نظام الضرائب على العملات الرقمية في ماليزيا وتحديثات تنظيم 2024

تحتفظ ماليزيا بموقف تدريجي وحذر من تنظيم صناعة العملات الرقمية كعاصمة مالية لمنطقة آسيا والمحيط الهادئ، مع فتح مساحة للابتكار بشكل معتدل. في هذا المقال، سنقوم بتحليل شامل من خلال وجهات نظر متعددة، بدءًا من النظام الضريبي التقليدي في ماليزيا، مرورًا بآليات فرض الضرائب الخاصة بالعملات الرقمية، وصولًا إلى أحدث التطورات التنظيمية في عام 2024.

النظام الضريبي التقليدي في ماليزيا وتطبيقه على الأصول الرقمية

يتكون النظام الضريبي في ماليزيا من هيكل من مستويين: الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة. تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الدخل، وضريبة أرباح نقل العقارات، وضريبة أرباح النفط، وتُدار بواسطة دائرة الإيرادات الداخلية الماليزية. أما الضرائب غير المباشرة فتشمل ضريبة السلع، والجمركة، وضريبة المبيعات، وضريبة الخدمات، والرسوم على الطوابع، وتخضع لرقابة هيئة الجمارك الملكية.

تتبنى الحكومة الماليزية نظامًا ضريبيًا لامركزيًا، حيث تتولى الحكومة الفيدرالية السياسات الضريبية الوطنية، بينما تفرض الحكومات المحلية ضرائب على الأراضي، والضرائب على التعدين، والضرائب على الغابات. ضمن هذا الهيكل متعدد المستويات، يثير تصنيف وفرض الضرائب على المعاملات بالعملات الرقمية اهتمامًا كبيرًا للمكلفين.

إطار ضريبة الدخل للشركات والأفراد

تُفرض ضريبة دخل الشركات في ماليزيا تدريجيًا بناءً على حجم الشركة ورأس مالها. الشركات التي يقل رأس مالها المدفوع عن RM250万 تستفيد من معدلات مخفضة تتراوح بين 15% و17% في المرحلة الأولى، ثم تُطبق عليها المعدلات القياسية البالغة 24%. أما الشركات الأجنبية والكبيرة فتخضع لمعدل ثابت قدره 24%.

أما ضريبة دخل الأفراد، فهي تصاعدية تتراوح بين 0% و30%، ويُفرض على غير المقيمين والأجانب معدل موحد قدره 30%. كيف سيتم توسيع هذا الإطار الضريبي ليشمل أنشطة العملات الرقمية هو المفتاح لفهم تفسير السلطات الضريبية.

آلية خصم المصدر والضريبة على القيمة المضافة

تفرض ماليزيا ضرائب خصم المصدر على بعض أنواع الدخل، حيث تُفرض نسبة 10% على الخدمات التقنية المقدمة من قبل شركات غير محلية، و15% على الفوائد. كما تُفرض رسوم تتراوح بين 3% و10% على عمولات العقود، حسب نوع النشاط. يخلق هذا النظام بيئة معقدة تتداخل فيها اتفاقيات الازدواج الضريبي الدولية مع معدلات ضرائب مختلفة بين الدول.

التوجيهات الجديدة لعام 2024: سياسات الضرائب على معاملات العملات الرقمية

في 19 أغسطس 2024، قامت هيئة الأوراق المالية الماليزية (SC) بتحديث إرشاداتها الشاملة بشأن الأصول الرقمية، موضحة أحدث السياسات التنظيمية في سوق العملات الرقمية. تكمن أهمية هذا التحديث في تحديد الوضع القانوني للأصول الرقمية بموجب قانون الأسواق المالية والخدمات، ومتطلبات جمع التمويل عبر ICO و IEO، وتنظيم خدمات حفظ الأصول الرقمية.

حاليًا، لا تفرض ماليزيا ضريبة على الأرباح الرأسمالية على العملات الرقمية التي يمتلكها الأفراد. ومع ذلك، لا يعني ذلك أن جميع المعاملات الرقمية معفاة من الضرائب. أصدرت السلطات توجيهات واضحة بأن الأفراد الذين يتداولون العملات الرقمية لأغراض ربحية يُعتبرون أنشطتهم التجارية، ويخضعون لضريبة الدخل.

معايير تصنيف المتداول اليومي وفرض الضرائب

تعتبر دائرة الإيرادات الداخلية الماليزية أن الشخص يُصنف كـ"متداول يومي" إذا استوفى أحد المعايير التالية:

• امتلاك كميات كبيرة من العملات الرقمية
• تقصير مدة الاحتفاظ
• تكرار عالي للصفقات
• أنشطة ترويجية أو تغليفية للعملة بهدف تعزيز القدرة التنافسية في السوق
• عدم وجود إكراه على البيع (مثل الحاجة الطارئة للسيولة أو مصادرة الأصول)
• أنشطة تجارية واضحة
• استخدام التمويل القصير الأجل للشراء
• عوامل مساعدة أخرى أو وثائق ذات صلة

الجدير بالذكر أن غياب ضريبة أرباح رأسمالية في ماليزيا يزيد من احتمالية تصنيف السلطات للمكلفين كمتداولين يوميين بناءً على تقييم ذاتي. ومع ذلك، إذا تمكن المكلف من إثبات نية الاحتفاظ الطويل الأمد، يمكنه أن يُعامل كاستثمار غير خاضع للضريبة لأغراض غير ربحية.

إطار تنظيم الأصول الرقمية: استراتيجية الامتثال في ماليزيا

تطور التنظيم من 2014 إلى 2024

في عام 2014، أعلنت بنك ماليزيا الوطني (BNM) رسميًا أن العملات الرقمية مثل البيتكوين ليست عملة قانونية، وأن استخدامها خارج نطاق التنظيم. كما حذر المواطنين من مخاطر التداول في العملات الرقمية.

