيرلندا؛ الشركة التي ليس مكانها المسجل في أيرلندا ولكن لديها فرع في أيرلندا مسؤولة عن الأرباح المتعلقة بأعمال الفرع، من التصرف في الأصول يستخدمها الفرع أو من الفرع. تخضع الأرباح الرأسمالية الناتجة عن الاحتفاظ بالأصول لضريبة دخل الشركات؛ حتى لو لم تكن الشركة مسجلة في أيرلندا وليس لديها فرع في أيرلندا، فقد تظل ملزمة بالدفع، بما في ذلك بشكل أساسي الضريبة على الدخل من أيرلندا والأرباح الناتجة عن التصرف في بعض الأصول الأيرلندية. يتم فرض ضريبة على الدخل السلبي، مثل الأرباح الأجنبية المستمدة من الأرباح غير التجارية، والأرباح من العمليات الخارجية، ودخل الاستثمار، ودخل الإيجار، والدخل من بعض معاملات الأراضي واستخراج المعادن من النفط والغاز بمعدل 25٪. كما يوفر قانون الضرائب الأيرلندي بعض التخفيضات الضريبية لخفض قيمة الضرائب، ونفقات ما قبل التشغيل، والفوائد على القروض، وإيرادات الفوائد على السندات الحكومية، والتبرعات وخسائر التشغيل.

2.2 الضرائب غير المباشرة الرئيسية في أيرلندا

تنقسم معدلات ضريبة القيمة المضافة في أيرلندا إلى معدل ضريبة عادي يبلغ 23%، ومعدل ضريبة منخفض يبلغ 13.5%، ومعدل ضريبة القيمة المضافة التفضيلي يبلغ 9% ومعدل ضريبة القيمة المضافة 0%. وفقًا لقانون الضرائب الأيرلندي، تنطبق معدلات الضرائب العادية على معظم السلع والخدمات؛ وتنطبق معدلات الضرائب المنخفضة على سلع وخدمات محددة معينة، مثل الأغذية والمنتجات الثقافية والخدمات السياحية؛ ولا تنطبق معدلات ضريبة القيمة المضافة التفضيلية من المستوى الثاني إلا على الدوريات والنشرات الإلكترونية. يتم توفير الكتب والسلع أو الخدمات غير المحددة، مثل مرافق المشاركة في الأحداث الرياضية، من قبل أشخاص آخرين غير المنظمات الهادفة للربح، وينطبق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري فقط على الصحف وأجهزة تنظيم ضربات القلب.

3 تحليل الضرائب الأيرلندية على الأصول المشفرة

3.1 فرض الضرائب على الأصول المشفرة في أيرلندا

مع مزايا مثل انخفاض معدلات الضرائب والحوافز الضريبية المتنوعة، تعد أيرلندا واحدة من الولايات القضائية الأكثر مثالية لتشغيل أعمال العملات المشفرة، لكنها لم تطور بعد إطارًا شاملاً عندما يتعلق الأمر بتشريعات العملات المشفرة. في عام 2018، أصدرت أيرلندا دليلًا إرشاديًا لضرائب العملات المشفرة لتوضيح المشكلات المتعلقة بفرض الضرائب على الأصول المشفرة، وإزالة عدم اليقين بشأن فرض الضرائب على الأصول المشفرة، ومساعدة الشركات الأيرلندية التي تتعامل مع الأصول المشفرة على التكيف مع القواعد الضريبية العادية. لكن المعالجة الضريبية في الدليل مخصصة للأغراض الضريبية فقط ولا تعكس تنظيم الأصول المشفرة. وفقًا للدليل، يتم تطبيق الضرائب المباشرة مثل ضريبة دخل الشركات وضريبة الدخل الشخصي وضريبة أرباح رأس المال، ولكن يجب فحص كل حالة على حدة بناءً على الحقائق والظروف. بشكل عام، يتعين على الشركات التي تقبل العملات المشفرة كوسيلة للدفع مقابل السلع أو الخدمات الاحتفاظ بسجلات لمعاملات العملة المشفرة. يجب أن تنعكس المكاسب والخسائر التي تحققها الشركات غير التجارية من معاملات العملات المشفرة في حسابات الشركة وتخضع للضريبة بموجب قواعد ضريبة الدخل العادية. وباعتبارها “أدوات قابلة للتداول”، فإن الخدمات المالية بما في ذلك الأصول المشفرة والمعاملات التقليدية معفاة من ضريبة القيمة المضافة من قبل السلطات الضريبية

