اتجاه إصلاح الضريبة الشخصية واضح: التحول من تخفيض الضرائب إلى تنظيم توزيع الدخل

كيف يؤثر توسيع نطاق الدخل الشامل على العدالة؟

تظل إصلاحات ضريبة الدخل الشخصية، المرتبطة ارتباطًا وثيقًا بجيوب المواطنين، محور اهتمام كبير. في عصر الاقتصاد الرقمي، أصبح الاتجاه الرئيسي لإصلاح ضريبة الدخل أكثر وضوحًا.

وفي تقرير “حول تنفيذ موازنات الحكومة المركزية والمحلية لعام 2025 ومشروع موازنة 2026”، الذي صدر مؤخرًا، تم التأكيد على ضرورة دراسة وتحسين نظام ضريبة الدخل الشخصية الذي يجمع بين النظام التصنيفي والنظام الشامل، لتعزيز دور إعادة التوزيع بشكل أفضل.

كما أن تقرير موازنة الصين للمرة الثانية خلال ثلاث سنوات يذكر إصلاح ضريبة الدخل الشخصية، مما يوضح أن الاتجاه المستقبلي لهذا الإصلاح قد أصبح واضحًا.

وفي خطة “الخطة الخمسية الخامسة عشرة”، تم الطلب على تحسين نسبة الضرائب المباشرة، وتطوير نظام ضريبة الدخل الشخصية الذي يجمع بين النظام التصنيفي والشامل، وتوسيع نطاق التحصيل الشامل تدريجيًا، وتحسين سياسات الضرائب على الدخل من الأعمال، والأرباح الرأسمالية، والأصول.

بالإضافة إلى ذلك، في إطار تعزيز أدوات تنظيم توزيع الدخل، اقترحت الخطة الخمسية زيادة قوة وفعالية الضرائب، وتطوير نظام خدمات ومراقبة الضرائب للأفراد، وتطبيق ضريبة موحدة على الدخل من العمل. كما تم تفعيل دور خصومات الإضافات الخاصة، وزيادة خصم ضريبة الدخل الشخصي، واستكشاف وتحسين آليات تنظيم الضرائب على الأرباح الرأسمالية، وتعزيز مراقبة الضرائب على أصحاب الدخل العالي. كل هذه المطالب مرتبطة مباشرة بضريبة الدخل الشخصية.

قالت الأستاذة ليونغ رونغ من جامعة المالية والاقتصاد بجنوب غرب الصين لوسائل الإعلام، إن التركيز القادم لإصلاح ضريبة الدخل الشخصية سينتقل من تخفيض الضرائب بشكل عام إلى تعزيز وظيفة تنظيم توزيع الدخل، وأن الإصلاحات ستتوسع من تعديلات سياسة فردية إلى تصميم شامل للنظام الضريبي، مع التركيز بشكل أكبر على العدالة وتحسين كفاءة النظام، مما يعكس دخول إصلاح ضريبة الدخل الشخصية مرحلة متعمقة وخدمة هدف الرفاهية المشتركة.

زيادة إيرادات ضريبة الدخل يمكن أن تعزز تنظيم توزيع الدخل

الغرض من فرض ضريبة الدخل الشخصية، بالإضافة إلى جمع الإيرادات المالية، هو تنظيم توزيع الدخل، وتعزيز العدالة الاجتماعية.

وكانت آخر إصلاحات لضريبة الدخل الشخصية في الصين في عام 2019، حيث تم رفع حد الإعفاء الشخصي (5000 يوان شهريًا)، وإضافة ست خصومات خاصة مثل التعليم للأبناء، وتحسين هيكل الضرائب، مما أدى إلى خفض كبير في عبء الضرائب على ذوي الدخل المنخفض والمتوسط، حيث بلغت قيمة التخفيضات الضريبية أكثر من 440 مليار يوان، وانخفضت إيرادات ضريبة الدخل في ذلك العام بنسبة حوالي 25% مقارنة بالعام السابق.

لذا، فإن الانطباع السائد لدى المواطنين عن إصلاح ضريبة الدخل هو تقليل الضرائب. وفي عام 2022، أُضيف خصم خاص لرعاية الأطفال دون سن الثالثة، وفي عام 2023، زادت معايير خصم رعاية الأطفال، والتعليم، ورعاية كبار السن، مما عمق الانطباع بأن الإصلاح يركز على تقليل الضرائب.

لكن في الواقع، فإن التركيز في إصلاح ضريبة الدخل ليس فقط على التخفيض، بل إن المرحلة القادمة ستشهد تحولًا نحو تعزيز أدوات تنظيم توزيع الدخل.

