Посібник із регулювання блокчейну та криптоактивів на Британських Віргінських островах 2024 року

**Компіляція | Автор |**Кріс Дункан і Катріна Ліндсі

Дата: 03 листопада 2023 року

Джерело:

Кріс Дункан (Chris Duncan) і Катріна Ліндсі (Katrina Lindsay) є авторами розділу про Британські Віргінські острови (БВО) шостого видання Global Legal Insight «Посібник з регулювання блокчейну та криптоактивів». Цей розділ охоплює юридичні вимоги Британських Віргінських островів, пов’язані з криптоактивами та блокчейном, включаючи ставлення та визначення уряду, оподаткування, закони про грошові перекази та вимоги AML, вимоги до майнінгу та ліцензування.

1. Ставлення та визначення уряду

Британські Віргінські острови зарекомендували себе як провідний офшорний фінансовий центр, перевагами якого є стійкість, гнучкість та інновації в умовах регуляторних змін, економічних викликів та стихійних лих. Це включає компанії, установи та приватних осіб, які ведуть бізнес у просторі криптоактивів, технології блокчейн та Web3, використовуючи інструменти Британських Віргінських островів для підтримки своєї міжнародної ділової діяльності, щоб отримати вигоду від знайомства та стабільності правової системи Британських Віргінських островів, заснованої на загальному праві, податково-нейтрального режиму, а також комерційної дружелюбності та гнучкості регуляторної та судової системи Британських Віргінських островів.

Тісно співпрацюючи з лідерами галузі на острові, від юристів і бухгалтерів до практиків Rekt і регулюючих органів, уряд Британських Віргінських островів визнає, що галузь, яка співпрацює, зможе краще задовольняти потреби тих, хто веде там бізнес, гарантуючи, що юрисдикції мають можливість виявляти та усувати будь-які пов’язані з цим ризики.

Це видно з підходу уряду Британських Віргінських островів до регулювання віртуальних активів. Нещодавно запроваджений Закон про постачальників послуг віртуальних активів 2022 року («Закон VASP») має на меті забезпечити, щоб Британські Віргінські острови продовжували відповідати міжнародним стандартам та дотримуватися конкретних рекомендацій Групи з розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей (FATF) у наступних сферах, що є результатом процесу публічних консультацій Комісії з фінансових послуг Британських Віргінських островів для отримання відгуків, коментарів та коментарів від усіх зацікавлених сторін.

У цьому розділі ми розглянемо цю ключову особливість Закону про ППВАП більш детально. Однак на високому рівні Закон про ПВАСП можна охарактеризувати як збалансований законодавчий акт, який є одночасно пропорційним і актуальним. Компанії, що займаються зберіганням і торгівлею, вважаються більш ризикованими для кінцевих користувачів і, отже, підпадають під більш високий рівень регулювання, в той час як інші види діяльності, такі як інноваційні технологічні проекти та пропозиції токенів (які історично проводилися організаціями, зареєстрованими на Британських Віргінських островах), як правило, виходять за рамки Закону VASP.

Відповідно до Закону VASP, «віртуальний актив» визначається як цифрове представлення вартості, яке можна торгувати або передавати в цифровому вигляді та використовувати для платіжних або інвестиційних цілей. Особливо виключаються цифрові представлення фіатних валют і кредитні цифрові записи фінансових установ для фіатних валют, цінних паперів або інших фінансових активів, які можуть бути передані в цифровому вигляді.

2. Регулювання криптоактивів

Закон про ПВАСП набув чинності 1 лютого 2023 року. Будь-який суб’єкт господарювання, який бажає надавати послуги віртуальних активів або діяти як ППВА в межах або з території Британських Віргінських островів, повинен бути зареєстрований у Комісії. ППВА, які вже діють на момент набрання чинності Законом ППВА, повинні подати заявку до Комісії до 31 липня 2023 року (що дозволить їм продовжувати надавати послуги віртуальних активів на час розгляду заявки), а будь-яка нова організація повинна зареєструватися, щоб зв’язатися з Комісією до початку будь-якої діяльності відповідно до Закону про ППВАП.