لا توجد ضريبة على العملات المشفرة في أيرلندا، لكن مقدمي خدمات الأصول الافتراضية (VASPs) ملزمون بدفع الضرائب بموجب القواعد العادية، بما في ذلك ضريبة دخل الشركات وضريبة أرباح رأس المال على دخلهم. في الوقت نفسه، وفقا للحوافز الضريبية في أيرلندا، تستطيع الشركات الناشئة المنشأة حديثا الحصول على إعفاء ضريبي لمدة ثلاث سنوات على الأرباح من الشركات الجديدة والمكاسب الخاضعة للضريبة عند التصرف في الأصول العاملة ضمن حدود محددة. إذا كان إجمالي ضريبة دخل الشركات السنوية المستحقة لمرة واحدة لا يتجاوز 40.000 يورو، فيمكن الحصول على إعفاء ضريبي كامل، ويمكن للشركات التي تدفع ضريبة تتراوح بين 40.000 يورو و60.000 يورو الحصول على سياسة تخفيض الرصيد.

3.2 السياسة التنظيمية لصناعة العملات المشفرة الأيرلندية

في عام 2019، وافقت أيرلندا على تعديل مشروع قانون العدالة الجنائية (غسل الأموال وتمويل الإرهاب) لعام 2019، والذي يهدف إلى وضع قواعد أكثر صرامة تحكم بورصات الأصول المشفرة، والشركات المرتبطة بالبيتكوين، والمؤسسات المالية الأخرى في أيرلندا. والهدف من ذلك هو تنفيذ تنظيم الاتحاد الأوروبي الخامس لمكافحة غسل الأموال وتعزيز التشريعات القائمة، مع التركيز على زيادة شفافية النظام المالي والقضاء على مخاطر تمويل الإرهاب.

في عام 2021، أصدر البنك المركزي الأيرلندي (البنك المركزي الأيرلندي) إشعارًا ينص على أنه من أجل مكافحة تمويل الإرهاب ومكافحة غسيل الأموال والسلوكيات الخطيرة الأخرى، سيتصرف البنك المركزي الأيرلندي وفقًا للعدالة الجنائية (المال). (تعديل قانون غسيل الأموال وتمويل الإرهاب) لعام 2021. لتنظيم أعمال العملات المشفرة، تم تنفيذ مشروع القانون لمواءمة التشريعات المحلية مع التوجيه الخامس للاتحاد الأوروبي لمكافحة غسيل الأموال (5AMLD). من أجل ضمان نظام السوق، يحتفظ البنك المركزي الأيرلندي بسجل لمقدمي خدمات الأصول الافتراضية ويحدد بوضوح مزود خدمة الأصول الافتراضية باعتباره مقدم خدمة التبادل بين الأصول الافتراضية والعطاء القانوني، والتبادل بين واحد أو أكثر من الأصول الافتراضية، والأصول الافتراضية. نقل الأصول (المعاملات نيابة عن الآخرين لنقل الأصول الافتراضية من عنوان أصل افتراضي أو حساب إلى آخر)، وتوفير محافظ الحفظ، والمشاركة في وتوفير التمويل المتعلق بإصدار أو بيع الأصول الافتراضية من قبل جهة الإصدار، أو كليهما شركة خدمات. يتعين على الشركات التي تقدم الخدمات المتعلقة بالأصول الافتراضية المذكورة أعلاه الالتزام بمتطلبات مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب والتقدم بطلب للتسجيل لدى البنك المركزي الأيرلندي. بدون التسجيل، سيعمل العمل كمزود لخدمات الأصول الافتراضية في أيرلندا محظور، ويعتبر جريمة جنائية.

3.3 الاتجاهات التنظيمية في صناعة الأصول المشفرة الأيرلندية

تركز اللوائح الأيرلندية الحالية بشأن الأصول المشفرة فقط على مكافحة غسل الأموال وتمويل مكافحة الإرهاب، ولكن باعتبارها دولة عضو في الاتحاد الأوروبي، تحتاج أيرلندا إلى الامتثال لمشاريع القوانين التي أقرها الاتحاد الأوروبي، والتي تؤثر إلى حد ما على السياسات المستقبلية للعملات المشفرة الأيرلندية صناعة الأصول.

