سلسلة خصم ضريبة القيمة المضافة أكثر تحسيناً (تركيز اقتصادي)

(العنوان الأصلي: تطبيق قانون ضريبة القيمة المضافة بشكل رسمي منذ حوالي 3 أشهر — تحسين سلسلة خصم ضريبة القيمة المضافة (التركيز الاقتصادي))

باعتبارها أكبر ضرائب في بلادنا، تغطي ضريبة القيمة المضافة تقريبًا جميع أنشطة الاقتصاد في مختلف القطاعات، ولها تأثير واسع على المجتمع والاقتصاد. اعتبارًا من 1 يناير من هذا العام، تم تطبيق قانون ضريبة القيمة المضافة للجمهورية الشعبية الصينية رسميًا. تم توطين قانون استرداد الضريبة المعلقة، وتوسيع نطاق خصم المدخلات، وتبسيط نطاق البيع المعادل… خلال الأشهر الثلاثة الماضية، ما التغييرات التي طرأت على هيكل المعدلات وسلسلة الخصم؟ وما القطاعات التي ستستفيد؟ أجرى الصحفي مقابلات.

— الكاتب

ما تأثير تغييرات هيكل المعدلات؟

ضمان سلاسة التوافق السياسي، وتوقعات نمو الشركات أكثر استقرارًا

عند الحديث عن ضريبة القيمة المضافة، يتساءل الكثيرون غالبًا عن “ما هو معدل الضريبة؟”

حاليًا، يحدد قانون ضريبة القيمة المضافة ثلاث فئات من المعدلات، وهي 6%، 9%، و13%، ولم تتغير مقارنةً بالسابق. كما ينص على أن معدل الضريبة المبسط لحساب وتحصيل ضريبة القيمة المضافة هو 3%.

وجود معدلات ضريبة وتحصيل متزامنة هو تصميم نظام يوازن بين العدالة الضريبية، وكفاءة الإدارة، ودعم الصناعة، ويهدف بشكل رئيسي إلى تلبية قدرات المحاسبة المختلفة للمكلفين، وتقليل تكاليف الامتثال بشكل مناسب. على سبيل المثال، يعاني المكلفون الصغيرون عادة من نقص في الموظفين الماليين وضعف قدرات المحاسبة، واستخدام معدل التحصيل والطريقة المبسطة للحساب، دون الحاجة إلى محاسبة المدخلات، يقلل بشكل كبير من تكاليف الامتثال للشركات الصغيرة والمتوسطة.

يحافظ قانون ضريبة القيمة المضافة على إطار نظام الضريبة الحالي ومستوى العبء الضريبي بشكل أساسي، لكنه أجرى بعض التعديلات، لتعزيز نظام ضريبة القيمة المضافة الحديث. كما أن بعض نتائج الإصلاحات الأخيرة تم تثبيتها في القانون.

على سبيل المثال، لأول مرة في القانون، تم تحديد أن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة خارج السعر، ويجب أن يُذكر مبلغ الضريبة بشكل منفصل على فواتير المعاملات، مما يساعد على تنظيم سلوك السوق؛ كما تم التأكيد على أن الفواتير الإلكترونية والفواتير الورقية لها نفس القوة القانونية، مما يعزز “الضريبة الرقمية” ويتوافق مع متطلبات التحول الهيكلي الاقتصادي.

“يُوضح قانون ضريبة القيمة المضافة السياسات ذات الصلة بشكل أكثر وضوحًا وتوحيدًا، كما أن توقعات شركتنا للنمو أصبحت أكثر استقرارًا.” على سبيل المثال، قال جيانغ إيرمي، مسؤول المالية في شركة يودا للمياه المحدودة في تشونغتشينغ، إنه سابقًا، كانت هناك سياسة انتقالية تُعفى بموجبها المدفوعات التعويضية من ضريبة القيمة المضافة، والآن، من الناحية القانونية، يُعتبر الدخل الناتج عن التعويضات التي تم الحصول عليها بشكل قانوني دخلًا غير خاضع للضريبة، مما يعني أن تعويضات التعويض التي ستتلقاها محطة المياه التابعة للشركة، والتي تزيد عن 71 مليون يوان، يمكن حسابها بشكل أكثر وضوحًا بشكل منفصل، ولن تُفرض عليها ضرائب، مما يتوافق مع متطلبات قانون ضريبة القيمة المضافة، وسيكون بناء محطة المياه الجديدة وإعادة تنظيم الأصول أكثر استقرارًا.