Заявки на реєстрацію в якості ППВА повинні подаватися за формою, затвердженою Комітетом, із зазначенням типу реєстрації ППВА, що запитується, разом з (а) бізнес-планом, що визначає характер і масштаб діяльності віртуальних активів; (b) детальну інформацію про запропонованих директорів, посадових осіб та відповідальних за дотримання нормативно-правових вимог, включаючи документацію, яка демонструє, що вони відповідають критеріям відповідності та належності комітету; та © заявник відповідає вимогам ПВК/ПВК/ПФ (d) Відповідний збір за подання заявки.

Коли Комісія схвалює заявку ППВА, вона реєструє заявника, видає свідоцтво про практику та висуває умови реєстрації, які вважає за потрібне (включаючи вимогу щодо страхування професійної відповідальності).

Закон визначає «ППВАП» як постачальника послуг віртуальних активів, який надає послуги віртуальних активів у формі бізнесу та зареєстрований як або від імені іншої особи для здійснення однієї або кількох з наступних видів діяльності чи операцій:

• Обмін між віртуальними активами та фіатними валютами;
• Обмін між однією або декількома формами віртуальних активів;
• Передача віртуальних активів, якщо передача передбачає транзакцію від імені іншої особи з переказу віртуальних активів з однієї Адреси або рахунку віртуального активу на іншу Адресу віртуального активу або рахунок;
• зберігання або управління віртуальними активами або інструментами, здатними контролювати віртуальні активи;
• Брати участь та надавати фінансові послуги у зв’язку з випуском або продажем віртуальних активів емітентом;
• Виконувати інші види діяльності або операції, зазначені в Законі або нормативно-правових актах ППВА.

Особа, яка бере участь у будь-якій з наступних видів діяльності або операцій для або від імені іншої особи, вважатиметься такою, що надає послуги віртуальних активів:

• Гаманець зберігача або зберігання або контроль над віртуальними активами іншої особи, Гаманцем або Приватним ключем;
• Надання фінансових послуг у зв’язку з випуском, пропозицією або продажем віртуальних активів;
• Надати такі пристрої, як банкомати, біткойн-банкомати або торгові автомати, для полегшення діяльності віртуальних активів через електронні термінали, які дозволяють їх власникам або операторам активно сприяти обміну віртуальних активів на фіатні або інші Vitual Money;
• Займатися діяльністю, яка полягає у наданні послуг віртуальних активів, випуску віртуальних активів або бізнесі з участі в діяльності з віртуальними активами відповідно до Кодексу.

Чи здійснює суб’єкт господарювання послуги з віртуальних активів, залежатиме від того, чи є базовий актив «віртуальним активом». Наприклад, деривативи на основі криптоактивів вимагають більш ретельного розгляду і можуть підпадати під дію Закону VASP або Закону Британських Віргінських островів про цінні папери та інвестиційний бізнес («SIBA»), або обох.

Аналогічним чином, слід також розглянути перелік видів діяльності, які виключають компанії зі сфери дії Закону VASP, тобто надання допоміжної інфраструктури, що дозволяє іншим особам надавати послуги, наприклад, постачальник хмарних сховищ даних або постачальник послуг цілісності, відповідальний за перевірку точності підпису.

