نظرة عامة على ضريبة تحويل العملات المشفرة العالمية: الوضع الضريبي والآفاق المستقبلية

المؤلف | تاكسداو

بالإضافة إلى مشكلات ضريبة الدخل، قد تتضمن معاملات العملة المشفرة أيضًا مشكلات تتعلق بضريبة المبيعات. ستحلل هذه المقالة الوضع الضريبي ومستقبل العملة المشفرة من منظور ضريبة المبيعات، بهدف توفير معلومات مرجعية مقابلة لمستثمري العملة المشفرة. يجادل هذا المقال بأنه، مقارنة بضريبة المبيعات، ستظل المزيد من البلدان تميل إلى استخدام ضريبة الدخل أو غيرها من أشكال الضرائب لفرض العملات المشفرة في المستقبل.

1. ضريبة المبيعات وفئاتها الضريبية الرئيسية

1.1 نظرة عامة على ضريبة المبيعات

ضريبة التداول (ضريبة الدوران) هي ضريبة تأخذ معدل دوران أو كمية السلع أو الخدمات ككائن ضريبي. ضريبة المبيعات هي ضريبة غير مباشرة، يتم فرضها أثناء عملية تداول السلع.

وفقا لطريقة التحصيل، يمكن تقسيم ضريبة المبيعات إلى ضريبة قيمة وضريبة محددة. يتم فرض الضرائب القيمة على قيمة أو سعر السلع أو الخدمات، مثل ضريبة القيمة المضافة والضريبة غير المباشرة. ويتم فرض ضرائب محددة وفقًا لكمية أو وزن السلع أو الخدمات، مثل الرسوم الجمركية وضرائب الموارد.

1.2 ضرائب المبيعات الرئيسية

تشمل ضريبة التداول بشكل أساسي الأنواع الخمسة التالية من الضرائب: ضريبة القيمة المضافة، وضريبة المبيعات، وضريبة الاستهلاك، وضريبة الأعمال، والرسوم الجمركية.

• ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة مبيعات تأخذ القيمة المضافة للسلع أو الخدمات في كل رابط من حلقات الإنتاج والتداول والاستهلاك ككائن ضريبي، مما يعكس مقدار القيمة المضافة الحقيقية للسلع أو الخدمات.
• ضريبة المبيعات (ضريبة المبيعات) هي ضريبة المبيعات المفروضة على مبيعات أو أسعار السلع أو الخدمات. يتم جمعها عند البيع النهائي للسلع أو الخدمات ولا تشمل سوى المستهلكين النهائيين. الدولة النموذجية التي تجمع ضريبة المبيعات هي الولايات المتحدة. في الولايات المتحدة، يتم تحديد ما إذا كان سيتم فرض ضريبة المبيعات وكيفية تحديد القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة من قبل كل ولاية أو حكومة محلية.
• ضريبة الاستهلاك هي ضريبة المبيعات المفروضة على إنتاج أو استيراد أو بيع سلع أو خدمات محددة. تختلف ضريبة الاستهلاك عن ضريبة القيمة المضافة، فهي تستهدف عادةً سلعًا محددة فقط مثل السجائر والسلع الفاخرة، والغرض منها هو تعديل هيكل الاستهلاك وتعزيز الحفاظ على البيئة وحماية البيئة.
• ضريبة الأعمال (ضريبة الأعمال) هي ضريبة مبيعات يتم فرضها على حجم الأعمال الناتج عن تقديم الخدمات أو نقل الأصول غير الملموسة أو بيع العقارات. ضريبة الأعمال هي ضريبة قديمة على حجم الأعمال في بلدي، والتي تم استبدالها بضريبة القيمة المضافة في عام 2015.
• التعريفة هي ضريبة مبيعات يتم فرضها على السلع والأصناف المستوردة والمصدرة، ولا يتم تحصيلها إلا أثناء سهولة الدخول والخروج.

وعلى وجه الخصوص، فإن ضريبة أرباح رأس المال ليست ضريبة دوران، لأنها لا تفرض على إنتاج وتداول واستهلاك السلع أو الخدمات، ولكنها تفرض عندما يتم نقل الأصول أو تداولها.

