Chuyển tiếp tiêu đề gốc "Những thách thức nào mà các bản cập nhật về tiêu chuẩn kế toán mã hóa của Hoa Kỳ mang lại? Chủ đề đặc biệt về Kế toán và Kiểm toán FinTax Mã hóa (Phần Bốn)"

Vào ngày 13 tháng 12 năm 2023, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) đã phát hành Cập nhật Chuẩn mực Kế toán (ASU) 2023-08: Kế toán và Công bố cho Tiền điện tử (sau đây được gọi là ASU 2023-08), đánh dấu một sự thay đổi quan trọng trong cách thức kế toán cho các tài sản tiền điện tử theo các Nguyên tắc Kế toán Chấp nhận Chung của Hoa Kỳ (U.S. GAAP). Chuẩn mực này giới thiệu một mô hình đo lường giá trị hợp lý cho các tài sản tiền điện tử đáp ứng các tiêu chí cụ thể, thay thế cho mô hình chi phí không bị suy giảm truyền thống, và yêu cầu công bố chi tiết hơn để nâng cao tính minh bạch của báo cáo tài chính và tính hữu ích trong việc ra quyết định.

Tuy nhiên, vào năm 2024, các công ty tiền điện tử Coinbase và Marathon Digital đã nhận được thư bình luận quy định từ Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ (SEC) do các phương pháp kế toán liên quan. Chuỗi sự kiện này đã làm tăng thêm sự chú ý mà các công ty tiền điện tử và toàn bộ thị trường tiền điện tử đang dành cho các tiêu chuẩn kế toán mới. Tại sao hai công ty này lại nhận được thư bình luận từ SEC? Các công ty tiền điện tử đang phản ứng như thế nào với những thay đổi trong các phương pháp kế toán và quy định của SEC do các tiêu chuẩn kế toán mới mang lại? Bài viết này sẽ cung cấp một phân tích ngắn gọn về các tiêu chuẩn kế toán mới từ ba khía cạnh: nội dung chính của ASU 2023-08, lý do hình thành của nó và tác động của nó đến các công ty tiền điện tử và ngành công nghiệp, giúp các công ty tiền điện tử đối phó với những thách thức tuân thủ do những thay đổi trong các tiêu chuẩn kế toán mới.

1. Nội dung chính của các chuẩn mực kế toán ASU 2023-08

ASU 2023-08 là bản cập nhật tiêu chuẩn kế toán chuyên biệt đầu tiên từ FASB liên quan đến tài sản mã hóa. Việc sửa đổi tiêu chuẩn kế toán này bắt đầu từ năm 2022, trải qua nhiều lần xem xét và tham vấn rộng rãi với các bên liên quan, cuối cùng đạt được sự đồng thuận và được công bố vào năm 2023. Tiêu chuẩn kế toán này cho phép các công ty ghi nhận giá trị mới nhất của tài sản mã hóa theo giá thị trường, đánh dấu một sự chuyển mình quan trọng trong kế toán tài sản mã hóa từ mô hình tài sản vô hình truyền thống sang mô hình giá trị hợp lý. SEC cũng yêu cầu các công ty phải tuân thủ các yêu cầu của Các Nguyên tắc Kế toán Chấp nhận Chung (US GAAP) khi áp dụng các tiêu chuẩn kế toán mới. Phần sau sẽ giới thiệu nội dung chính của tiêu chuẩn kế toán này từ các khía cạnh của phạm vi ASU 2023-08, đo lường giá trị hợp lý, báo cáo tài chính, ngày có hiệu lực, v.v.

