إغلاق ثغرة التهرب الضريبي لشركات البيرة، وسيبدأ إصلاح ضريبة الاستهلاك هذا العام

تقوم الجهات الضريبية بتعزيز جباية ضريبة الاستهلاك (الضريبة على السلع الانتقائية) بخطوات جديدة، وهذه المرة يكون التركيز على صناعة الجعة.

في الآونة الأخيرة، أعلنت الإدارة الوطنية للضرائب عن «إعلان بشأن مسائل احتساب ضريبة الاستهلاك الخاصة بالجعة» (ويُشار إليه فيما بعد بـ«الإعلان»)، حيث تم تعديل أساس احتساب ضريبة الاستهلاك بالنسبة لشركات إنتاج الجعة. واعتبارًا من 1 أبريل، يجب أن تكون الجعة التي تبيعها شركات إنتاج الجعة (ويُشار إليها فيما بعد بـ«شركات الإنتاج») هي الأعلى بين سعر المصنع لدى شركات الإنتاج وسعر البيع الخارجي لوحدات البيع المرتبطة، باعتبار ذلك معيارًا لتحديد مبلغ ضريبة الاستهلاك، ومن ثم تحديد الضريبة الموحدة لكل وحدة من الجعة وفقًا لذلك.

صرّح تيان تشي وي، مدير معهد السياسات العامة والحوكمة بجامعة شنغهاي للتمويل والاقتصاد، لـFirst Finance بأن معيار مبلغ ضريبة الاستهلاك لدى شركات إنتاج الجعة كان سابقًا يعتمد على سعر البيع الخارجي لوحدات البيع المرتبطة، بينما جرى الآن تغييره ليعتمد على الأعلى بين سعر المصنع لدى شركة الإنتاج وسعر البيع الخارجي للوحدة المرتبطة. وبذلك يتم تجنب قيام بعض شركات الجعة بالتهرب الضريبي بالاستناد إلى السياسة السابقة.

تُعد ضريبة الاستهلاك ثالث أكبر ضرائب في الصين، وهي تُفرض على السلع الاستهلاكية الخاصة، وتُعد الجعة إحدى هذه السلع. تتمثل طريقة فرض ضريبة الجعة في احتساب الضريبة بالطن، مع وجود معيارين هما «أ» و«ب». ووفقًا لأحكام وزارة المالية والإدارة الوطنية للضرائب، عندما يكون سعر المصنع لكل طن من الجعة (يشمل التغليف ورسم إيداع التغليف) 3000 يوان (يشمل 3000 يوان، ولا يشمل ضريبة القيمة المضافة) أو أكثر، يكون مبلغ الضريبة الموحدة 250 يوان/طن، وتُطبق هذه المعايير أيضًا على الجعة التي تُعدّها وتُصنعها بنفسها شركات الترفيه وصناعات الطعام (الفئة أ). وعندما يكون سعر المصنع لكل طن من الجعة أقل من 3000 يوان (لا يشمل 3000 يوان، ولا يشمل ضريبة القيمة المضافة)، يكون مبلغ الضريبة الموحدة 220 يوان/طن (الفئة ب).

ومن الواضح أنه إذا كان سعر المصنع لدى شركات إنتاج الجعة أقل من 3000 يوان للطن، فتُطبق ضريبة استهلاك أقل. بالنسبة لعدد من شركات إنتاج الجعة، فإن ضريبة الاستهلاك هي الضريبة الرئيسية التي تشكل الجزء الأكبر من عبئها الضريبي. وعلى سبيل المثال، وفقًا لبيانات أداء شركة مدرجة في صناعة الجعة، أظهرت بيانات أدائها لعام 2025 أن ضريبة الاستهلاك المدفوعة في 2025 تجاوزت 17 مليار يوان، وبنسبة تقارب 73% من نسبة الضرائب والرسوم الإضافية.

لذلك، في الممارسة العملية، تدبر بعض شركات إنتاج الجعة حيلًا غير سليمة؛ إذ تقوم ببيع الجعة بسعر منخفض إلى وحدات البيع المرتبطة، بما يؤدي إلى أن يكون سعر المصنع أقل من 3000 يوان للطن ومن ثم يتم تطبيق مبلغ ضريبة استهلاك أقل، ثم تقوم وحدات البيع المرتبطة ببيع الجعة بالجملة بسعر جعة عادي إلى الخارج.

ولمواجهة سلوك التهرب هذا، أصدرت الإدارة الوطنية للضرائب في 2002 «الرد بشأن مسائل احتساب ضريبة الاستهلاك الخاصة بالجعة»، حيث تم تعديل طريقة تحديد مبلغ ضريبة الاستهلاك لصناعة الجعة. وباختصار، لم يعد يُعتمد على سعر بيع شركات إنتاج الجعة إلى وحدات البيع المرتبطة كمُحدد لمبلغ الضريبة، بل تم تغييره ليكون سعر البيع الخارجي للشركات المرتبطة.

وبالنسبة لهذه القاعدة، أتى بعض شركات الجعة بأساليب تهرب جديدة. أي أن شركة إنتاج الجعة تبيع الجعة إلى وحدات البيع المرتبطة بسعر أعلى من السعر العادي لسعر المصنع، ثم تقوم وحدات البيع المرتبطة ببيع الجعة بالجملة بسعر أقل من 3000 يوان للطن إلى الخارج. وضمن ما سبق من أحكام اعتماد سعر بيع الشركات المرتبطة كمُحدد لمبلغ الضريبة، تظل شركة إنتاج الجعة تستفيد من معيار الضريبة الأقل، وبالتالي تحقق هدف دفع ضريبة استهلاك أقل.

