Поступове посилення: податок на криптовалюту в Австралії та новий законопроект про консультації

У цій статті детально пояснюється основна ситуація та тенденція розвитку австралійського криптоподатку, включаючи три частини: пояснення загальної податкової системи Австралії, аналіз криптоподатку, а також аналіз і перспективи останнього цифрового закону Австралії «Регулювання платформ цифрових активів».

1 Основні австралійські податки та ставки

1.1 Огляд загальної податкової системи Австралії

Австралія - федеративна країна, після тривалого періоду еволюції і розвитку в Австралії була створена повна і наукова податкова система. Крім того, унікальна система податкового менеджменту та жорсткий та ефективний механізм податкового аудиту фактично гарантували безперебійне впровадження податкової системи.

В Австралії діє система розподілу податків, і її повноваження зі збору податків в основному зосереджені у Федеральній службі внутрішніх доходів. Його фінанси відповідають їх повноваженням, тобто федеральні, державні та місцеві органи влади мають право збирати виключні податки і збори і виконувати відповідні зобов’язання відповідно до функцій і повноважень, передбачених Конституцією і законами. Її податкові надходження поділяються на центральні податкові надходження та місцеві податкові надходження, як і в інших країнах з розподілом податків. Прямі податки є основним податком в цій країні, а податок на доходи фізичних осіб є головним пріоритетом серед прямих податків, на його частку припадає близько 60% всіх федеральних податкових надходжень. Податковий рік австралійської податкової системи - з 1 липня попереднього року по 30 червня поточного року (фінансового року).

1.2 Податок на доходи фізичних осіб

Фізичні особи-резиденти Австралії обкладаються податком на доходи фізичних осіб зі свого оподатковуваного доходу в усьому світі, включаючи чистий приріст капіталу. Оподатковуваний дохід в основному включає загальний дохід (наприклад, дохід, отриманий від підприємницької діяльності, заробітну плату, відсотки або роялті тощо) та обов’язковий дохід (наприклад, чистий приріст капіталу тощо). Дохід слід включати до складу оподатковуваного доходу того податкового року, коли він отриманий, а більшість платників податків обчислюють оподатковуваний дохід за принципом касової основи. Доходи, звільнені від оподаткування, включають пенсійні виплати та виплати соціального страхування, що виплачуються урядом Австралії, додаткові виплати працівникам, стипендії, позови про відшкодування шкоди здоров’ю, а в деяких випадках доходи від працевлаштування за кордоном. Витрати, понесені протягом податкового року у зв’язку з отриманням неоподатковуваного доходу, не можуть бути вирахувані до оподаткування.

Фізичні особи-нерезиденти обкладаються податком на доходи фізичних осіб лише з їх оподатковуваного доходу, отриманого з австралійських джерел, і оподатковуваного доходу, який вважається отриманим з австралійських джерел (наприклад, приріст капіталу, отриманий від оподатковуваних активів в Австралії). Бенефіціари, які мають право на довірчий дохід, оподатковуються в Австралії.

Система оподаткування доходів фізичних осіб в Австралії є всеосяжною, і всі види доходів об’єднані разом, щоб застосувати таблицю податкових ставок. Ставки податку на доходи фізичних осіб, що застосовуються до платників податків-резидентів Австралії на 2022-2023 фінансовий рік, такі: часткова ставка податку до 18 200 становить 0%, часткова ставка податку становить 19% для 18 201 - 45 000 юанів (включно), а часткова ставка податку для 45 001 - 120 000 юанів (включно) - 32,5%. Ставка податку для 120001 до 180 000 юанів (включно) становить 37%, а ставка податку для частини, що перевищує 180 000 юанів, становить 45%.

1.3 Податок на прибуток підприємств

Австралійський податок на прибуток підприємств застосовується до компаній, командитних товариств і певних трастів (корпоративних пайових трастів і публічних транзакційних трастів).

Бізнес-резидент Австралії – це бізнес, зареєстрований в Австралії. Австралійські компанії-резиденти зобов’язані звітувати про податок на прибуток корпорацій про свій оподатковуваний дохід з глобальних джерел, включаючи чистий приріст капіталу, відповідно до правил. Австралійські компанії-нерезиденти зобов’язані сплачувати податок на прибуток лише зі свого доходу з австралійського джерела. Якщо є дивіденди, вони не повинні перевищувати 15% від загальної суми дивідендів, якщо є відсотки, вони не повинні перевищувати 10% від загальної суми відсотків, а у випадку з роялті не повинні перевищувати 10% від загальної суми роялті.