1.1 Phạm vi áp dụng

Theo tài liệu được công bố bởi FASB có tiêu đề "Intangibles-Goodwill and Other-Tiền điện tử Assets (Subtopic 350-60): Kế toán và Công bố về Tiền điện tử Assets (Cập nhật Quy tắc Kế toán số 2023-08)," ASU 2023-08 áp dụng cho tất cả các thực thể nắm giữ các tài sản tiền điện tử cụ thể. Các tài sản áp dụng phải đáp ứng sáu tiêu chí sau:

Tài sản vô hình được định nghĩa bởi Bộ tiêu chuẩn kế toán (ASC);

Không cung cấp cho các chủ sở hữu bất kỳ quyền hoặc yêu cầu nào có thể thi hành đối với hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản khác cơ bản;

Sự tạo ra hoặc tồn tại của các sổ cái phân tán dựa trên blockchain hoặc các công nghệ tương tự;

Bảo vệ thông qua công nghệ mã hóa;

có thể thay thế;

Không được tạo ra hoặc phát hành bởi thực thể báo cáo hoặc các công ty liên kết của nó.

Tiêu chuẩn này làm rõ phạm vi áp dụng của tài sản mã hóa, loại trừ NFTs, stablecoins và token do các doanh nghiệp phát hành, đảm bảo rằng các hướng dẫn rất cụ thể và đơn giản hóa việc xử lý kế toán.

1.2 Đo lường Giá trị Công bằng

Chuẩn mực kế toán hiện tại ASC 350 coi tài sản mã hóa là tài sản vô hình không xác định thời gian, sử dụng mô hình suy giảm chi phí. Trong bản cập nhật chuẩn mực kế toán ASU 2023-08, tài sản mã hóa được đo lường theo giá trị hợp lý của chúng, và những thay đổi trong giá trị hợp lý trong mỗi kỳ báo cáo được ghi nhận vào thu nhập ròng, được báo cáo vào cuối kỳ trên bảng cân đối kế toán. Việc đo lường giá trị hợp lý phản ánh bản chất kinh tế của tài sản mã hóa trên thị trường, vượt qua những hạn chế của chuẩn mực hiện tại chỉ ghi nhận tổn thất suy giảm, điều này giúp đơn giản hóa quy trình kiểm tra suy giảm, giảm chi phí và nâng cao giá trị tham khảo trong quyết định của báo cáo tài chính.

1.3 Trình bày Báo cáo Tài chính

Theo cập nhật tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08, các yêu cầu báo cáo cho tài sản mã hóa trong các báo cáo tài chính sau đây như sau:

Bảng cân đối kế toán: Tài sản mã hóa nên được liệt kê riêng biệt khỏi các tài sản vô hình khác và có thể được phân chia thêm theo từng tài sản hoặc danh mục.

Báo cáo thu nhập: Lợi nhuận và thua lỗ từ những thay đổi về giá trị hợp lý phải được bao gồm trong thu nhập ròng và trình bày riêng biệt so với những thay đổi trong giá trị sổ sách của các tài sản vô hình khác.

Bảng lưu chuyển tiền tệ: Như là các khoản xem xét phi tiền mặt (chẳng hạn như các khoản quyên góp của tổ chức kinh doanh hoặc phi lợi nhuận) nhận được tài sản mã hóa, nếu chúng gần như ngay lập tức được chuyển đổi thành tiền mặt, các dòng tiền vào liên quan được liệt kê là hoạt động kinh doanh.

1.4 Yêu cầu tiết lộ

Cập nhật tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08 yêu cầu công bố thông tin sau trong các báo cáo thường niên và giữa kỳ:

Các khoản nắm giữ quan trọng: tên, giá gốc, giá trị hợp lý và số lượng đơn vị nắm giữ cho mỗi tài sản tiền điện tử quan trọng (được xác định bởi giá trị hợp lý); tổng giá trị hợp lý và giá gốc của các khoản nắm giữ không quan trọng.

Tài sản bị hạn chế: Giá trị hợp lý, bản chất của các hạn chế, thời gian còn lại và điều kiện để giải phóng các tài sản mã hóa chịu sự hạn chế bán theo hợp đồng.

Nội dung sau đây cần được công bố độc quyền trong báo cáo thường niên của công ty:

Bảng tóm tắt các hoạt động từ đầu đến cuối thời gian nắm giữ tài sản tiền điện tử, bao gồm các khoản bổ sung, thanh lý, lãi và lỗ, v.v.;

Giá thanh lý của tài sản đã thanh lý và sự khác biệt so với giá gốc, cùng với mô tả về các hoạt động liên quan;

Khi lãi và lỗ không được ghi riêng, hãy chỉ định mục trong báo cáo thu nhập nơi các lãi và lỗ được đặt.