Незважаючи на те, що організації Британських Віргінських островів, які працюють у секторах криптоактивів, технології блокчейн та Web3, не призначені для конкретного регулювання криптоактивів, вони також можуть підпадати під дію існуючого регуляторного режиму Британських Віргінських островів, зокрема:

• Закон про комерційні компанії Британських Віргінських островів 2004 року (зі змінами);
• У порівн. • Закон про фінансування та грошові послуги 2009 року («FMSA»);
• Положення про протидію відмиванню коштів 2008 року (зі змінами); • Кодекс поведінки у сфері протидії відмиванню коштів та фінансуванню тероризму;
• Закон про суб’єктів господарювання (компанії та командитні товариства) 2018 року (зі змінами) – Цей закон особливо важливий, якщо компанія на Британських Віргінських островах має намір володіти будь-якими правами інтелектуальної власності, пов’язаними з базовою технологією.

З метою уникнення дублювання регулювання, ППВАП чітко роз’яснює, що особа, яка зареєстрована відповідно до Закону і займається лише бізнесом з надання послуг віртуальних активів, не зобов’язана отримувати ліцензію SIBA або FMSA.

3. Умови продажу

3.1 Закон VASP

Відповідно до Закону про ПВАСП, хоча і не виключено прямо, загальновизнано, що єдиний акт випуску або продажу віртуальних активів на Британських Віргінських Островах сам по собі не є діяльністю, що регулюється Законом ПВАСП. Однак, якщо суб’єкт господарювання на Британських Віргінських островах надає фінансові послуги у зв’язку з пропозицією віртуальних активів від імені іншої сторони, а також передачею віртуальних активів, це може становити послуги віртуальних активів і вимагати від суб’єкта господарювання реєстрації в Комісії відповідно до Закону про ПВАСП.

3.2 SIBA

SIBA регулює такі питання, як надання інвестиційних послуг на Британських Віргінських островах. SIBA передбачає, що будь-хто, хто бере участь або стверджує, що бере участь у будь-якому типі інвестиційного бізнесу в країні або всередині неї, повинен робити це через організацію, яка регулюється та ліцензується Комісією. Інвестиційний бізнес має широке визначення і охоплює (i) інвестиційні операції, (ii) організацію інвестиційних операцій, (iii) управління інвестиціями, (iv) інвестиційні консультації, (v) зберігання інвестицій, (vi) інвестиційні операції та (vii) операційні інвестиційні біржі.

Визначення поняття «інвестиції» також є широким і може включати: (i) акції, частки партнерства або частки фонду, (ii) облігації, (iii) інструменти, що надають права на акції, частки або облігації, (iv) сертифікати, що представляють інвестиції, (v) опціони, (vi) ф’ючерси, (vii) контракти на різницю цін та (viii) довгострокові страхові контракти.

Чи підпадає віртуальний актив під режим SIBA, залежатиме від того, чи має він характеристики, подібні до характеристик акцій в інвестиційному визначенні.

Крім того, будь-якому інвестору в простір віртуальних активів або прийняти віртуальні активи шляхом підписки, а потім інвестувати в колективний механізм більш традиційного класу активів доцільно звернутися за юридичною консультацією до Британських Віргінських островів щодо того, чи вимагає така діяльність реєстрації як фонду.

4. Податкових

Міжнародний податковий орган Британських Віргінських островів не оприлюднив жодної офіційної заяви щодо оподаткування віртуальних активів. Однак Британські Віргінські острови є нейтральною до оподаткування юрисдикцією, і її податок на прибуток встановлений у розмірі 0%, що означає, що уряд Британських Віргінських островів фактично не збирає податок на прибуток. Як наслідок, суб’єкти господарювання на Британських Віргінських островах не зобов’язані подавати декларації з податку на прибуток, але зобов’язані подавати річні декларації суб’єктів господарювання. Крім того, на Британських Віргінських островах немає податку на приріст капіталу, податку на дарування, податку на прибуток, податку на спадщину або податку на спадщину.