كيف يمكن تحقيق “خصم حلقات”؟

تحسين سلسلة خصم ضريبة القيمة المضافة بشكل أكبر، وتعزيز اليقين والعملية

قاعدة الخصم هي جوهر نظام ضريبة القيمة المضافة. من خلال تصميم نظام منهجي، يمكن تحسين سلسلة خصم ضريبة القيمة المضافة بشكل فعال، وتجنب الازدواج الضريبي، وتعزيز المنافسة العادلة في السوق.

“بشكل عام، نخصم ضريبة المدخلات من ضريبة المبيعات، ونعتبر الفرق كدخل خاضع للضريبة، وإذا كان الفرق موجبًا، نُدفع الضريبة، وإذا كان سالبًا، يتحول إلى رصيد ضريبي يمكن التقدم بطلب لاسترداده أو ترحيله للدفعة التالية. تعكس هذه القاعدة جوهر خصم ضريبة القيمة المضافة.”، قال لي شيو هونغ، نائب رئيس كلية المحاسبة الوطنية في بكين.

“في قانون ضريبة القيمة المضافة الجديد، يُسمح للمكلفين باختيار ترحيل الرصيد الضريبي إلى الفترة التالية أو طلب استرداده، مما يوضح قانونيًا أن للمكلفين حق استرداد الرصيد الضريبي، مما يعزز استقرار النظام وموثوقيته، ويوفر أساسًا قانونيًا للسياسات المرافقة.”، قال لي شيو هونغ.

من الجدير بالذكر أن خصم المدخلات أيضًا شهد تغييرات مهمة. على سبيل المثال، لم يعد من الممكن خصم ضريبة المدخلات على شراء خدمات الطعام والشراب، والخدمات اليومية للسكان، وخدمات الترفيه، إلا إذا تم شراؤها واستخدامها مباشرة للاستهلاك.

“في السابق، لم يكن من الممكن خصم ضريبة المدخلات عند شراء الشركات لخدمات الطعام والشراب، والخدمات اليومية للسكان، وخدمات الترفيه. بعد هذا التعديل، إذا قامت شركة سياحية بتنظيم وجبات لعملائها كجزء من أنشطتها التجارية، فهي تعتبر نشاطًا تجاريًا وليس استهلاكًا مباشرًا، ويمكن خصم ضريبة المدخلات المقابلة. هذا مفيد لصناعة الثقافة والسياحة، ويقلل من تكاليف الضرائب على خدمات التعاقد الخارجي.”، قال مسؤول في شركة يي تشي للسفر في هوتشو، Zhejiang.

كما حسّن تنظيم التنفيذ قواعد خصم ضريبة المدخلات للأصول طويلة الأجل ذات الاستخدام المختلط. “السياسة توازن بين المرونة والتنظيم، وتشجع الاستثمار، وتحقق العدالة الضريبية من خلال التعديلات اللاحقة، مما يساعد الشركات على تخطيط تخصيص الأصول طويلة الأجل بشكل أكثر عقلانية، ويدعم التنمية المستدامة.”، قال سون جينغ، مسؤول المالية في شركة سيفن سبي في شيفين، جيلين، إن السماح بالخصم الكامل للأصول طويلة الأجل ذات القيمة الأصلية التي لا تتجاوز 5 ملايين يوان، يقلل من تكاليف التشغيل والمالية، ويساعد على تسريع تحديث المعدات وترقية التكنولوجيا، ويعزز القدرة التنافسية؛ أما بالنسبة للأصول ذات القيمة الأصلية التي تتجاوز 5 ملايين يوان، فسيتم تعديل خصم ضريبة المدخلات تدريجيًا على مدى السنوات، مما يجعل سلسلة خصم ضريبة القيمة المضافة أكثر تكاملًا.