Phương pháp xác định cơ sở chi phí (như phương pháp nhập trước, xuất trước, xác định cụ thể, chi phí trung bình, v.v.).

Tổng thể, các yêu cầu về việc công bố chi tiết và công bố độc quyền hàng năm nâng cao tính minh bạch và khả năng so sánh của báo cáo tài chính, giúp cải thiện sự hiểu biết của nhà đầu tư về các rủi ro, tính thanh khoản và hiệu quả quản lý của tài sản tiền điện tử.

1.5 Ngày có hiệu lực và yêu cầu chuyển tiếp

Ngày có hiệu lực: Cập nhật tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08 áp dụng cho các năm tài chính bắt đầu sau ngày 15 tháng 12 năm 2024 (bao gồm cả các kỳ giữa của năm tài chính), và việc áp dụng sớm được cho phép (bắt đầu từ năm tài chính bao gồm báo cáo tạm thời).

Yêu cầu chuyển tiếp: Khi áp dụng, cần thực hiện điều chỉnh hiệu ứng tích lũy đối với lợi nhuận giữ lại ban đầu (hoặc các mục vốn chủ sở hữu hoặc tài sản ròng thích hợp khác), với số tiền điều chỉnh là sự chênh lệch giữa giá trị sổ sách của các tài sản tiền điện tử tại cuối năm tài chính trước và giá trị hợp lý tại đầu kỳ hiện tại.

Xem xét nhu cầu của các công ty phải điều chỉnh theo các tiêu chuẩn kế toán mới trong một khoảng thời gian nhất định, FASB đã dành một khoảng thời gian chuẩn bị tương đối rộng rãi cho các công ty và cho phép họ chủ động áp dụng các tiêu chuẩn này trước thời hạn, điều này có thể được coi là tương đối linh hoạt.

1.6 So sánh với Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS)

Chuẩn mực Kế toán Quốc tế 38: Tài sản vô hình (viết tắt là IAS 38) định nghĩa tài sản vô hình là những tài sản không tiền tệ có thể xác định và không có bản chất vật lý. Theo IAS 38, các tài sản mã hoá do một doanh nghiệp nắm giữ được phân loại là tài sản vô hình và được đo lường ban đầu theo chi phí. Đối với việc đo lường tiếp theo, có thể áp dụng mô hình chi phí hoặc mô hình đánh giá lại: mô hình chi phí thường được áp dụng cho các tài sản mã hoá thiếu thị trường hoạt động, với việc đo lường tiếp theo dựa trên chi phí trừ đi khấu hao tích lũy (nếu có) và tổn thất suy giảm. Các tài sản mã hoá được coi là có thời gian sử dụng vô hạn không cần phải khấu hao; mô hình đánh giá lại được áp dụng khi các tài sản mã hoá có giá trị hợp lý có thể đo lường được trong một thị trường hoạt động, với các thay đổi giá trị hợp lý thường được ghi nhận trong thu nhập toàn diện khác (OCI) và tích lũy trong quỹ đánh giá lại trong vốn chủ sở hữu. Nếu việc đánh giá lại dẫn đến sự giảm giá trị vượt quá quỹ đánh giá lại tích lũy, sự chênh lệch sẽ được ghi nhận trong lợi nhuận hoặc lỗ cho kỳ báo cáo. IAS 38 cũng quy định rằng chỉ có một mô hình đo lường tiếp theo có thể được sử dụng cho cùng một loại tài sản vô hình, và bất kể mô hình đo lường tiếp theo nào được áp dụng, một bài kiểm tra suy giảm phải được thực hiện ít nhất một lần mỗi năm.