Ставка податку на прибуток підприємств не змінилася і становить 30%. За 2021/2022 фінансовий рік та наступні роки малі підприємства з сукупним річним операційним доходом до $50 млн обкладаються податком на прибуток підприємств за зниженою ставкою 25%.

1.4 Податок на товари та послуги

Платником GST є особа, яка була зареєстрована або зобов’язана подати заявку на GST в Австралії, продає оподатковувані товари або надає оподатковувані послуги в країні, або імпортує товари та послуги. Підприємства з річним оборотом понад 75 000 доларів США (150 000 доларів США для некомерційних організацій) зобов’язані зареєструватися на GST. Реєструватися зобов’язані всі оператори таксі, незалежно від їх річного обороту. Платники податків зобов’язані сплачувати GST за оподатковувані товари та послуги, що продаються або імпортуються в межах Австралії. GST стягується за ставкою 10%, за винятком деяких товарів або послуг з нульовим рейтингом.

1.5 Податок на приріст капіталу

Дохід від приросту капіталу обкладається звичайним податком на прибуток підприємств та податком на доходи фізичних осіб в Австралії. Податок на приріст капіталу (CGT) – це податок, що стягується з прибутку, отриманого від продажу активів. Якщо суб’єкт оподаткування отримує приріст капіталу (прибуток) при продажу активу, то він включається до загального податкового зобов’язання, яке повинен виконати суб’єкт оподаткування. Податок включається в декларацію з податку на прибуток, яка подається після закінчення австралійського фінансового року 30 червня. Якщо платник податку продає капітальний актив, такий як нерухомість або акції, будь-які отримані прибутки або збитки повинні бути відображені в поточній декларації з податку на прибуток, щоб уникнути штрафів. Незважаючи на те, що податок на приріст капіталу має окрему назву, він є частиною податку на прибуток. Податкові резиденти Австралії зобов’язані звітувати про приріст і збитки капіталу у своїх податкових деклараціях і згодом виконувати пов’язані з ними податкові зобов’язання. У багатьох випадках платник податку також може отримати знижку на податок на приріст капіталу, що підлягає сплаті. Коли оподатковувана особа розпоряджається активом, податок на приріст капіталу, що підлягає сплаті оподатковуваною особою, може бути зменшений на 50%, якщо платник податку володів активом не менше 12 місяців і є податковим резидентом Австралії. Це називається «податковою знижкою на приріст капіталу». Це означає, що платник податку сплачує податок на приріст капіталу лише з половини прибутку від продажу. На додаток до знижок, деякий податок на приріст капіталу може бути повністю скасований. Основне місце проживання звільняється від податку на приріст капіталу. Якщо фізична особа купує нерухомість, і з дати покупки вона проживає у власності та продає її протягом резидентства, незалежно від приросту капіталу, ця сума звільняється від податку на приріст капіталу. "

Крім перерахованих вище федеральних податків, місцеві податки Австралії в основному включають: гербовий збір, земельний податок, податок на заробітну плату тощо. Земельний податок – це щорічний податок, який стягується урядом Австралії з землевласників наприкінці календарного року на основі вартості землі, якою вони володіють. В Австралії земельні податки стягуються урядами окремих штатів. Політика земельного податку відрізняється від штату до штату, але в цілому схожа.

2 Австралійська криптоподаткова система

2.1 Державне визначення криптоактивів

ATO (Австралійське податкове відомство) визначає криптоактив наступним чином: Криптоактив — це цифрове представлення вартості, яке можна передавати, зберігати або торгувати в електронному вигляді. Криптоактиви — це підмножина цифрових активів, які використовують криптографію для захисту цифрових даних і технологію розподіленого реєстру для запису транзакцій. Вони можуть працювати на власному блокчейні або використовувати існуючу платформу. Операції з криптоактивами підпадають під ті ж податкові правила, що й звичайні активи. Податковий режим залежатиме від того, як суб’єкт оподаткування набуває, утримує та розпоряджається активами.

2.2 Оподаткування криптоактивів

2.2.1 Податок на доходи фізичних осіб

Коли монети використовуються для придбання предметів особистого способу життя та розваг, вони, швидше за все, будуть ідентифіковані як «активи особистого користування», оскільки метою покупки є «особисте використання або споживання», а не інвестиції чи прибуток. Через невелику суму, люди, які використовують криптовалюти, не зобов’язані подавати податкові декларації про приріст або збитки капіталу, які вони генерують. Таким чином, у цьому випадку криптоактиви не є об’єктом оподаткування податком на приріст капіталу (CGT), оскільки вони вважаються особистим використанням активів для цілей оподаткування доходів фізичних осіб.