أما التعديل الأحدث في «الإعلان» المذكور أعلاه، فيتمثل في أنه عند مقارنة سعر المصنع لدى شركة إنتاج الجعة وسعر البيع الخارجي لوحدة البيع المرتبطة، يتم تحديد مبلغ الضريبة القابل للتطبيق وفقًا للسعر الأعلى، وذلك لسد ثغرة التهرب المذكورة سابقًا.

عندما فسّرت الإدارة الوطنية للضرائب «الإعلان»، ضربت مثالًا. ففي شهر أبريل، بلغ متوسط السعر المرجح لخروج مصانع شركة إنتاج الجعة لفئة A من الجعة 3294 يوان/طن. ووزّعت الشركة المنتِجة عبر 3 وحدات بيع مرتبطة لها في أبريل 2026 جميع الجعة من فئة A في الخارج، وكان متوسط السعر المرجح لبيعها الخارجي 2656 يوان/طن. ووفقًا لـ«الإعلان»، وبما أن سعر المصنع للجعة من فئة A أعلى من سعر البيع الخارجي، فيجب اعتبار سعر المصنع (3294 يوان/طن) معيارًا لتحديد مبلغ ضريبة الاستهلاك، أي يتعين فرض ضريبة الاستهلاك على الجعة من الفئة أ (أعلى من 3000 يوان/طن) بمبلغ ضريبة موحدة قدره 250 يوان/طن.

قال تيان بينبين، نائب مدير كلية المالية والضرائب بجامعة تشونغنان للتمويل والاقتصاد والقانون، لـFirst Finance إن هدف «الإعلان» في هذه المرة هو مكافحة سلوك تهرب تقوم به بعض شركات إنتاج الجعة عبر التلاعب بسعر الجعة من خلال وحدات البيع المرتبطة بهدف تطبيق مبلغ ضريبة استهلاك أقل. وفي الواقع، الأمر لا يقتصر على صناعة الجعة فقط. وبسبب أن ضريبة الاستهلاك تُفرض حاليًا أساسًا على مرحلة الإنتاج، وأن أساس احتساب الضريبة يعتمد في الغالب على إيرادات مبيعات المنتجات الخاضعة للضريبة، فإن اللجوء إلى تخفيض سعر بيع مرحلة الإنتاج عبر معاملات مع أطراف مرتبطة بهدف التهرب يعد أمرًا شائعًا نسبيًا. علاوة على ذلك، تتركز هذه المعاملات المرتبطة غالبًا بين الشركات الأم والشركات التابعة، ويرجع ذلك أساسًا إلى أن المعاملات المرتبطة لا تُخفض قاعدة الضريبة فحسب، بل تُخفض أيضًا أرباح مرحلة الإنتاج؛ وهذا يتطلب تنفيذ المعاملات ضمن نطاق يمكن التحكم فيه نسبيًا، والشركات الأم والشركات التابعة بلا شك هي الأقل في المخاطر.

وأضاف تيان بينبين أنه بالنسبة للحالات التي تلجأ فيها بعض الشركات إلى التهرب الضريبي عبر معاملات مرتبطة، يمكن لجهات إدارة الضرائب تعزيز قوة التحصيل الضريبي، وتحسين آلية تحديد المعاملات المرتبطة، وإنشاء نموذج للتنبؤ المبكر بمخاطر المعاملات المرتبطة بالاعتماد على بيانات على مستوى المعاملة مثل مبلغ المعاملة، وطرف المعاملة، ونسبة المعاملة. وبالاستفادة من تقنيات إدارة التحصيل عبر المعلوماتية، يمكن إجراء مراقبة أثناء سير المعاملة ومراجعة لاحقة لسلوك تحديد الأسعار.

كما قال إنه رغم أن نموذج التحصيل الحالي لضريبة الاستهلاك في مرحلة الإنتاج يتمتع بكفاءة تحصيل عالية، فإن ظهور المعاملات المرتبطة لا يزال يضعف قاعدة ضريبة الاستهلاك بدرجة كبيرة. وتتمثل المعالجة الأساسية لهذا الإشكال في نقل مرحلة التحصيل من مرحلة الإنتاج إلى الطرف النهائي، أي العودة إلى جوهر فرض ضريبة الاستهلاك على سلوك استهلاك المنتج، وربط ذلك بسعر الاستهلاك النهائي للمنتج. وفي المستقبل، ومع بقاء التحصيل تحت السيطرة في إطار يمكن إدارته، يمكن نقل مرحلة تحصيل بعض بنود ضريبة الاستهلاك إلى ما بعد مرحلة معينة من سلسلة الإنتاج.

ويذكر «تقرير أعمال الحكومة» لهذا العام، عند وضع خطط دفع إصلاح نظام التمويل والضرائب، أنه سيتم تعديل وتحسين نطاق فرض ضريبة الاستهلاك وسعرها، ودفع نقل مرحلة تحصيل بعض البنود إلى ما بعد ذلك. وأخبر عدد من خبراء المالية والضرائب مراسل First Finance بأن إصلاح ضريبة الاستهلاك هذا العام قد يشهد تحركات جديدة، ومن المرجح أن يكون تعزيز دور ضريبة الاستهلاك في ضبط التوازن وزيادة الموارد المالية اتجاهًا رئيسيًا للإصلاح في المستقبل.

تُظهر بيانات وزارة المالية أنه خلال أول شهرين من هذا العام، بلغ إجمالي إيرادات ضريبة الاستهلاك المحلية 382.7 مليار يوان، بانخفاض سنوي قدره 6.2%. ويعزى ذلك أساسًا إلى انخفاض ضريبة الاستهلاك على السجائر. وبحسب ميزانية المالية المركزية لهذا العام، من المتوقع أن تبلغ إيرادات ضريبة الاستهلاك المحلية خلال كامل العام 1701 مليار يوان، بزيادة قدرها 0.9%.