Có sự khác biệt đáng kể giữa IFRS và US GAAP cập nhật về tính linh hoạt trong việc xử lý kế toán, phạm vi áp dụng và yêu cầu công bố thông tin. Về tính linh hoạt trong việc xử lý kế toán, IFRS cho phép lựa chọn mô hình đánh giá lại, và các khoản lỗ suy giảm có thể được đảo ngược đến số tiền thu hồi ước tính mới nhất khi phù hợp; trong khi đó, US GAAP cập nhật áp dụng mô hình đo lường giá trị hợp lý, nơi sự biến động trong giá trị tài sản trong mỗi kỳ báo cáo được công nhận trong thu nhập ròng hiện tại, và quy tắc theo mô hình suy giảm giá trị gốc rằng "một khi đã công nhận suy giảm, không thể đảo ngược" không còn áp dụng. Do đó, các công ty có thể ghi nhận các khoản lãi chưa thực hiện từ việc tăng giá tài sản. Về phạm vi áp dụng, tài sản tiền điện tử theo IFRS có thể được phân loại là hàng tồn kho hoặc tài sản vô hình tùy thuộc vào mục đích mà công ty nắm giữ chúng, trong khi US GAAP rõ ràng giới hạn phạm vi của mô hình đo lường giá trị hợp lý đối với các tài sản blockchain có thể hoán đổi, không có quyền. Thêm vào đó, IFRS không có yêu cầu công bố thông tin cụ thể về tài sản tiền điện tử, điều này đối lập mạnh mẽ với US GAAP.

2. Lý do FASB phát hành ASU 2023-08

Xem xét quy trình hình thành và phát hành các tiêu chuẩn kế toán mới, các tiêu chuẩn kế toán mới rõ ràng được thúc đẩy bởi hai yếu tố là tình hình phát triển của ngành công nghiệp Tiền điện tử và nhu cầu quản lý của Hoa Kỳ.

2.1 Sự phát triển của ngành công nghiệp mã hóa nêu bật những hạn chế của các tiêu chuẩn kế toán hiện có.

Trước khi phát hành ASU 2023-08, US GAAP coi tài sản mã hóa là tài sản vô hình, áp dụng mô hình suy giảm chi phí theo ASC 350 cho mục đích kế toán. Mô hình này yêu cầu các công ty ghi nhận tài sản mã hóa theo giá gốc lịch sử và đánh giá xem có sự suy giảm nào xảy ra trong mỗi kỳ báo cáo, nhưng không cho phép ghi nhận các tăng giá trị tài sản. Cách xử lý này bắt nguồn từ quan điểm ban đầu coi tài sản mã hóa tương tự như tài sản vô hình như nhãn hiệu hoặc bằng sáng chế. Tuy nhiên, mô hình suy giảm chi phí truyền thống không phản ánh đầy đủ các đặc điểm kinh tế độc đáo của tài sản mã hóa. Tài sản mã hóa rất dễ biến động và thanh khoản, cho phép các công ty chỉ ghi nhận các khoản lỗ suy giảm cho sự giảm giá trị, nhưng không ghi nhận các khoản lãi chưa thực hiện cho sự tăng giá trị, điều này không phù hợp với sự biến động cao và tính thanh khoản của tài sản mã hóa. Ví dụ, giá Bitcoin đã giảm từ 69.000 đô la vào năm 2021 xuống còn 16.000 đô la vào năm 2022, và sau đó vượt qua 100.000 đô la vào năm 2025. Mô hình truyền thống dẫn đến sự không kết nối giữa báo cáo tài chính và thực tế thị trường, khiến cho các nhà đầu tư khó khăn trong việc thu thập thông tin hữu ích cho việc ra quyết định.

Với sự phát triển nhanh chóng của thị trường tiền điện tử, các công ty như MicroStrategy và Tesla đang tăng cường đầu tư vào tài sản tiền điện tử, và yêu cầu cải cách các tiêu chuẩn kế toán đang ngày càng mạnh mẽ. Những hạn chế của mô hình suy giảm chi phí đã thúc đẩy FASB khởi xướng các sửa đổi để phản ánh tốt hơn bản chất kinh tế của tài sản tiền điện tử.

