قانون الضرائب الإضافية المحلية يسرع في وضعه على جدول الأعمال خبراء: الحكومات المحلية بحاجة ماسة إلى أنواع ضرائب جديدة

سؤال عن الذكاء الاصطناعي · كيف يتناغم قانون الضرائب الإضافية المحلية وإصلاح ضريبة الاستهلاك لتحقيق توازن في المصالح؟

الصحفي دُو تاو

في 30 مارس، أعلنت وزارة المالية عن تقرير الحكومة السنوي لبناء دولة القانون لعام 2025، وفي قسم خطة العمل لعام 2026، تم تحديد العمل على إعداد وتعديل قوانين مثل قانون الميزانية (التعديل)، قانون الضرائب الإضافية المحلية، قانون الضرائب على الموارد (التعديل)، ولوائح العقوبات على المخالفات المالية (التعديل).

قال يي يونغ تشينغ، شريك في مكتب المحاماة أنسي، لصحيفة المراقبة الاقتصادية: وفقًا للمادة الحادية عشرة من قانون التشريع لجمهورية الصين الشعبية، فإن إنشاء أنواع الضرائب، وتحديد معدلات الضرائب، وإدارة تحصيل الضرائب، وغيرها من الأنظمة الأساسية للضرائب، لا يمكن إلا أن تُسنّ بقانون. إدراج قانون الضرائب الإضافية المحلية في خطة تشريع وزارة المالية لعام 2026 يعني أن الدولة ستبدأ رسميًا عملية “تحويل الرسوم إلى ضرائب” لهذا الجزء من الإيرادات المالية. هذا يدل على أن القانون قد دخل فعليًا مرحلة المسودة الجوهرية من قبل الإدارات الحكومية، وبشكل عام، فإن هذا يمثل اتجاهًا هامًا وملحوظًا نحو قانونية الضرائب. ومن المتوقع بشكل معقول أن يُطبق قانون الضرائب الإضافية المحلية رسميًا ويبدأ تحصيله في 1 يناير 2028 على أقرب تقدير، مع احتمال مبكر نظرًا للوضع الحالي لإيرادات المالية المحلية.

تم اقتراح الضرائب الإضافية المحلية لأول مرة في إعلان “قرار الحزب الشيوعي الصيني بشأن تعميق الإصلاح الشامل ودفع التحديث الصيني” الصادر في يوليو 2024، والذي ذكر أن “دراسة دمج ضريبة صيانة وبناء المدن، والرسوم الإضافية على التعليم، والرسوم الإضافية على التعليم المحلي في ضريبة إضافية محلية، مع تفويض السلطات المحلية لتحديد المعدلات المطبقة ضمن نطاق معين”.

في عام 2011، أوضحت “آراء مجلس الدولة بشأن زيادة الاستثمار المالي في التعليم”، أن الرسوم الإضافية على التعليم تُفرض بشكل موحد بنسبة 3% من الضرائب على القيمة المضافة، والضرائب على الاستهلاك، والضرائب على الأعمال؛ وأن الرسوم الإضافية على التعليم المحلي تُفرض بنسبة موحدة قدرها 2% من الضرائب ذاتها.

أظهرت بيانات وزارة المالية أن إيرادات ضريبة صيانة وبناء المدن لعام 2025 بلغت 5170 مليار يوان. ووفقًا لإعلان وزارة المالية والإدارة العامة للضرائب الصادر في 2021 حول تحديد أساس حساب ضريبة صيانة وبناء المدن، فإن أساس حساب ضريبة صيانة وبناء المدن يعتمد على الضرائب على القيمة المضافة والضرائب على الاستهلاك والضرائب على الأعمال التي يدفعها المكلفون قانونيًا وفعليًا؛ أما أساس حساب الرسوم الإضافية على التعليم والرسوم الإضافية على التعليم المحلي فهو يتوافق مع أساس حساب ضريبة صيانة وبناء المدن.