Для цілей оподаткування суб’єкт господарювання на Британських Віргінських островах може стати резидентом будь-якої юрисдикції за такими критеріями, як «управління та контроль». Усі суб’єкти Британських Віргінських островів звільнені від податку на Британських Віргінських островах і можуть бути сертифіковані реєстратором Британських Віргінських островів або Департаментом внутрішніх доходів. Крім того, на Британських Віргінських островах діє податковий режим на основі джерела, згідно з яким суб’єкти Британських Віргінських островів оподатковуються на свій чистий прибуток після вирахування всіх витрат на Британських Віргінських островах. Таким чином, суб’єкт господарювання на Британських Віргінських островах, який працює за межами Британських Віргінських островів, не повинен оподатковуватися на Британських Віргінських островах зі свого доходу з іноземного джерела, якщо він є податковим резидентом Британських Віргінських островів.

У випадку ICO оператори бірж повинні знати про вплив Закону про податкові вимоги до іноземних рахунків (FATCA) та Загального стандарту звітності (CRS).

5. Закон про грошові перекази та вимоги до AML

Відповідним законом про грошові перекази на Британських Віргінських островах є FMSA, який регулює бізнес, що надає грошові послуги. FMSA визначає бізнес, що надає грошові послуги, як такий, що включає:

• ATM послуги;
• Послуги грошових переказів;
• Послуга обміну чеків;
• Послуги з обміну валют;
• Видача, продаж або погашення грошових переказів або дорожніх чеків.

Хоча узгоджено, що «гроші» та «гроші» відносяться до фіатних валют, а не до криптоактивів, як зазначалося вище, чітке виключення Закону VASP бізнес-послуг, зареєстрованих відповідно до Закону про надання виключно віртуальних активів, буде звільнено від FMSA, матиме особливе значення та допоможе забезпечити визначеність для багатьох постачальників послуг віртуальних активів (наприклад, тих, хто бере участь у переказі віртуальних активів з одного рахунку на інший). Однак, якщо вважається, що компанія здійснює будь-яку діяльність, яка не підпадає під дію Закону VASP, необхідно бути обережним, оскільки вищезазначене звільнення не застосовується в цих випадках.

Також до ППВА застосовуються Положення про протидію відмиванню коштів та відмивання коштів (поправки) 2022 року та Кодекс практики протидії відмиванню коштів та фінансуванню тероризму (поправки) 2022 року, які включили ПВАП до режиму ПВК/ФТ на Британських Віргінських островах, що набуває чинності з 1 грудня 2022 року для операцій з віртуальними активами на суму від 1 000 доларів США.

Незважаючи на те, що детальний розгляд конкретних вимог режиму протидії відмиванню коштів та фінансуванню тероризму на Британських Віргінських островах виходить за рамки цієї глави, будь-яка особа, яка підпадає під дію цього режиму, як правило, зобов’язана зробити наступне:

• Призначити призначених осіб керівниками AMLCompliance для контролю за дотриманням ними Закону про боротьбу з відмиванням коштів та зв’язку з регуляторними органами (відповідно до Закону про ПВАСП, ПВАСП зобов’язані отримати схвалення CIMA для таких посадових осіб);
• Призначити особу, яка виконуватиме обов’язки спеціаліста зі звітності про відмивання грошей та діятиме як лінія звітності на підприємстві;
• Впровадити процедури для забезпечення належної ідентифікації контрагентів, моніторинг на основі оцінки ризиків (з урахуванням характеру контрагентів, географічних районів діяльності та будь-яких ризиків, пов’язаних з новими технологіями, такими як віртуальні активи), належного ведення обліку та відповідного навчання працівників.

Крім того, Комісія випустила Керівництво щодо запобігання відмиванню грошей, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення для постачальників послуг віртуальних активів та встановила нові нормативні вимоги для забезпечення того, щоб посередники володіли достатньою інформацією, пов’язаною з передачею віртуальних активів.

З нашого досвіду, для більшості сторін найкраще проконсультуватися з професійним стороннім постачальником, який допоможе в цьому процесі.