2.2 Nhu cầu về quy định quốc gia tại Hoa Kỳ thúc đẩy việc thống nhất các tiêu chuẩn kế toán

Sự xuất hiện của ASU 2023-08 cũng được thúc đẩy bởi các yêu cầu quy định của ngành công nghiệp mã hóa Hoa Kỳ. Do sự ngắt kết nối giữa các tiêu chuẩn kế toán FASB cũ và thị trường, nhiều công ty mã hóa có xu hướng áp dụng các tiêu chuẩn kế toán mà họ cho là phù hợp, và có sự khác biệt đáng kể trong việc phân loại, đo lường và công bố tài sản mã hóa giữa các công ty khác nhau, điều này mang lại nhiều thách thức cho quy định của SEC. Từ năm 2020 đến 2023, SEC đã phải tăng cường quy định của mình đối với thị trường mã hóa thông qua các thư bình luận liên tục, các hành động thi hành và các phương tiện khác, và đã phát hành thông báo SAB 121 (sau này bị thu hồi), trong đó đề xuất các yêu cầu thống nhất về việc công bố thông tin liên quan đến việc nắm giữ tài sản mã hóa, các thỏa thuận lưu ký, bảng cân đối kế toán, v.v. của các công ty mã hóa. Từ quan điểm của SEC, một tiêu chuẩn kế toán thống nhất rõ ràng có lợi hơn cho công việc quy định của họ liên quan đến các công ty mã hóa Hoa Kỳ, và đây cũng là một trong những động lực cho sự tham gia của SEC trong việc thúc đẩy những thay đổi đối với các tiêu chuẩn kế toán.

3. Tác động của việc áp dụng các tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08

3.1 Ảnh hưởng đến các công ty mã hóa

Đối với các công ty mã hóa, việc áp dụng ASU 2023-08 như một chuẩn mực kế toán cho việc xử lý kế toán có thể có những tác động sau:

3.1.1 Cải thiện tính minh bạch của báo cáo tài chính

Các hướng dẫn mới yêu cầu rằng tài sản mã hóa phải được đo theo giá trị hợp lý, có nghĩa là cách xử lý kế toán cho các doanh nghiệp mã hóa sau khi áp dụng các hướng dẫn mới sẽ thống nhất và minh bạch hơn, với các báo cáo tài chính gần gũi hơn với những thay đổi của thị trường. Các báo cáo tài chính minh bạch hơn không chỉ cung cấp cho ban quản lý dữ liệu giá trị tài sản chính xác hơn mà còn giúp các nhà đầu tư có sự đánh giá rõ ràng hơn về hiệu suất của công ty, từ đó đưa ra quyết định đầu tư tốt hơn. Đồng thời, sự gia tăng tính minh bạch này có thể thu hút nhiều doanh nghiệp hơn thử nghiệm với tiền điện tử. Những doanh nghiệp trước đây do khó khăn trong báo cáo tài chính hoặc áp lực từ các nhà đầu tư có thể nắm bắt cơ hội này để chấp nhận việc nắm giữ tiền điện tử và xem nó như một tài sản dự trữ. Thêm vào đó, các báo cáo tài chính được công bố theo kế toán giá trị hợp lý cung cấp cho các nhà đầu tư tổ chức một nền tảng thông tin đáng tin cậy hơn, giúp thu hút nhiều vốn hơn vào thị trường mã hóa. Lấy Coinbase làm ví dụ, họ đã áp dụng các tiêu chuẩn cập nhật kế toán ASU 2023-08 vào năm 2024, và trong báo cáo tài chính 10-K được gửi lên SEC trong quý 3 năm 2024, họ đã tách biệt sự suy giảm ròng của tài sản mã hóa thành thu nhập từ tài sản mã hóa hoạt động và tài sản mã hóa đã nắm giữ, cung cấp cho các nhà đầu tư và cơ quan quản lý một sự phân tích chi tiết hơn về thành phần thu nhập trong tài sản mã hóa, từ đó nâng cao tính minh bạch của các báo cáo tài chính.