في نقطة تحول عام 2018، وضع بنك ماليزيا سياسات لمكافحة غسيل الأموال وتمويل الإرهاب (AML/CFT) تتعلق بالعملات الرقمية، وفرض على مزودي خدمات الأصول الرقمية التسجيل كـ"مؤسسات إبلاغ". أدى ذلك إلى إلزامية التحقق من هوية العملاء (KYC)، وتخزين سجلات المعاملات، والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة، مما وضع ماليزيا على الطريق نحو دمج العملات الرقمية في إطارها المالي بشكل رسمي.

في 2019، أصدرت هيئة الأوراق المالية الماليزية أمر “السوق المالية والخدمات (اللوائح الخاصة بالعملات الرقمية والأصول الرقمية) 2019”، الذي أدرج لأول مرة الأصول الرقمية ذات الطابع المالي في تنظيم السوق المالية. وفي 2020، أُصدرت “إرشادات الأصول الرقمية” التي حددت شروط طلبات ICO، واستخدام الأموال، ومعايير أهلية المستثمرين.

بالإضافة إلى ذلك، وضعت الهيئة معايير صارمة لمنصات تداول الأصول الرقمية (DAX)، تشمل التحقق من هوية المستثمرين، وآليات حماية المستثمر، والأمان التقني، والإفصاح عن المعلومات، والرقابة الداخلية، والتقارير الامتثاقية. ساعدت هذه الإجراءات على سد الثغرات التنظيمية السابقة، ووضع إطار قانوني لعمليات إصدار الرموز وإدارة المنصات.

منصات الامتثال وتعزيز التنفيذ

حاليًا، تعمل منصات مثل Luno وTokenize وSINECY بموجب تراخيص امتثال رسمية وتخضع لرقابة السلطات الماليزية. وخلال 2021-2022، كثفت هيئة الأوراق المالية الماليزية جهودها في ملاحقة المنصات غير المرخصة، وأصدرت قوائم تحذيرية للمستثمرين لتجنب التداول على منصات غير مسجلة.

حدود الضرائب والتنظيم: تصنيف المتداول اليومي وتصنيف الدخل

آلية حساب الدخل الخاضع للضريبة

تُبسط السلطات الضريبية الماليزية حساب الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسات التي تتاجر بشكل ربحي بالعملات الرقمية، بحيث يُحسب على أساس الفرق بين سعر الشراء وسعر البيع. ومع ذلك، يتعين على المكلفين الذين يتلقون العملات الرقمية كتعويض عن المعاملات أن يُحددوا دخلهم بناءً على السعر السوقي العادل عند الشراء، ويقدموا إقرارًا ضريبيًا بذلك.

من الجدير بالذكر أن المعاملات التي تُصنف على أنها “نشاط تجاري عالي المخاطر” بموجب المادة 33 من قانون الضرائب على الدخل، يمكن أن تشمل نفقات واسعة مثل فوائد التمويل، وتكاليف الامتثال، وتكاليف الاحتفاظ، والتي يمكن خصمها من الدخل الخاضع للضريبة، مما يقلل من العبء الضريبي الفعلي على الممارسين.

غموض حدود الاستثمار والمعاملات

من الناحية العملية، يُعد تحديد الفرق بين الشراء للاستثمار والاستخدام لأغراض المعاملات من أصعب التحديات. على سبيل المثال، قد يشتري شخص بيتكوين بهدف الاستثمار، ثم يستخدمه لاحقًا كوسيلة سداد للديون، وفي هذه الحالة قد تعيد السلطات تقييم طبيعة المعاملة وتقوم بتعديل أساس الضرائب بشكل ديناميكي. هذا الغموض يمثل تحديًا عمليًا في تطبيق الضرائب على العملات الرقمية في ماليزيا.

التوافق مع المعايير الدولية والتوجهات المستقبلية

التعاون متعدد الأطراف والتعامل مع الأصول الجديدة

تتعاون السلطات التنظيمية في ماليزيا (SC، BNM) مع منظمات دولية مثل IOSCO وFATF، لإجراء دراسات وتقييمات مشتركة حول الأصول الجديدة مثل NFT، والعملات المستقرة، وDeFi. لا تتخذ السلطات الماليزية إجراءات حظر فورية على هذه الأصول، بل تراقب بحذر، وتنتظر توافق المجتمع الدولي.

مستقبل السياسات والتطورات

يشهد سوق العملات الرقمية في ماليزيا نموًا مستمرًا، مع زيادة عدد المستخدمين على منصات مثل Luno وTokenize. كما يشارك البنك المركزي في مشاريع استكشاف العملات الرقمية للبنك المركزي (CBDC)، مما يبني أساسًا لسياسات مستقبلية.

من المتوقع خلال السنوات الخمس القادمة أن تتجه السياسات نحو:

• التوافق مع المعايير الدولية (توصيات FATF، إطار عمل MiCA) لتعزيز تبادل البيانات عبر الحدود
• إنشاء أنظمة تدقيق مستقلة لاحتياطيات العملات المستقرة
• توحيد معايير التدقيق على المنصات الدولية
• اعتماد أنظمة تقارير آلية تعتمد على تكنولوجيا البلوك تشين، لتخفيف عبء الامتثال على المكلفين، وتحسين كفاءة التحصيل الضريبي

وبهذه الطريقة، تتطلع ماليزيا إلى أن تكون رائدة في إدارة المخاطر وتعزيز النمو الاقتصادي من خلال دمج العملات الرقمية تدريجيًا في النظام المالي التقليدي، مما يدعم تطور الاقتصاد الرقمي الإقليمي.