"إصلاح الضريبة الإضافية المحلية" على وشك أن يبدأ

للتصدي للصعوبات المالية المحلية، يخطط المركز لمزيد من تطوير نوع الضرائب الجديد على المستوى المحلي — الضرائب الإضافية المحلية.

في التقرير الصادر مؤخراً حول تنفيذ موازنات المركز والمحليات لعام 2025 ومشروع موازنة 2026 (المشار إليه بـ"تقرير الميزانية")، تم التأكيد على ضرورة تحسين نظام الضرائب المحلي، وتوسيع مصادر الضرائب المحلية، ودفع إصلاح الضرائب الإضافية المحلية وغيرها، أثناء تنفيذ إصلاحات نظام المالية والضرائب هذا العام.

حالياً، لا توجد ضرائب إضافية محلية في الصين، فهي نوع جديد من الضرائب لا يزال قيد الدراسة. في الاجتماع الثالث للجنة المركزية للحزب الشيوعي الصيني العشرين الذي عُقد في يوليو 2024، تم لأول مرة اقتراح دراسة دمج ضرائب صيانة المدن، والرسوم الإضافية على التعليم، والضرائب الإضافية على التعليم المحلي (أي ضريبة واحدة واثنين من الرسوم) في ضرائب إضافية محلية، مع تفويض السلطات المحلية لتحديد معدلات الضرائب ضمن نطاق معين.

أستاذ نائب عميد كلية المالية والضرائب بجامعة شاندونغ للاقتصاد، ليون جيونغ دونغ، الذي يركز على إصلاح الضرائب الإضافية المحلية، قال لصحيفة “ديلي فاينانشال” إن التقرير المالي الأخير أكد على دفع إصلاح الضرائب الإضافية المحلية، مما يرسل إشارة مهمة لبدء هذا الإصلاح. على الرغم من أن دمج الضرائب الإضافية المحلية يبدو بسيطًا، خاصة وأن “ضريبة واحدة واثنين من الرسوم” موجودة بالفعل، فإن الدمج المباشر يشبه “تعبئة قديمة في زجاجة جديدة”. لكن في الواقع، يتضمن إصلاح الضرائب الإضافية المحلية تغييرات في القاعدة الضريبية، وتعديلات في معدلات الضرائب، وتنسيق تدابير داعمة أخرى، وليس مجرد دمج بسيط، وهو عملية تتطلب التدرج خلال فترة “الخطة الخمسية الخامسة عشرة”.

تحديات الإصلاح

منذ تطبيق نظام استبدال ضريبة المبيعات بضريبة القيمة المضافة بشكل كامل في 2016، خرجت الضرائب التقليدية الرئيسية للمحليات، وهي ضريبة المبيعات، من الساحة، وعلى الرغم من أن زيادة حصة الحكومات المحلية من عائدات ضريبة القيمة المضافة المشتركة مع الحكومة المركزية حافظ على استقرار التمويل المحلي، إلا أن فقدان الضرائب الرئيسية، بالإضافة إلى تأثيرات التباطؤ الاقتصادي، وانخفاض أسعار العقارات، وصدمات التجارة الخارجية، وتخفيض الضرائب والرسوم، زادت من التحديات المالية للمحليات.

للتصدي للصعوبات المالية المحلية، وزيادة الاستقلال المالي للمحليات، وتوسيع مصادر الضرائب، اقترح المركز فكرة الضرائب الإضافية المحلية، وتأكيدات تقرير الميزانية الحالية تشير إلى أن إصلاح الضرائب الإضافية المحلية يسير بشكل ثابت.

قال أستاذ جامعة المالية والاقتصاد المركزية، وان يونغ جون، لصحيفة “ديلي فاينانشال” إن الضرائب الإضافية المحلية تتمتع بمزايا فريدة مقارنة بحصص الإيرادات من الضرائب المشتركة، والتحويلات المالية من الحكومة المركزية. فهي تضمن أن تتمكن الحكومات المحلية من مشاركة قاعدة الضرائب الكبيرة (مثل ضريبة القيمة المضافة) بشكل عادل ومستقر مع الحكومة المركزية، وتمنحها أيضًا حق اختيار معدلات الضرائب بشكل مستقل، وهو مرتبط بشكل وثيق بميزانياتها ونفقاتها.