بسبب الافتقار إلى تشريعات الاتحاد الأوروبي المعمول بها، وزيادة التجزئة التنظيمية، والاعتماد السريع للأصول المشفرة، والريادة في التكنولوجيا التنظيمية، اعتمد الاتحاد الأوروبي قواعد شاملة تهدف إلى تنظيم صناعة الأصول المشفرة في أبريل 2023 - أسواق تنظيم الأصول المشفرة في تنظيم الأصول المشفرة (MiCA: الأسواق في تنظيم الأصول المشفرة). يهدف مشروع القانون إلى حماية المستهلكين الذين يشترون الأصول المشفرة أو يشاركون في خدمات الأصول المشفرة، وإنشاء تنسيق تنظيمي على مستوى الاتحاد الأوروبي للقضاء على ثغرات المراجحة التنظيمية، وخلق اليقين القانوني للشركات والمؤسسات التي تدخل مجال الأصول المشفرة لتعزيز المنافسة العادلة والابتكار. ، والسعي عالميًا للعب دور رائد في تنظيم الأصول المشفرة ضمن النطاق.

يحدد مشروع القانون الأصول المشفرة بشكل صارم على أنها تمثيلات رقمية للقيمة أو الحقوق التي يمكن نقلها وتخزينها إلكترونيًا باستخدام دفاتر الأستاذ الموزعة أو التقنيات المماثلة. كما يتطلب أيضًا من الشركات التي تقدم خدمات متعلقة بالأصول المشفرة الحصول على ترخيص CASP (مقدم خدمة الأصول المشفرة) من السلطات المختصة في دول الاتحاد الأوروبي وتلبية المتطلبات التنظيمية مثل سياسات الحفظ المقابلة والشفافية والأمن وعدم التمييز والشفافية. المرونة. ويتطلب مشروع القانون أيضًا من مصدري الأصول المشفرة صياغة ورقة بيضاء تتضمن تفاصيل حول المشروع وإخطار السلطات الوطنية المعنية قبل 20 يومًا على الأقل من إصدار الورقة البيضاء. على الرغم من أن مشروع القانون لا يتطلب موافقة صريحة من السلطة المختصة، إلا أن السلطة المختصة لديها القدرة على حظر إصدار الأصول المشفرة. وهذا يعني أن الشركات في صناعة الأصول المشفرة الخاضعة للتنظيم سوف تستفيد من الإجراءات المبسطة والتدابير الانتقالية، طالما أنها تحصل على ترخيص CASP، ويمكنها العمل في أكبر سوق واحدة في العالم ضمن إطار قانوني موحد وشفاف. تجري الأعمال التجارية وتقدم الخدمات، والتي لا تتجنب فقط العملية الشاقة المتمثلة في تقديم الطلبات إلى أكثر من 20 دولة، ولكنها تتجنب أيضًا تأثير التغييرات في قوانين وسياسات البلدان المختلفة على الأنشطة التجارية للشركات، مما يحسن بشكل كبير راحة واستقرار تطوير الأعمال . . بالنسبة لشركات الأصول المشفرة المرخصة في أيرلندا، من ناحية، يمكنها التمتع بسياسة الضرائب المنخفضة في أيرلندا، ومن ناحية أخرى، يمكنها أيضًا استخدام أيرلندا كنقطة انطلاق لدخول سوق الاتحاد الأوروبي، وتوسيع أعمالها في جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي، و زيادة عوائد الاستثمار.

يعد إنشاء إطار تنظيمي عالمي وشامل للأصول المشفرة مفيدًا لتطوير الصناعة على المدى الطويل، ولكن ما إذا كانت الممارسة المحددة لمشروع القانون يمكن أن تحسن بشكل كبير القدرة التنافسية والحيوية للمؤسسات الخاضعة للتنظيم، وتنظم بشكل فعال التطوير المنظم لأصول التشفير. صناعة الأصول، ستظل الحماية الفعالة لحقوق ومصالح المستهلكين والمستثمرين تعتمد على معايير التنفيذ وممارسات الإنفاذ التي ستعمل الهيئات التنظيمية في الاتحاد الأوروبي على تطويرها خلال الأشهر الاثني عشر إلى الثمانية عشر المقبلة. يجب على المستثمرين أيضًا الاهتمام دائمًا بأحدث السياسات والممارسات، وتعديل الاستراتيجيات بشكل فعال، وضمان الامتثال القانوني لتقليل مخاطر الاستثمار.

مراجع:

[1] دائرة الإيرادات الأيرلندية (2022).دليل الضرائب والرسوم

[2] دائرة الإيرادات الأيرلندية (2022).دليل فرض الضرائب على معاملات الأصول المشفرة

[3] مجلس الوزراء الأيرلندي (2019). مشروع قانون العدالة الجنائية (غسل الأموال وتمويل الإرهاب) لعام 2019

[4] مجلس الوزراء الأيرلندي (2021). تعديل مشروع قانون العدالة الجنائية (غسل الأموال وتمويل الإرهاب) لعام 2021

[5] البرلمان الأوروبي (2023). قانون تنظيم سوق الأصول المشفرة