Tuy nhiên, việc áp dụng cập nhật tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08 có thể cũng làm tăng khối lượng công việc cho việc chuẩn bị thông tin công bố. Vì việc đo lường giá trị hợp lý đưa báo cáo tài chính của các công ty tiền điện tử gần hơn với sự thay đổi của thị trường, điều này có nghĩa là một số công ty có khoản đầu tư đáng kể vào tài sản tiền điện tử sẽ trải qua sự dao động lớn hơn trong lợi nhuận, làm lung lay niềm tin của nhà đầu tư. Do đó, trong khi các công ty tích cực công bố thông tin, họ cũng có thể cần điều chỉnh chiến lược để đối phó với tác động của sự gia tăng tính biến động trong báo cáo tài chính, chẳng hạn như bằng cách cung cấp thông tin công bố chi tiết về tên tài sản tiền điện tử, cơ sở chi phí, giá trị hợp lý, các điều khoản hạn chế, v.v., để quản lý kỳ vọng của nhà đầu tư và tránh những hiểu lầm trên thị trường do tính biến động; hoặc nâng cao giao tiếp với nhà đầu tư thông qua thư cho cổ đông và các cuộc gọi hội nghị về lợi nhuận để giải thích tác động của sự thay đổi giá trị hợp lý.

3.1.2 Quy trình xử lý kế toán đơn giản

ASU 2023-08 đơn giản hóa việc xử lý kế toán của tài sản mã hóa bằng cách áp dụng kế toán theo giá trị hợp lý. Dưới mô hình cũ, các doanh nghiệp phải thực hiện các bài kiểm tra suy giảm cho mỗi kỳ báo cáo để đánh giá xem tài sản mã hóa có dưới giá gốc lịch sử hay không, một quy trình liên quan đến các kỹ thuật định giá phức tạp và các phán đoán chủ quan, khiến việc định giá tài sản có khối lượng giao dịch thấp trở nên khó khăn hơn. Ngoài ra, các khoản lỗ do suy giảm là không thể đảo ngược; ngay cả khi giá trị tài sản sau đó phục hồi, các doanh nghiệp cũng không thể thực hiện điều chỉnh, dẫn đến việc ghi chép kế toán rườm rà. Mô hình kế toán theo giá trị hợp lý loại bỏ giai đoạn kiểm tra suy giảm và dựa trực tiếp vào giá thị trường hoặc các kỹ thuật định giá được quy định bởi ASC 820. Một mặt, điều này giảm bớt đầu tư tài nguyên của các doanh nghiệp mã hóa vào việc kiểm tra suy giảm, giúp giảm chi phí kế toán; mặt khác, đối với các loại tiền điện tử được giao dịch tích cực, giá trị hợp lý của chúng nên được xác định dựa trên các báo giá công khai từ thị trường chính hoặc thị trường có lợi nhất mà doanh nghiệp có thể thực sự có được vào ngày đo lường, giúp quá trình kế toán trở nên hiệu quả hơn.

3.1.3 Thay đổi trong Thuế và Cơ cấu Vốn

Kế toán giá trị hợp lý có thể có những tác động đến nghĩa vụ thuế của các công ty tiền điện tử được đăng ký tại Hoa Kỳ. Theo Đạo luật Giảm phát Hoa Kỳ năm 2022, Thu nhập Tài chính Điều chỉnh (AFSI) của các tập đoàn lớn sẽ phải chịu thuế Tối thiểu Thay thế Doanh nghiệp (CAMT) 15%. Những khoản lãi chưa thực hiện được ghi nhận dựa trên kế toán giá trị hợp lý có thể làm tăng thu nhập chịu thuế của các công ty tiền điện tử do sự bao gồm của chúng trong AFSI. Ví dụ, nếu một công ty tiền điện tử ghi nhận một khoản lãi giá trị hợp lý chưa thực hiện là 50 triệu đô la do sự gia tăng giá Bitcoin vào năm 2025, điều này có thể làm tăng nghĩa vụ CAMT của nó thêm 7,5 triệu đô la.