قال رو زيه هينغ، كبير الاقتصاديين في شركة “يوكاي سيكيورتيز”، لصحيفة “ديلي فاينانشال” إن الضرائب الإضافية المحلية من شأنها أن تعزز استقلالية المالية المحلية، وتساعد على تحفيز المبادرة المحلية؛ كما أن تحويل الضرائب الإضافية على التعليم، التي كانت تُجمع سابقًا كرسوم، إلى ضرائب إضافية محلية، يجعل النظام الضريبي أبسط وأسهل في الإدارة، ويعزز الامتثال الضريبي، ويزيد من استقرار الإيرادات المحلية.

اختارت الحكومة المركزية دمج “ضريبة واحدة واثنين من الرسوم” في الضرائب الإضافية المحلية، وهو أمر يرتبط ببعض التشابهات. فضرائب صيانة المدن، والرسوم الإضافية على التعليم، والضرائب الإضافية على التعليم المحلي، تتشارك في نفس الكيانات الخاضعة للضرائب، وهي الشركات والأفراد الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة أو الضرائب الاستهلاكية، وتستند إلى نفس القاعدة الضريبية، وهي الضرائب التي يدفعونها فعليًا.

بالطبع، هناك اختلافات أيضًا. فضرائب صيانة المدن تعتبر ضريبة، بينما الرسوم الإضافية على التعليم والضرائب الإضافية على التعليم المحلي ليست ضرائب، وإنما رسوم حكومية، وتُعد إيرادات غير ضريبية، ودمجها يتطلب تعديل نظام “الرسوم والضرائب”. كما أن معدلات الضرائب أو الرسوم تختلف، وأهداف فرضها تختلف.

وفقًا لبيانات وزارة المالية، من المتوقع أن تصل إيرادات ضريبة صيانة المدن لعام 2025 إلى 517 مليار يوان، بزيادة قدرها 2.9% عن العام السابق. ولم تكشف البيانات الرسمية بعد عن حجم الرسوم الإضافية على التعليم والضرائب الإضافية على التعليم المحلي، لكن إجمالي الرسوم التي تعتمد على ضريبة القيمة المضافة والضرائب الاستهلاكية، وتُحتسب بنسبة 5%، يُقدر بحوالي 429 مليار يوان، استنادًا إلى إيرادات الضرائب في عام 2025 البالغة 8580 مليار يوان، مع فرض معدل 5%. وبذلك، فإن إيرادات “الرسوم والضرائب” تقترب من تريليون يوان.

كما هو الحال مع جميع الضرائب، فإن إنشاء الضرائب الإضافية المحلية في المستقبل يعتمد على تحديد أهداف الضرائب، والكيانات الخاضعة، ومرتكزات الحساب، ومعدلات الضرائب، والسياسات التفضيلية، وإدارة التحصيل. وكل ذلك يتطلب مراعاة عوامل متعددة، مع ضمان السيطرة على إدارة الضرائب، وتحمل الأعباء الضريبية، واستقرار الإيرادات المالية المحلية، وتحسين العلاقات المالية بين المركز والمحليات.

قال ليون جيونغ دونغ إن تفويض السلطات المحلية لتحديد معدلات الضرائب الإضافية المحلية ضمن نطاق معين قد يسبب تعقيدات، خاصة وأن حجم الضرائب كبير جدًا. فربما تتجه الحكومات المحلية، بهدف جذب الاستثمارات، إلى التنافس التقليدي لخفض معدلات الضرائب، مما قد يؤدي إلى تأثيرات “مايتا” — حيث تتفاقم الفجوة بين المناطق الغنية والفقيرة، إذ إن المناطق ذات الاقتصاد المتقدم تستطيع تحمل معدلات ضرائب منخفضة أكثر.

