إصلاح ضريبة الدخل الشخصية يتجه نحو "شامل كبير" لتحقيق توازن في الفروق في الأعباء الضريبية بين المشاريع المختلفة

سهم صحيفة سيكوريتيز تايمز: خه جيويوان، كووبوهاو

ضريبة الدخل الشخصي (ويشار إليها فيما يلي بـ"ضريبة الفرد") هي من أكثر أنواع الضرائب ارتباطًا مباشرةً بمصالح عامة الناس. إن تحسين نظامها لا يتصل فقط بزيادة نسبة الضرائب المباشرة، بل يُعد أيضًا أداة مهمة لتنظيم توزيع الدخل. وقد حددت وثيقة خطة “الخمسة عشر-خمسة” بوضوح توسيع نطاق التحصيل الشامل، وإكمال السياسات الضريبية لدخل الأعمال ودخل رأس المال ودخل الممتلكات، كاتجاهات لإصلاح ضريبة الفرد.

ولتعزيز وظيفة الضرائب في تنظيم الدخل، ولتحقيق عدالة في عبء الضرائب، ستصبح موازنة الفروق في عبء الضريبة بين مختلف أنواع دخل ضريبة الفرد محور الإصلاح.

منذ إصلاح ضريبة الفرد في عام 2019، طبقت الصين نموذج فرض ضريبة “شامل صغير وتصنيف كبير”، حيث يتم فرض الضريبة بشكل شامل على أربعة أنواع من دخول العمل: الأجور والرواتب، وأتعاب الخدمات، وأرباح المقالات، ودخل استخدام حقوق الامتياز. وفيما يتعلق بخمسة أنواع من الدخل، مثل دخل الأعمال، ودخل تأجير الممتلكات، ودخل تحويل الممتلكات، ودخل الفوائد وأرباح الأسهم والأرباح الموزعة، والدخل العارض، تظل الصين تتبع فرض الضريبة وفق التصنيف. ومن خلال ترتيبات النظام مثل الفرض الضريبي الشامل والخصومات المضافة المتخصصة، حسّن الإصلاح في الجولة السابقة مشكلات عدم توازن عبء الضريبة تحت الفرض التصنيفي بالكامل، واتساع مساحة التهرب الضريبي، وانخفاض كفاءة التحصيل والإدارة. وقد انخفض فعليًا مستوى عبء الضريبة لدى فئات الدخل المتوسط والمنخفض.

وفي الوقت الحالي، تكون الصين قد أنشأت مبدئيًا نظام ضريبة الفرد الذي يجمع بين الشمول والتصنيف، لكن لا تزال الفروق في عبء الضريبة بين أنواع الدخل المختلفة واضحة، وخاصة بين الدخل الشامل ودخل الأعمال، ودخل العمل ودخل رأس المال، ودخل العمل ودخل الممتلكات. وهذا هو اتجاه الإصلاح الذي حددته وثيقة خطة “الخمسة عشر-خمسة” بوضوح.

إن توحيد فرض الضرائب على دخل العمل، وإدراج دخل الأعمال ضمن نطاق التحصيل الشامل، أصبح إجماعًا شائعًا لدى الدوائر الأكاديمية. ففي ظل نظام ضريبة الفرد الحالي، تُفرض الضريبة بشكل شامل على الأربعة أنواع من دخل العمل، ويُطبق عليها معدل الضريبة الأقصى البالغ 45% وفق جدول ضريبة متدرج يتجاوز الحد الأعلى من سبع درجات. بينما يُطبق على دخل الأعمال، الذي يمتلك أيضًا سمة العمل، معدل ضريبة متدرج من خمس درجات، بحد ضريبي هامشي أقصى 35%، وفي الممارسة يحدث أحيانًا أن يقع عبء الضريبة “بشكل معكوس” بينهما.

إضافة إلى ذلك، فإن قواعد تحديد دخل الأعمال ودخل أتعاب الخدمات غير واضحة، وقد أدى ذلك في السنوات الأخيرة إلى سلسلة من سلوكيات التحكّل غير النظامي. إذ قام بعض مقدمي البث المباشر على الإنترنت بتحويل إيرادات البث المباشر التي كان من المفترض فرض ضريبة عليها باعتبارها أتعاب خدمات بصورة غير نظامية إلى دخل أعمال، كما قاموا بشكل غير نظامي بتطبيق أسلوب التحصيل وفق النماذج المحددة بهدف دفع ضرائب أقل. ولم يترتب على ذلك فقدان إيرادات ضريبية للدولة فحسب، بل أفسد أيضًا عدالة عبء الضريبة.