Về cấu trúc vốn, với sự biến động lớn trong giá thị trường của các loại tiền điện tử, sự biến động giá trị hợp lý ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán và tài sản ròng, dẫn đến sự biến động đáng kể trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Lúc này, các doanh nghiệp cần thực hiện nhiều biện pháp khác nhau để đối phó với những biến động như vậy. Một mặt, giá thị trường của các loại tiền điện tử khác nhau thường không tăng giảm đồng thời, vì vậy các doanh nghiệp có thể giảm thiểu sự biến động tổng thể của tài sản tiền điện tử bằng cách nắm giữ một danh mục đầu tư đa dạng các loại tiền điện tử; mặt khác, các doanh nghiệp cũng có thể sử dụng các công cụ như hợp đồng tương lai và quyền chọn để phòng ngừa tác động của sự thay đổi trong giá trị thị trường của tài sản tiền điện tử. Về lâu dài, ASU 2023-08 có thể thúc đẩy các doanh nghiệp tiền điện tử chú trọng hơn đến quản lý vốn và lập kế hoạch thuế để thích ứng với sự biến động và các yêu cầu quy định do kế toán giá trị hợp lý mang lại.

3.1.4 Rủi ro quy định liên quan đến các chỉ số không theo GAAP

Việc thực hiện ASU 2023-08 đã thúc đẩy SEC tăng cường việc giám sát các chỉ số phi GAAP. Vào năm 2024, các công ty tiền điện tử Coinbase và Marathon Digital đã nhận được thư bình luận quy định từ SEC. Trong các thư bình luận, SEC đã tuyên bố rằng mặc dù họ đang ghi nhận các vấn đề theo tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08, nhưng các chỉ số kế toán phi GAAP mà họ áp dụng thực sự đã loại trừ ảnh hưởng của các tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08, cấu thành một vi phạm các chỉ số "được điều chỉnh" cần được sửa chữa. Điều này cho thấy rằng sau khi áp dụng các tiêu chuẩn kế toán mới, nếu một công ty cố gắng làm mượt lợi nhuận thông qua các chỉ số phi GAAP, họ có thể phải đối mặt với rủi ro quy định cao hơn. Cụ thể, các công ty tiền điện tử đăng ký tại Mỹ sử dụng các chỉ số phi GAAP cho kế toán phải đảm bảo rằng các chỉ số này tuân thủ các yêu cầu của Quy định G và Quy định S-K Điều 10(e) của Cục Dự trữ Liên bang, điều này có thể giới hạn tính linh hoạt của công ty trong báo cáo tài chính và buộc công ty phải phụ thuộc nhiều hơn vào các chỉ số GAAP để tiết lộ tình hình tài chính thực sự của mình.

3.2 Ảnh hưởng đến thị trường tiền điện tử

3.2.1 Thúc đẩy tiêu chuẩn hóa ngành công nghiệp và phối hợp quy định khu vực

Các tiêu chuẩn kế toán mới yêu cầu tất cả các tài sản mã hóa đủ điều kiện phải được đo lường theo giá trị hợp lý, đồng thời cung cấp thông tin tiết lộ tiêu chuẩn hóa như tên tài sản, cơ sở chi phí, giá trị hợp lý và số lượng nắm giữ. Điều này thiết lập một khung kế toán tiêu chuẩn cho các doanh nghiệp mã hóa ở Mỹ và giảm sự đa dạng trong thực hành kế toán cũng như việc tiết lộ thông tin giữa các công ty. Việc tiết lộ tiêu chuẩn hóa rõ ràng có lợi cho độ tin cậy của báo cáo tài chính doanh nghiệp và thúc đẩy việc chuẩn hóa các thực hành kế toán trong ngành. Các cập nhật về tiêu chuẩn kế toán yêu cầu các doanh nghiệp phải tiết lộ thông tin chi tiết về tài sản mã hóa trong các báo cáo thường niên và tạm thời của họ, bao gồm tên tài sản, cơ sở chi phí, giá trị hợp lý, số lượng nắm giữ, chi tiết về tài sản bị hạn chế theo hợp đồng, và một bảng đối chiếu số dư tài sản từ đầu đến cuối kỳ. Những yêu cầu tiết lộ này gắn liền với các mục tiêu quản lý của SEC về minh bạch tài chính và bảo vệ nhà đầu tư, giảm bớt đáng kể gánh nặng cho SEC trong việc xem xét tuân thủ các biện pháp không theo GAAP và việc tiết lộ rủi ro tài sản mã hóa.