2.2.2 Податок на приріст капіталу

Якщо фізична або юридична особа купує або продає криптовалюти з метою отримання прибутку, то цей платник податків може бути класифікований як інвестор і підлягає оподаткуванню податком на приріст капіталу. Також необхідно фіксувати транзакції криптовалют. Це включає торгівлю, обмін або обмін криптовалют (включаючи обмін однієї криптовалюти на іншу), продаж, пожертвування або дарування криптовалюти, обмін криптовалюти на звичайні (фіатні) валюти, такі як австралійські долари, і використання криптовалют для придбання товарів або послуг.

Криптовалюти, що використовуються для інвестування, підлягають оподаткуванню, якщо вони є прибутковими і не можуть бути звільнені від податку на підставі особистого використання. Прибуток залежить від того, чи більша виручка від продажу, угоди тощо за витрати. Якщо інвестиція збиткова, інвестор може використовувати цей збиток для компенсації майбутнього прибутку, але не інших особистих доходів інвестора. Якщо інвестор інвестував у криптовалюту більше року, він може отримати податкові пільги, пов’язані з приростом капіталу, при продажу криптовалюти.

2.3.3 Податок на підприємницьку діяльність

Якщо організація розробляє та продає криптовалюти, або купує та продає криптовалюти як організація чи бізнес, і утримує криптовалюти протягом короткого періоду часу та наймає співробітників для моніторингу коливань цін на криптовалюти, то чистий прибуток від торгівлі криптовалютами може оподатковуватися як дохід від бізнесу. Криптовалютні активи будуть визнані запасами, а різниця між початком і кінцем періоду також буде включена в розрахунок оподатковуваного доходу.

2.2.4 Соціальний податок

Якщо працівник хоче, щоб його роботодавець виплачував йому заробітну плату в криптовалюті, зазвичай є два сценарії: якщо працівник має «Пакет жертв заробітної плати» з роботодавцем, то виплата в криптовалюті вважатиметься пільгою, і роботодавець буде обкладатися податком на соціальне забезпечення відповідно до закону про податок на пільги, і якщо працівник не має «угоди про жертву заробітної плати» з роботодавцем , дохід буде визнаний доходом від заробітної плати, і роботодавець буде зобов’язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб у розмірі відповідного австралійського долара.

2.3 Історія криптоподатку

До 1 липня 2017 року уряд Австралії позначив криптовалюти як «подвійне оподаткування», що означає, що будь-хто, хто платив криптовалютами, фактично сплачував податок на товари та послуги (GST) двічі: один раз при купівлі криптовалют і один раз при обміні товарів і послуг за допомогою криптовалют. З 1 липня 2017 року за купівлю та продаж криптовалют не GST платити, а режим такий самий, як і у інших фінансових продуктів (але не визнається валютою BTC).

Австралійський уряд історично застосовує мінімально інтервенціоністський підхід. Однак у грудні 2021 року міністр фінансів Джош Фрайденберг натякнув, що галузь буде реформована, оголосивши, що уряд Моррісона проведе найбільший капітальний ремонт галузі за останні 25 років. У тому ж році австралійський уряд розробив проект реформ для регулювання криптовалют, запросив галузеву думку про шляхи розробки режиму ліцензування та регулювання цифрових активів, а також провів серію оглядів криптовалютного та фінтех-секторів, кожен з яких призвів до рекомендацій щодо розширення та уточнення регуляторного режиму щодо криптовалют та платежів.

У березні 2022 року Міністерство фінансів Австралії опублікувало консультаційний документ щодо запропонованої нормативно-правової бази для постачальників вторинних послуг криптоактивів (CASSPrs), що надає простір для індивідуальних додатків для вирішення нюансів послуг криптоактивів. У тому ж році Австралійська комісія з цінних паперів та інвестицій (ASIC) також оприлюднила свій план правозастосування на 2022-2026 роки, підкресливши, що криптоактиви перебувають у центрі уваги регуляторів.