2 ضريبة تحويل العملات المشفرة

2.1 الضرائب التي قد تنشأ أثناء تداول العملة المشفرة

تشير ضريبة دوران العملات المشفرة إلى الضريبة المفروضة على المعاملات أو الأنشطة التي تتم باستخدام العملات المشفرة. بشكل عام، لا تخضع العملات المشفرة للضرائب غير المباشرة لأنها لا تحمل طبيعة السلع الكمالية أو “السلع الضارة”؛ كما أنها لا تخضع للرسوم الجمركية لأنها أصول رقمية وليست سلعًا مادية. تقتصر مناقشة ضريبة المبيعات على العملات المشفرة في ورقة العمل “فرض الضرائب على العملات المشفرة” التي نشرها صندوق النقد الدولي في يوليو 2023 على هذا النطاق أيضًا. لذلك، تشمل ضريبة دوران العملة المشفرة بشكل أساسي ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات، وتحاول هذه المقالة تحليل الوضع الضريبي لضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات للعملات المشفرة بإيجاز في البلدان الرئيسية حول العالم.

قد يكون لدى البلدان أو المناطق المختلفة تعريفات وتصنيفات وطرق ضريبية مختلفة للعملات المشفرة، لذلك يحتاج مستثمرو العملات المشفرة إلى التحقق من لوائح ضريبة المبيعات المقابلة وفقًا لولاياتهم القضائية.

2.2 البلدان والمناطق التي تفرض ضريبة مبيعات على العملات المشفرة

في الوقت الحاضر، لا تفرض معظم البلدان والمناطق ضريبة مبيعات على العملات المشفرة، والتي ترتبط بتعريفاتها القانونية للعملات المشفرة. فقط عندما يتم تعريف العملات المشفرة على أنها “سلع” أو “أصول” يمكن أن تخضع لضرائب المبيعات؛ فالبلدان والمناطق التي تعتبر العملات المشفرة “عملة” لا تفرض ضرائب على مبيعات العملات المشفرة.

تصنف هذه المقالة بإيجاز البلدان والمناطق التمثيلية التي تفرض ضريبة المبيعات على المعاملات المتعلقة بالعملات المشفرة، كما هو موضح في الجدول أدناه.

2.3.1 ضريبة تحويل العملات المشفرة في الاتحاد الأوروبي

تحتل لوائح الاتحاد الأوروبي بشأن ضريبة تحويل العملات المشفرة مكانة رائدة على المستوى الدولي. في وقت مبكر من قضية Hedqvist في عام 2015، قضت محكمة العدل الأوروبية بأن خدمة التبادل بين العملة الورقية والبيتكوين تشكل خدمة خاضعة لضريبة القيمة المضافة.

وقائع قضية Hedqvist هي تقريبًا كما يلي: تعتزم Hedqvist، وهي مقيمة في السويد، تقديم خدمات قانونية لصرف العملات والبيتكوين، وتقوم المحكمة الإدارية السويدية بإحالة القضية إلى محكمة العدل الأوروبية من أجل تحديد ما إذا كانت القيمة المضافة أم لا. التي حصلت عليها Hedqvist في خدمة الصرف تخضع لضريبة القيمة المضافة. ورأت المحكمة الأوروبية أنه بما أن عملة البيتكوين ليست أصلًا ملموسًا، فإن تبادل العملة الورقية والبيتكوين ليس دفعًا للسلع، بل دفعًا للخدمات، وقد شكلت شركة Hedqvist وطرف البورصة “مقابلًا” في المعاملة. ولذلك، وجدت محكمة العدل الأوروبية أن تبادل العملات الورقية والبيتكوين هو خدمة خاضعة للضريبة بموجب المادة 2 (1) (ج) من توجيه ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي.

وفي الوقت نفسه، رأت محكمة العدل الأوروبية أن روح المادة 135 (1) (هـ) من توجيه ضريبة القيمة المضافة تنطبق على تحويل العملات المشفرة، لذلك يمكن افتراض أن تحويل العملات الورقية إلى عملات مشفرة معفى من ضريبة القيمة المضافة.

لذلك، فيما يتعلق بتبادل العملات المشفرة، المتأثر بهذه الحالة، أدرجت دول الاتحاد الأوروبي التبادل بين العملة المشفرة والعطاء القانوني وبين العملة المشفرة في النطاق الخاضع للضريبة لضريبة القيمة المضافة، ولكن يمكن تطبيق لوائح الإعفاء الضريبي. لكن الوضع مختلف بالنسبة لأعمال التعدين: فباستثناء فرنسا، فإن معظم البلدان (مثل ألمانيا وأيرلندا والسويد وغيرها) لا تعتبر ضريبة القيمة المضافة مطبقة على أعمال التعدين.