حاليًا، لم تكشف السلطات عن حجم الرسوم الإضافية على التعليم والرسوم الإضافية على التعليم المحلي. ومع ذلك، فإن هاتين الرسومتين تُحتسبان على أساس الضرائب على القيمة المضافة والضرائب على الاستهلاك، بمعدل إجمالي قدره 5%. وبناءً على إيرادات الضرائب على القيمة المضافة والضرائب على الاستهلاك في الصين لعام 2025 والتي بلغت مجتمعة 85,804 مليار يوان، وتقديرًا بمعدل 5%، فإن حجم إيرادات الرسوم الإضافية على التعليم والرسوم الإضافية على التعليم المحلي يُقدر بحوالي 4290 مليار يوان، بالإضافة إلى إيرادات ضريبة صيانة وبناء المدن التي تبلغ 5170 مليار يوان، ليصل الإجمالي إلى حوالي 9460 مليار يوان، أي ما يقرب من تريليون يوان.

يرى يي يونغ تشينغ أنه بعد تطبيق نظام “التحول من الضريبة على المبيعات” (营改增)، تفتقر الحكومات المحلية إلى أنواع ضرائب مستقلة، وتعتمد بشكل رئيسي على إيرادات تقاسم الضرائب المشتركة. ودمج الضرائب الإضافية المحلية يُقدر أن يحقق إيرادات سنوية تصل إلى تريليون يوان، وتحويلها إلى قانون ومنح السلطات المحلية حق تحديد الأسعار، يعني أن السلطات المحلية ستتمكن من الحصول على مصدر دخل ثابت ثالث بعد الضرائب على القيمة المضافة وضرائب أرباح الشركات، مما يخفف بشكل جذري من ضغط تشغيل المالية الأساسية.

وقال: “من ناحية أخرى، نظرًا للطابع الضريبي المحلي للضرائب الإضافية المحلية، فإن هذه الإصلاحات تحتاج أيضًا إلى تنسيق مع تشريع وجباية الضرائب العقارية، وتوطين الضرائب على الاستهلاك، وغيرها من القضايا، بهدف تشكيل قاعدة إيرادات مالية محلية منهجية، وتغيير النظام المالي المحلي الذي يعتمد بشكل كبير على الأراضي، وتهيئة الطريق لإصلاحات أنظمة أخرى.”

وفي تقرير “حول تنفيذ الميزانية المركزية والمحلية لعام 2025 ومسودة الميزانية لعام 2026” الذي أُعلن خلال جلسة البرلمان هذا العام، تم الإشارة أيضًا إلى ضرورة تحسين نظام الضرائب المحلي، ودفع إصلاح الضرائب الإضافية المحلية، وتعديل وتحسين نطاق وجباية الضرائب على الاستهلاك، ونقل بعض مراحل الجباية إلى مراحل لاحقة.

تحليل يي يونغ تشينغ أن تشريع الضرائب الإضافية المحلية يجب أن ينتظر استقرار التشريعات الخاصة بالضرائب الرئيسية. ومع بدء تطبيق قانون الضرائب على القيمة المضافة لجمهورية الصين الشعبية رسميًا في 1 يناير 2026، فإن أكبر قاعدة ضريبية للضرائب الإضافية أصبحت قانونية بشكل كامل، مما أدى مباشرة إلى تسريع إصدار قانون الضرائب الإضافية المحلية في 2026.

وقال: “من ناحية أخرى، فإن الإصلاح الجاري حاليًا على الضرائب على الاستهلاك، إذا تم نقله من مرحلة الإنتاج إلى مراحل الجملة أو البيع بالتجزئة، فسيؤدي إلى انتقال ضخم لقاعدة الضرائب على الاستهلاك من ‘المقاطعات المنتجة’ إلى ‘المقاطعات المستهلكة’. وبما أن الضرائب الإضافية تُعتبر ضرائب رئيسية تابعة، فإن إيرادات الضرائب الإضافية ستشهد انتقالًا جغرافيًا كبيرًا. لذلك، فإن بدء تطبيق قانون الضرائب الإضافية المحلية وتفاصيل تنفيذه يجب أن يتماشى بشكل وثيق مع إصلاحات قانون الضرائب على الاستهلاك، لتحقيق توازن في توزيع المصالح المالية بين مختلف المقاطعات.”