У 2023 році Комітет з економічного законодавства Сенату Австралії офіційно розглянув законопроект про цифрові активи (регулювання ринку) 2023 року, запропонований сенатором Ендрю Бреггом. Закон спрямований на впровадження режиму ліцензування цифрових активів та встановлення вимог до звітності щодо обігу цифрових валют центральних банків (CBDC) в Австралії. Закон також містить чітке визначення цифрових активів, бірж цифрових активів і стейблкоїнів, а також вимоги до авторизації обміну цифрових активів, вимоги до авторизації зберігання цифрових активів, вимоги до авторизації випуску стейблкоїнів і вимоги до розкриття інформації для австралійських постачальників послуг CBDC. Планується, що законопроєкт набуде чинності наступного дня після закінчення шестимісячного строку з дня ухвалення. Законопроєкт показує, що регулювання криптоактивів багато в чому залежить від того, чи вважається актив фінансовим продуктом. Якщо актив є фінансовим продуктом, він регулюється відповідно до Закону про компанії та Закону про Комісію з цінних паперів та інвестицій (ASIC Act). Якщо актив не є фінансовим продуктом, він регулюється Законом про конкуренцію та захист прав споживачів (Закон КК). Чи вважати криптоактив фінансовим продуктом, залежить від мети активу, як визначено в розділі 763A Закону про компанії.

Зрештою, проти законопроекту виступив Комітет з економічного законодавства Сенату Австралії, який рекомендував уряду продовжувати консультації з галуззю щодо розробки відповідного для цілей регулювання цифрових активів в Австралії. Комітет заявив, що законопроєкту бракує деталей і визначеності, а також він не відповідає підходу уряду. Законопроєкт “не відповідає міжнародному режиму” і викликає “реальне занепокоєння з приводу регуляторного арбітражу та несприятливих наслідків для галузі”. На даний момент відповідний законопроект для криптовалют все ще обговорюється.

3 Frontier: новий цифровий законопроект Австралії знаходиться на стадії консультацій

Позавчора помічник скарбника Австралії Стівен Джонс (Stephen Jones) оголосив про запропонований федеральним урядом Австралії цифровий законопроект «Регулювання платформ цифрових активів» під час Australian Financial Review Crypto Summit, який планує зобов’язати криптовалютні біржі отримувати ліцензії на фінансові послуги. Далі Джонс виклав рекомендації Міністерства фінансів США щодо платформ цифрових активів: ці платформи повинні будуть мати австралійську ліцензію на фінансові послуги та зобов’язані діяти справедливо та чесно, забезпечувати процес вирішення спорів, відповідати вимогам щодо платоспроможності та резервування готівки, а також вести фінансову звітність. Крім того, криптовалютні біржі та інші платформи цифрових активів будуть зобов’язані відстежувати та втручатися в неправомірну поведінку ринку.

Запропонований цифровий законопроєкт уряд зосередиться на біржах і змусить їх відповідати існуючим законам про фінансові послуги, а не регулювати окремі токени чи криптовалюти. Зокрема, криптовалютні біржі із загальним обсягом активів понад 5 мільйонів доларів США або будь-який окремий користувач, що перевищує 1,500 доларів США, повинні будуть отримати Австралійську ліцензію на фінансові послуги (AFSL), видану Австралійською комісією з цінних паперів та інвестицій (ASIC). Ці правила змусять біржі дотримуватися суворих стандартів, включаючи надання послуг прозоро та справедливо, управління конфліктом інтересів, розкриття інформації, подання фінансової звітності, а також дотримання вимог щодо платоспроможності та резервування готівки. Крім того, будуть запроваджені правила зберігання активів для посилення захисту прав споживачів у секторі.

Після відхилення цифрового законопроєкту Комітетом Сенату з економічного законодавства уряд Австралії продовжив консультації з громадськістю та промисловістю до 1 грудня, а проєкт запропонованого законодавства має бути оприлюднений у 2024 році. Після того, як правила набудуть чинності, криптобіржі матимуть 12-місячний перехідний період для адаптації до нової нормативно-правової бази.

Загалом оподаткування криптоактивів в Австралії перебуває на стадії розвитку, криптоактиви стикаються з поступово жорсткішим регулюванням політики, і австралійські зацікавлені сторони також беруть участь у грі про те, як регулювати цифрові активи, що принесе нові можливості та виклики податковим органам та платникам податків у довгостроковій перспективі. Під час цього процесу інвестори повинні звернути пильну увагу на відповідну податкову політику Австралії та сформулювати обґрунтований податковий план відповідно до своїх конкретних обставин.

[Посилання]

[1] Австралійське податкове відомство. (2023). Фізичні особи (ato.gov.au).

[2] Сіна Фінанс. (2017). З 1 липня Австралія визнала BTC валютою і скасувала подвійне оподаткування

[3] Sohu.com. (2022). Уряд Австралії активізує реформу регулювання криптовалют для найбільшого перегляду за останні 25 років.

[4] Новини передбачення.(2023). Комітет з економічного законодавства Сенату Австралії представив законопроєкт про цифрові активи (регулювання ринку) 2023 року.