3.2.2 Thúc đẩy sự phát triển của nhu cầu đối với các công nghệ và dịch vụ kế toán tương ứng

Việc thực hiện các tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08 có thể kích thích nhu cầu đối với các công nghệ và dịch vụ liên quan đến tài sản Tiền điện tử. Do việc áp dụng các mô hình giá trị hợp lý để định giá, các doanh nghiệp Tiền điện tử cần cập nhật các công cụ định giá và phương pháp phân tích nội bộ của họ, và thậm chí tìm kiếm các giải pháp lưu ký mới. Điều này tạo ra điều kiện thuận lợi cho sự xuất hiện của các nền tảng phân tích blockchain và các giải pháp lưu ký mới, từ đó thúc đẩy sự phát triển của ngành công nghiệp công nghệ Tiền điện tử. Các công ty phân tích dữ liệu trên chuỗi như Chainalysis hoặc các nhà cung cấp dịch vụ lưu ký có thể trải qua một số sự tăng trưởng kinh doanh như một kết quả. Đồng thời, các công ty kế toán và các cơ quan tư vấn như Deloitte và PwC đã cung cấp một loạt các dịch vụ kiểm toán kế toán chuyên biệt cho tài sản Tiền điện tử nhằm đáp ứng các tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08, giúp các doanh nghiệp chuyển giao sang các tiêu chuẩn mới và giải quyết những thách thức về tuân thủ.

4. Kết luận

Việc phát hành ASU 2023-08 là kết quả của sự phát triển nhanh chóng của thị trường tiền điện tử và nhu cầu về tiêu chuẩn hóa trong ngành. Mặc dù trong ngắn hạn, các vấn đề về độ biến động do các tiêu chuẩn kế toán mới mang lại sẽ trở thành một thách thức mà các doanh nghiệp, nhà đầu tư và thậm chí cả các nhà hoạch định chính sách phải đối mặt; nhưng nó sẽ nâng cao đáng kể tính minh bạch tài chính và hiệu quả kế toán của các công ty tiền điện tử Mỹ thông qua việc đo lường giá trị hợp lý và các yêu cầu công bố chi tiết, đồng thời cung cấp một khung thống nhất cho quy định của SEC. Nhìn vào thị trường tiền điện tử hiện tại, việc điều trị kế toán và quy định về tài sản tiền điện tử đang liên tục tiến tới tiêu chuẩn hóa và bình thường hóa. Các tiêu chuẩn kế toán mới sẽ tác động như thế nào đến thị trường tiền điện tử Mỹ, liệu chúng có thúc đẩy các khu vực IFRS như EU và Vương quốc Anh, cũng như các thị trường tiền điện tử mới nổi như Ấn Độ và Brazil, điều chỉnh các mô hình giá trị hợp lý của họ hay không, và liệu chúng có thể giúp các công ty tiền điện tử Mỹ thu hút nhiều vốn toàn cầu hơn và tăng tốc đổi mới công nghệ trong ngành hay không, vẫn cần quan sát liên tục.

Tuyên bố:

1. Bài viết này được sao chép từ [FinTax], Tiêu đề gốc “Những Thách Thức Do Các Cập Nhật Tiêu Chuẩn Kế Toán Mã Hóa Của Mỹ Mang Đến? Chủ Đề Đặc Biệt Kế Toán và Kiểm Toán Mã Hóa FinTax (4)”, Bản quyền thuộc về tác giả gốc [ FinTax], nếu có bất kỳ phản đối nào đối với việc tái bản, vui lòng liên hệĐội Ngũ Gate LearnNhóm sẽ xử lý nó nhanh nhất có thể theo các quy trình liên quan.
2. Thông báo: Quan điểm và ý kiến ​​được bày tỏ trong bài viết này là của tác giả và không cấu thành bất kỳ lời khuyên đầu tư nào.
3. Các phiên bản ngôn ngữ khác của bài viết được dịch bởi đội ngũ Gate Learn, trừ khi có yêu cầu khác.CổngTrong những trường hợp như vậy, việc sao chép, phát tán hoặc đạo văn các bài viết đã được dịch là bị cấm.