6. Просування та тестування

Британські Віргінські острови запровадили Положення про фінансові послуги (регуляторну пісочницю) 2020 року («Правила пісочниці»), щоб заохотити фінтех-компанії впроваджувати інновації в умовах слабкого регуляторного режиму. Правила пісочниці були запроваджені з наступною метою:

• Стартапи, які бажають запропонувати нові рішення у сфері фінансових послуг, пов’язані з фінтех-бізнес-моделями, які наразі не підпадають під чинне законодавство Британських Віргінських островів (явне чи неявне);
• Стартапи, які бажають протестувати інноваційні технології для надання ліцензованих фінансових послуг;
• Суб’єкти господарювання, які мають ліцензію Комісії та бажають випробувати інноваційні технології в рамках затверджених ними пропозицій фінансових послуг.

Особа, яка була затверджена як учасник Sandbox відповідно до Регламенту пісочниці до набрання чинності Законом VASP, може письмово повідомити Комісію про свій намір запропонувати інноваційні фінтех-послуги, пов’язані з віртуальними активами (таке повідомлення вважається заявкою на реєстрацію як віртуального активу).

ППВА, які не зареєстровані відповідно до Закону VASP або не були затверджені відповідно до Регламенту пісочниці, бажають надавати послуги віртуальних активів та надавати інноваційні фінтех відповідно до Регламенту пісочниці, можуть подати заявку до Комісії відповідно до Регламенту пісочниці та вказати в заявці, що вони мають намір займатися бізнесом з надання послуг віртуальних активів та застосування інноваційних фінтех.

7. Вимоги до права власності та ліцензування

Британські Віргінські острови не мають жодних обмежень щодо зберігання криптоактивів для інвестиційних цілей. Незважаючи на те, що в даний час це не тестується, оскільки Закон VASP все ще знаходиться в зародковому стані, ця стаття передбачає, що інвестиційним менеджерам, можливо, доведеться подати заявку на реєстрацію відповідно до Закону VASP, щоб володіти цими віртуальними активами (якщо буде підтверджено, що керуючий активами утримує ці віртуальні активи від імені автоматичного інвестування третьої сторони). Також ще не визначено, чи потрібно буде інвестиційним менеджерам, які мають ліцензію на режим затвердженого менеджера, також окремо реєструватися відповідно до Закону про VASP.

Аналогічним чином, хоча інвестиційний фонд, зареєстрований або створений на Британських Віргінських островах, ще не перевірений, може не потребувати реєстрації в Комісії відповідно до Закону про VASP, якщо він має намір торгувати віртуальними активами в рамках своєї інвестиційної стратегії, за умови, що він має справу з цими віртуальними активами на ексклюзивній основі.

8. Гірничо

Майнінг криптоактивівМайнінг не підпадає під дію Закону VASP, тому з точки зору Британських Віргінських островів, майнінгова діяльність залишається нерегульованою, незалежно від того, чи здійснюється вона на Британських Віргінських островах або компанією за межами Британських Віргінських островів. Вартість електроенергії на Британських Віргінських островах вища, тому малоймовірно, що майнінгова індустрія на Британських Віргінських островах, особливо великомасштабний майнінг криптоактивів, буде ефективною.

9. Прикордонні обмеження та декларації

Британські Віргінські Острови не накладають жодних загальних обмежень на володіння або імпорт віртуальних активів.

У рамках зобов’язань Британських Віргінських островів щодо боротьби з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму, Закон про митну адміністрацію та митницю 2010 року вимагає, щоб будь-яка особа, яка в’їжджає або виїжджає з Британських Віргінських островів, декларувала будь-які предмети на суму понад 10 000 доларів США у своєму багажі або ручній поклажі, включаючи монети, банкноти, дорожні чеки та оборотні документи. Незважаючи на те, що Закон ППВА вимагає, щоб положення, що базуються на вартості, що містяться в будь-якому законодавстві про фінансові послуги або будь-яких інших нормативно-правових актах, що стосуються відмивання грошей, фінансування тероризму та фінансування розповсюдження зброї масового знищення, тлумачилися як такі, що включають віртуальні активи, враховуючи характер цих активів, особливо тих, що базуються на розподіленому реєстрі або записуються в ньому, існує концептуальне питання щодо того, що вважатиметься імпортом або транспортуванням таких активів. Тому ми не очікуємо, що така вимога стосуватиметься віртуальних активів.