شهدت إصلاحات 2019 تحولًا هامًا، حيث تم دمج أربعة من أصل تسعة أنواع من الدخل المصنفة (الأجور والرواتب، وأتعاب العمل، وحقوق الامتياز، وحقوق النشر) إلى دخل شامل، مع تطبيق معدل تصاعدي موحد على الدخل الزائد. وبهذا، تحولت الصين من نظام ضريبة الدخل التصنيفي إلى نظام يجمع بين التصنيف والشمول، بهدف تصحيح عدم العدالة الناتج عن تطبيق معدلات ضرائب مختلفة على فئات الدخل المختلفة، وتعزيز وظيفة تنظيم توزيع الدخل، وتحقيق العدالة الاجتماعية.

وأظهرت دراسة لجامعة الشعب الصينية أن الضرائب الشاملة زادت بشكل طفيف من تأثير إعادة توزيع الدخل، لكن مع تأثير عوامل مثل الإعفاءات الأساسية، والخصومات الخاصة، وهيكل الضرائب، انخفض متوسط معدل الضرائب على الدخل بشكل كبير، مما أدى إلى تراجع تأثير إعادة التوزيع بشكل عام.

وأفاد الدكتور شي زينغ من مركز قوانين الضرائب والمالية بجامعة القانون والسياسة في بكين، أن أحد الاتجاهات الرئيسية في إصلاح النظام الضريبي هو زيادة نسبة الضرائب المباشرة، ويعد ضريبة الدخل الشخصية أحد أهم الضرائب المباشرة. ومن منظور تعزيز الرفاهية المشتركة، وتطوير الاقتصاد الرقمي، فإن من الضروري أن تلعب ضريبة الدخل دورًا أكبر، كما أن زيادة نسبة إيرادات ضريبة الدخل من إجمالي الضرائب ضروري، وهو ما يتطلب تنفيذ السياسات ذات الصلة بالإصلاح.

ويعتقد الخبراء أن نسبة إيرادات ضريبة الدخل من إجمالي الإيرادات الضريبية لا تزال منخفضة، وتؤثر على قدرة ضريبة الدخل على تنظيم توزيع الدخل.

وفقًا لبيانات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD)، فإن متوسط حصة إيرادات ضريبة الدخل الشخصية من إجمالي الإيرادات الضريبية في دول المنظمة عام 2021 كان 24%. ووفقًا لبيانات وزارة المالية الصينية، كانت حصة إيرادات ضريبة الدخل في الصين عام 2021 حوالي 8.1%. ومن الواضح أن الصين، عند المقارنة الدولية، أقل بكثير من المتوسط العالمي للدول الكبرى.

وفي السنوات الأخيرة، عملت الصين على زيادة الإيرادات من خلال تعزيز إدارة التحصيل، وتكثيف الرقابة، وتكثيف الإجراءات لمكافحة التهرب الضريبي، خاصة على الدخل المرتفع من خلال تنظيم المعلومات الضريبية للمنصات الإلكترونية، وزيادة مراقبة الضرائب على الدخل من الخارج، وملاحقة التهرب الضريبي من قبل المذيعين عبر الإنترنت.

وأظهرت بيانات وزارة المالية أن إيرادات ضريبة الدخل الشخصية ستصل إلى 16.187 تريليون يوان في عام 2025، بزيادة قدرها 11.5% عن العام السابق، وأن نسبة إيرادات ضريبة الدخل من إجمالي الإيرادات الضريبية ستصل إلى حوالي 9.2%، وهو ارتفاع ملحوظ.

توسيع نطاق الدخل الشامل هو المفتاح القادم

المستقبل يتطلب مواصلة زيادة إيرادات ضريبة الدخل، وتعزيز أدوات تنظيم توزيع الدخل، وهو ما يتطلب تعزيز الرقابة وتكثيف الإجراءات لمنع التهرب الضريبي، وهو ما يتضح من تصريحات خطة “الخطة الخمسية الخامسة عشرة” ذات الصلة بإصلاح ضريبة الدخل.

لكن، يبقى إصلاح النظام الضريبي أكثر أهمية، مع التركيز بشكل خاص على توسيع نطاق الدخل الشامل.