2.3.2 الممارسات العامة في البلدان الأخرى

لقد تبنت الدول الأوروبية خارج الاتحاد الأوروبي بشكل أساسي الروح ذات الصلة للحكم الصادر عن محكمة العدل الأوروبية في قضية هيدكفيست، مثل المملكة المتحدة والنرويج. تتبنى الدول خارج أوروبا عمومًا نهجًا مشابهًا لإسرائيل، باستثناء تبادل العملة الافتراضية من نطاق ضريبة القيمة المضافة؛ وفي الوقت نفسه، تتعامل هذه الدول مع شراء السلع أو الخدمات بالعملة الافتراضية كسلوك مبيعات خاضع للضريبة (يتم فرض ضريبة القيمة المضافة). . أما بالنسبة للمعاملة الأكثر تنوعا لضريبة القيمة المضافة لـ “التعدين”، فلم يتم بعد تشكيل آراء سياسية عامة.

فكرة تصميم أخرى لفرض الضرائب على العملات المشفرة هي الإعفاء الكامل من ضريبة المبيعات وتنظيمها بدلاً من ذلك من ضريبة الدخل، كما هو الحال في سنغافورة واليابان وجنوب إفريقيا وهونغ كونغ بالصين.

3 الآفاق المستقبلية لضريبة تحويل العملات المشفرة

لا يوجد معيار ومواصفات موحدة لضريبة تحويل العملات المشفرة على نطاق عالمي. لدى البلدان والمناطق المختلفة اختلافات كبيرة في التعريف والتصنيف والتعريف والأساس الضريبي ومعدل الضريبة وما إلى ذلك للعملات المشفرة، مما أدى إلى التعقيد وعدم اليقين بشأن ضريبة دوران العملات المشفرة.

في الوقت الحاضر، تميل معظم البلدان والمناطق إلى إدراج العملات المشفرة في نطاق ضريبة الدخل، وفرض ضريبة على الدخل الناتج عن بيع العملات المشفرة وتبادلها وإهدائها والتبرع بها وما إلى ذلك. يجادل هذا المقال بأنه، مقارنة بضريبة المبيعات، ستظل المزيد من البلدان تميل إلى استخدام ضريبة الدخل أو غيرها من أشكال الضرائب لفرض العملات المشفرة في المستقبل. وذلك لأن تحصيل ضريبة الدخل والمحاسبة أكثر ملاءمة من ضريبة المبيعات. فهي لا تستطيع فقط التكيف بشكل أكثر مرونة مع التقلبات والابتكارات في سوق العملات المشفرة، وتجنب الخسائر الضريبية أو التحصيل المفرط بسبب الأسعار غير المؤكدة أو تنوع المنتجات، بل يمكنها أيضًا تنسيق الاختلافات في الأنظمة الضريبية في مختلف البلدان والمناطق، وتجنب الازدواج الضريبي الدولي، وتعزيز المعاملات عبر الحدود. لذلك، بالمقارنة مع ضريبة المبيعات، يمكن أن تعكس ضريبة الدخل بشكل أفضل تغير قيمة العملة المشفرة والقدرة على تحمل تكاليف دافعي الضرائب. في المقابل، تواجه ضريبة المبيعات بعض المشاكل والتحديات من حيث تكلفة التحصيل والتأثير والعدالة.

مراجع

[1] مصلحة الضرائب الإسرائيلية (2017). تعميم ضريبة الدخل رقم 20/2017 - سلطات الضرائب حول الموضوع: فرض الضرائب على أنشطة العملة الافتراضية (مثل البيتكوين)

[2] ديفلي. (2023). أفضل دليل لضرائب العملات المشفرة في نيوزيلندا (2023).

[3] وزارة المالية الألمانية (2018).معاملة البيتكوين والعملات الافتراضية الأخرى في تحصيل ضريبة القيمة المضافة

[4] وزارة المالية الفرنسية (2014) تنظيم العملات الافتراضية

[5] إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية (2019).إرشادات أصول العملات المشفرة

[6] مكتب الضرائب الفيدرالي السويسري. (2019). العملات المشفرة وعروض العملات/الرموز الأولية (ICOs/lTOs) الخاضعة لضرائب الثروة والدخل والأرباح، وضرائب الاستقطاع ورسوم الطوابع

[7] وكالة الضرائب النرويجية (2018). بيان مبادئ تعدين العملات المشفرة، الأقسام 3-6

[8] هيدكفيست، د. (2015). القضية C-264/14 وكالة الضرائب ضد ديفيد هيدكفيست. محكمة العدل التابعة للاتحاد الأوروبي.

[9] صندوق النقد الدولي. (2023). فرض الضرائب على العملات المشفرة. ورقة عمل صندوق النقد الدولي رقم 23/17.

[10] ياسمين كولمان، ليو تشيشاو، وو فانغبي (2021).بحث حول قضايا ضريبة القيمة المضافة للعملات المشفرة في الاتحاد الأوروبي وامتدادها