10. Вимоги до звітності

Як зазначалося вище, для цілей Правил протидії відмиванню коштів компанії Британських Віргінських островів, які надають послуги віртуальних активів у зв’язку з транзакціями з віртуальними активами на суму 1 000 доларів США або більше, вважатимуться такими, що ведуть «відповідний бізнес» і будуть зобов’язані дотримуватися режиму законодавства Британських Віргінських островів про протидію відмиванню коштів та фінансуванню тероризму/фінансовим злочинам, включаючи дотримання «Правил подорожей» та повідомлення про підозри у відмиванні грошей або іншій злочинній діяльності Комісії та/або Агентству фінансових розслідувань Британських Віргінських островів, якщо застосовно.

ОЕСР також опублікувала остаточну версію Рамкової звітності про криптоактиви («CARF») та оновлення CRS 2023 року, створивши транскордонну структуру звітності, яка забезпечує стандартизований обмін інформацією про транзакції з криптоактивами. Тому в цьому документі передбачається, що Британські Віргінські острови внесуть поправки до законодавчої бази CRS для виконання рекомендацій CARF.

11. Планування спадщини та спадкування за заповітом

Згідно із законодавством Британських Віргінських островів, криптоактиви та інші віртуальні активи ще не широко використовуються для планування спадщини та спадкування за заповітом.

Ні Закон VASP, ні будь-який інший конкретний режим відповідно до законодавства Британських Віргінських островів конкретно не стосуються поводження власника віртуальних активів після смерті. Це означає, що в принципі, якщо припустити, що спадкування майна померлого регулюється законодавством Британських Віргінських островів, до віртуальних активів будуть ставитися так само, як і до будь-якого іншого активу. Як і в багатьох юрисдикціях за межами Британських Віргінських островів, може виникнути певна невизначеність щодо місцезнаходження віртуальних активів. Якщо активи можуть бути проаналізовані відповідно до традиційних колізійних правил Британських Віргінських островів, віртуальні активи померлого не можуть бути ефективно передані його/її спадкоємцям або бенефіціарам, доки не буде подано заяву до реєстру спадщини Високого суду Британських Віргінських островів. Для того, щоб мати справу з віртуальними активами померлого, людину необхідно призначити законним особистим представником померлого, отримавши відповідний дозвіл від реєстру. Існує два види грантів, які можна отримати:

• Надання заповіту (померлий залишає заповіт, який явно стосується віртуальних активів Британських Віргінських островів);
• Надання адміністрації (померлий не залишив заповіту, який прямо охоплював віртуальні активи Британських Віргінських островів).

Що стосується останнього, то померлий буде розглядатися як померлий у віртуальному активі, де знаходиться Британські Віргінські Острови, навіть якщо він має дійсний заповіт, що охоплює активи в інших юрисдикціях. Основні потенційні труднощі, які можуть виникнути, реальні. Тобто, будь-яка особа, яка успадковує віртуальний актив, на перший погляд, зазвичай має доступ до віртуального активу лише в тому випадку, якщо особистий представник померлого або бенефіціара (залежно від обставин) має або має доступ до інформації, необхідної для доступу та контролю віртуального активу (наприклад, приватний ключ гаманця, де зберігається віртуальний актив). Більшість бірж мають політику передачі віртуальних активів близьким родичам, але ця політика та вимоги до переказу варіюються від біржі до біржі, і через ризик хакерських атак та Rekt, як правило, вважається розумним уникати залишення значної суми вартості на біржі протягом будь-якого періоду часу.