وأضاف أن الضرائب الإضافية المحلية تعتبر نوعًا من الضرائب المستفيدة، حيث إن المناطق الغنية ذات التجمع الاقتصادي العالي، والشركات المستفيدة أكثر، وتكون قدرتها على تحمل الضرائب ورغبتها في الدفع أعلى بشكل عام، مما يخلق “تأثير الإيجار التجميعي”. أما المناطق ذات الاقتصاد الأضعف، فالشركات فيها لا تستطيع تحمل ضرائب مرتفعة، والحكومات المحلية لا يمكنها تقديم الكثير من التسهيلات الضريبية، مما يفاقم الفجوة.

كما أشار ليون جيونغ دونغ إلى أن إنشاء الضرائب الإضافية المحلية هو خطوة ضمن إصلاح شامل للنظام الضريبي، ويجب تنسيقها مع الإصلاحات الأخرى، مثل إصلاح الضرائب على الاستهلاك، حيث أن نقل بعض الضرائب من مراحل البيع بالجملة والتجزئة يوسع القاعدة الضريبية، ويؤدي إلى تعديل وتحسين سلسلة خصم ضريبة القيمة المضافة، مما يغير أيضًا قاعدة الضرائب الإضافية.

وأوضح أن الضرائب الإضافية المحلية ستظل تتطور وتتغير بعد عملية الدمج “الثلاثي”، حيث يجب توسيع حجمها لتلعب دورًا مكملًا في تمويل الموارد، مع ضبطها للحد من آثارها الجانبية.

تحديد المعدلات هو المفتاح

نظرًا لتشابه الكيانات الخاضعة للضرائب، وقواعد الحساب، يعتقد بعض الخبراء أن من المحتمل أن تواصل الضرائب الإضافية المحلية استخدام نطاق الضرائب والقاعدة الضريبية السابق، لكن تحديد المعدلات بشكل مناسب هو موضوع يستحق الدراسة.

حسب حسابات ليون جيونغ دونغ وزملائه في مجلة “دراسات الضرائب”، إذا استُخدمت إيرادات ضريبة القيمة المضافة والضرائب الاستهلاكية كمؤشر، وفرضت معدلات تتراوح بين 10% و20%، فسيتمكن حجم الضرائب الإضافية المحلية في 2023 و2024 من تجاوز 1.65 تريليون يوان عند معدل 20%. وهذا يتجاوز إيرادات حصة الضرائب على أرباح الشركات، ويأتي بعد إيرادات حصة الضرائب على القيمة المضافة، مما يبرز الدور المحتمل لإصلاح الضرائب الإضافية في إعادة تشكيل القوة المالية للمحليات.

نصح ليون جيونغ بأن يحدد المركز نطاقًا لمعدلات الضرائب الإضافية المحلية، وتقوم السلطات المحلية بتحديد المعدلات ضمن هذا النطاق، مع تقديمها للموافقة من قبل نواب الشعب المحليين. كما ينبغي أن يعتمد المركز على مؤشرات مثل فجوة التمويل المحلي، وخطط الإنفاق المستقبلية، ومستوى التجمع الاقتصادي المحلي، لإنشاء نظام تقييم شامل لمعدلات الضرائب، بهدف توجيه وتحديد المعدلات بشكل أدق.

قال ليون إن هذه الإجراءات يمكن أن تتجنب فرض ضرائب مرتفعة جدًا على المناطق ذات الاحتياجات المالية الصغيرة، أو ذات التجمع الاقتصادي المنخفض، وتجنب فرض ضرائب منخفضة جدًا على المناطق ذات التجمع العالي، مما يسبب خسائر ضريبية ومنافسة داخلية على جذب الاستثمارات، ويحافظ على استقرار الاقتصاد الكلي بشكل صحي ومنظم.