قال تيان زهويوي، مدير معهد السياسات العامة والحوكمة في جامعة شنغهاي للتمويل والاقتصاد، لـصحيفة سيكوريتيز تايمز: “إن إدراج دخل الأعمال ضمن نطاق التحصيل الشامل يمكنه تحقيق عبء ضريبي عادل على الدخل من أنواع مختلفة من العمل، وتجنب سلوك التحكّل الضريبي من قبل دافعي الضرائب، وهو مفيد لتنظيم التحصيل والجباية الضريبية لفئات مثل أصحاب المتاجر الفردية وأصحاب المشاريع المملوكة من شخص واحد المستثمرين”.

كما أن الفروق الفعلية في عبء الضريبة بين دخل العمل، ودخل رأس المال، ودخل الممتلكات، بارزة أيضًا. وعلى عكس دخل العمل الذي يستخدم معدلًا متدرجًا من سبع درجات يتجاوز الحد الأعلى، فإن دخل رأس المال يُفرض عليه توحيدًا معدل بنسبة 20%. وفي مقال يحمل اسمه المنشور في مجلة “دراسة الضرائب”، أشار ما تشاي تشين، أستاذ الاقتصاد في كلية الاقتصاد بجامعة نانكاي، إلى أنه في نموذج فرض الضريبة، يتم دمج دخل العمل في فرض ضريبي شامل، بينما يخضع دخل رأس المال لفرض ضريبة منفصل؛ وقد يؤدي ذلك إلى انفصال عبء ضريبة دخل رأس المال عن مستوى دخله، بحيث يتحمل الأشخاص الذين يعملون بجد ولديهم مصادر متعددة لدخل العمل عبئًا ضريبيًا أثقل، ما لا يساعد على تحقيق عدالة ضريبية.

على المدى الطويل، فإن إدراج بعض أنواع دخل رأس المال مثل أرباح الأسهم (redli) ودخل تحويل الممتلكات تدريجيًا ضمن نطاق التحصيل الشامل سيساعد على تعزيز وظيفة إعادة التوزيع للضرائب. “سيؤدي ذلك إلى تقليص مساحة التهرب الضريبي المرتبطة بعمليات رأس المال لدى ذوي الدخل المرتفع، كما أن تأثيره المباشر على ذوي الدخل المتوسط والمنخفض سيكون أقل، وبالتالي يعزز دور ضريبة الفرد في التنظيم.” قال دوان شي وي، باحث في مركز أبحاث التجارب السلوكية والمالية والضرائب بجامعة الشعب الصينية، للصحفي.

وباعتبار نظام الخصومات المضافة المتخصصة لضريبة الفرد ابتكارًا مؤسسيًا كبيرًا في إصلاح ضريبة الفرد في الصين، فقد خفّض نظام الخصومات المضافة المتخصصة فعليًا عبء الضرائب على الأسرة. وتنص وثيقة خطة “الخمسة عشر-خمسة” بشكل صريح على ضرورة الاستفادة الكاملة من دور سياسة الخصومات المضافة المتخصصة، وتعزيز قوة الخصم. ومن منظور دفع عدالة عبء الضرائب، يرى تيان زهويوي أنه في المستقبل ينبغي على نظام الخصومات المضافة المتخصصة لضريبة الفرد أن يطابق بدقة احتياجات تخفيف العبء لدى مختلف هياكل الأسر ومستويات الدخل.

ويرتبط أثر تخفيض الضرائب الناجم عن الخصومات المضافة المتخصصة ارتباطًا مباشرًا بالضريبة الهامشية التي ينطبق بها على دافع الضرائب. ومع تعزيز قوة الخصم، توجد فروق واضحة في التخفيض الضريبي الفعلي الذي يحصل عليه مختلف فئات الدخل. فعندما تكون قيمة الخصم نفسها، فإن الفئة التي تنطبق عليها ضريبة هامشية أعلى ستحصل على قدر أكبر من “أرباح” تخفيض الضرائب.

ويقترح تيان زهويوي بناء نموذج للخصومات المضافة المتخصصة يتكون من “معيار أساس + معيار متغير”، بهدف تعويض نفقات المعيشة العامة في مناطق مختلفة وهياكل أسر مختلفة بدقة وبأساليب مختلفة. وفي المستقبل يمكن النظر في تقديم الطلب على أساس الأسرة، وربط الخصومات المضافة المتخصصة بدخل الأسرة.

ومن خبرة دولية، تعتمد الاقتصادات الرئيسية المتقدمة مثل الولايات المتحدة وكندا على معدل التضخم كمؤشر مرجعي، مع إجراء تعديل ديناميكي للمعايير الخاصة بالخصومات المضافة المتخصصة سنويًا. ويرى دوان شي وي أن معايير الخصومات المضافة المتخصصة في الصين يمكن أن تستند إلى مؤشرات مثل متوسط الإنفاق الاستهلاكي للفرد، ومستوى التضخم، والمتوسط الاجتماعي للأجور، بما يجعل معايير الخصم تُحسَّن وفقًا لتغير تكلفة المعيشة، وبالتالي تتطابق بدقة أكبر مع احتياجات تخفيف العبء لدى مختلف الأسر.