ما القطاعات التي ستستفيد؟

مواكبة التغييرات الجديدة، وتوفير أساس قانوني واضح للأنشطة التجارية المختلفة

الامتيازات الضريبية هي من الأمور التي يوليها الكثيرون اهتمامًا.

ينص قانون ضريبة القيمة المضافة على بعض الأنشطة المعفاة من الضريبة، مثل الخدمات الطبية المقدمة من المؤسسات الصحية؛ الكتب القديمة، والأشياء التي يبيعها الأفراد لاستخدامهم الشخصي؛ والأجهزة والمعدات المستوردة المستخدمة في البحث العلمي والتجارب العلمية والتعليم؛ وخدمات الرعاية المقدمة من دور الحضانة، ورياض الأطفال، ومؤسسات رعاية المسنين، ومؤسسات خدمات ذوي الإعاقة؛ وخدمات الزواج، وخدمات الجنازة؛ وخدمات التعليم العالي التي تقدمها المدارس، وخدمات الطلاب أثناء العمل والدراسة.

“الغرض من تحديد حالات الإعفاء من الضريبة هو تشجيع تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة، والمكلفين الصغيرين، وأصحاب الأعمال الفردية، وتقليل أعبائهم الضريبية.”، قال شي زينغ، مدير مركز القانون الضريبي والمالي في جامعة الصين للعلوم السياسية والقانون.

كما حدثت تغييرات في بعض الأنشطة المعفاة سابقًا. على سبيل المثال، لم يعد من الممكن للمراكز التجميلية الربحية الاستفادة من الإعفاء الضريبي كخدمات طبية. “الصالونات التجميلية غالبًا ما تكون استهلاكًا عاليًا، وليست رعاية طبية عادية، وزيادة الضرائب على مراكز التجميل ضروري لتنظيم الاقتصاد وضمان العدالة.”، قال شي زينغ.

سأل أحدهم، “لقد فتحت مؤخرًا متجرًا إلكترونيًا، هل هناك ما يجب أن ألاحظه؟”

قال مسؤول في قسم السياسات في مصلحة الضرائب في ووشي، منطقة ووشينغ، هوتشو، إن قانون ضريبة القيمة المضافة أوضح وطور تعريف المكلفين الصغار، خاصة الأفراد، والكيانات غير الشركات، مما يقلل من مخاطر التقدير الخاطئ والإجبار على التسجيل.

بالنظر إلى التفاصيل، يُعرف المكلف الصغير بأنه من يحقق مبيعات خاضعة لضريبة القيمة المضافة لا تتجاوز 5 ملايين يوان سنويًا. كما يُوضح أن “المبيعات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة سنويًا” هي المبيعات التي يحققها المكلف خلال فترة تشغيل مستمرة لا تتجاوز 12 شهرًا أو 4 أرباع، ويُستثنى من ذلك المبيعات العرضية للأصول غير الملموسة، أو نقل العقارات، التي لا تُحسب ضمن المبيعات الخاضعة.

“يجب الانتباه إلى أنه، على الرغم من أن معايير تصنيف المكلفين العام والصغير لم تتغير، إلا أن هناك نقطة زمنية تغيرت.”، أوضح لي شيو هونغ، أن اللوائح ذات الصلة تحدد أنه بدءًا من عام 2026، إذا تجاوزت المبيعات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة السنوية المعايير المحددة، فإن تسجيل المكلف كـ"مكلف عام" يصبح ساريًا من اليوم الذي تتجاوز فيه المبيعات، ولكن ليس قبل 1 يناير 2026. بمعنى آخر، وفقًا للوائح الحالية، إذا قام المكلف بتعديل مبيعاته السابقة بسبب فحوصات المخاطر أو التدقيق، ويُحسب ذلك ضمن الفترة ذات الصلة، وإذا تجاوزت المبيعات التراكمية المعايير، يُسجل كمكلف عام، ولكن لا يكون ذلك قبل 1 يناير 2026.