ويرى الدكتور شي زينغ أنه لتعزيز وظيفة تنظيم توزيع الدخل من خلال الضرائب، يجب زيادة حجم إيرادات ضريبة الدخل، ويجب الإسراع في توسيع نطاق فرض الضرائب على الدخل الشامل. حاليًا، يقتصر نطاق الدخل الشامل على أربعة أنواع من الدخل من العمل، وهو محدود، ولا تشمل بعض أنواع الدخل التصنيفي الضرائب التصاعدية على الدخل الزائد، مما يسبب عدم العدالة ويضعف وظيفة إعادة التوزيع.

حاليًا، لا تشمل الضرائب على الدخل من الأعمال، والفوائد، والأرباح، والأصول المؤجرة، وبيع الأصول، والدخل العرضي، وغيرها، إلا ضمن نظام التصنيف، حيث تُحسب الضرائب بشكل منفصل. وهناك آراء مختلفة بين الباحثين والصناعة حول ما إذا كان ينبغي إدراج بعض هذه الأنواع ضمن الدخل الشامل، لكن حتى الآن، لم يُطبق هذا التوسيع، مما يعكس تعقيد الإصلاح.

ويقترح الدكتور شي أن يُنظر في إدراج الدخل من الأعمال (الذي تصل أعلى معدلاته إلى 35%) ضمن نطاق الدخل الشامل، مع تقليل الحد الأقصى لمعدل الضرائب على الدخل الشامل إلى 45%، بحيث يكون الانتقال سلسًا، ويشجع على الابتكار وجذب المواهب العليا. ومن الدول المتقدمة، يُعد دخل الأعمال ضمن نطاق الدخل الشامل بشكل عام.

كما اقترحت الأستاذة ليونغ رونغ توسيع نطاق الدخل الشامل ليشمل دخل الأعمال، وتنظيم الضرائب على الدخل من الأصول، ومعالجة مشكلة “الضرائب الثقيلة على العمل والأقل على رأس المال”.

وفي السابق، اقترحت جهة ضريبية محلية عدم دمج دخل الأعمال ضمن الدخل الشامل، نظرًا لأن الحد الأقصى لمعدل الضرائب على دخل الأعمال هو 35%، وهو معدل معتدل، ويمكن في حالات خاصة تطبيق خصومات الإضافات الخاصة، مما يجعل الضرائب على دخل الأعمال متوازنة نسبيًا مع الضرائب على الدخل الشامل.

واقترحت الجهة الضريبية أن يتم دمج دخل الإيجار، وبيع الأصول، والفوائد، والأرباح، والأرباح الرأسمالية، وغيرها من دخل رأس المال تدريجيًا ضمن الدخل الشامل، لتعزيز وظيفة تنظيم الإيرادات، وتحقيق العدالة الضريبية، مع إلغاء تدريجي للمزايا الضريبية المفرطة على رأس المال، وتشجيع الاستثمار طويل الأمد، وفرض ضرائب منخفضة على الأرباح الرأسمالية التي تتجاوز ثلاث سنوات، مع تطبيق نظام ضرائب على الأرباح الرأسمالية طويلة الأمد.

قال الدكتور تيا زوي من معهد السياسات العامة والإدارة في جامعة شنغهاي المالية، إن توسيع نطاق الدخل الشامل يمثل تحديًا كبيرًا، نظرًا للفروق الكبيرة بين دخل رأس المال والأصول، من حيث مصادر الدخل، والسيولة، وغيرها، ويجب التعامل مع هذا الإصلاح بحذر شديد. في المدى القصير، يمكن إدراج دخل رأس المال قصير الأجل (مثل أرباح الأسهم والعوائد خلال ستة أشهر) ضمن الدخل الشامل، ثم توسيعه تدريجيًا ليشمل المزيد من أنواع الدخل من رأس المال والأصول.

ويرى الدكتور شي زينغ أن الصين بحاجة إلى تحسين نظام الضرائب على الأرباح الرأسمالية، مع مراعاة العدالة والكفاءة، مع استمرار إعفاء الأرباح الرأسمالية طويلة الأمد، وزيادة الضرائب على الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل والمضاربة، وتحويل الإعفاءات إلى ضرائب بسيطة، مع آليات لتعويض الخسائر.

وتقترح الأستاذة ليونغ رونغ أن يتم تعزيز مراقبة الدخل العالي من خلال البيانات الضخمة، وتطوير نظام موحد لضرائب العمل، وتنظيم الضرائب على الدخل من رأس المال، وإنشاء آليات لخصم تكاليف المعيشة وربطها بأسعار السوق، وإدخال نظام الإبلاغ الأسري، بهدف تعزيز العدالة والكفاءة في النظام الضريبي.