Аналіз податку на криптоактиви Ірландії

Автор | TaxDAO

1. Введення

Ірландія омивається Атлантичним океаном на заході та Ірландським морем на сході, через море звернена до Сполученого Королівства. Це прохід із Північної Америки до Європи. Як член Європейського Союзу, Організації економічного співробітництва та розвитку, Світової організації торгівлі та Організації Об’єднаних Націй, Ірландія відома як «Кельтський тигр» за свою позицію економіки, що найшвидше розвивається в ЄС. Крім чудової економічної основи, Ірландія приваблює багато компаній, зокрема Apple, Google і Amazon, своєю високоякісною системою освіти, багатьма висококваліфікованими талантами, мовними перевагами в англомовних країнах і географічними перевагами близькості до Сполучене Королівство та є воротами до Європи та єврозони. Dell, Pfizer та інші транснаціональні компанії створили філії, ставши популярним вибором для транснаціональних компаній для створення штаб-квартир у Європі. Будучи індустрією, що розвивається, індустрія криптоактивів також приваблює багатьох інвесторів. Таким чином, необхідно проаналізувати ірландську систему оподаткування криптовалют, щоб інвестори могли глибоко зрозуміти правила та вимоги ірландської системи оподаткування криптовалют, краще адаптуватися до податкового середовища Ірландії, всебічно розглянути витрати та вигоди, зробити оптимальні інвестиційні стратегії, покращення звітності та уникнення ризиків.

2 Вступ до загальної податкової системи Ірландії

Ірландське оподаткування має довгу історію та постійно вдосконалювалося на практиці, утворюючи ієрархічну та лаконічну систему оподаткування. Усі податки збираються посадовими особами або службовцями Національної податкової служби, яка була створена в 1923 році, а доходи перераховуються центральному уряду.

2.1 Основні прямі податки в Ірландії

Прямий податок, а саме податок на прибуток, — це податок, що стягується з різних доходів платників податків. З точки зору особистого податку, усі доходи, отримані в Ірландії, і доходи від послуг, наданих в Ірландії, підлягають оподаткуванню, а податки на інші доходи та прибутки залежать від статусу резидента. Податкові резиденти Ірландії поділяються на податкових резидентів (Resident for Tax Purposes), звичайних резидентів (OrdinaryResident) і постійних резидентів (Domicile). Особа, яка проживає в Ірландії протягом 183 днів протягом одного календарного року або 280 днів протягом двох календарних років, вважається податковим резидентом. Якщо ви станете податковим резидентом протягом трьох календарних років поспіль, ви станете звичайним резидентом на четвертий рік.Звичайні резиденти підлягають оподаткуванню всіх доходів у межах і за межами Ірландії, але існує певний ступінь звільнення від податку. Постійний резидент зазвичай означає особу з ірландським громадянством, яка підлягає оподаткуванню прибутку в усьому світі, але також має певні винятки. У 2023 році в Ірландії існує покрокова класифікація для різних типів, таких як неодружені, одружені та неповні сім’ї, з певними відмінностями. Для самотніх або овдовілих платників податку без дітей річний дохід менше 40 000 євро оподатковується за ставкою 20%, а річний дохід понад 40 000 євро оподатковується за ставкою 40%; для одружених або одружених платників податків Для офіційних платників податків цивільні партнери, але лише один із них має дохід, річний дохід менше 49 000 євро оподатковується за ставкою 20%, а річний дохід понад 49 000 євро оподатковується за ставкою 40%; для неповних сімей Для платників податків, які проживають і мають лише одного отримувача доходу, річний дохід менше 44 000 євро оподатковується за ставкою 20%, а річний дохід понад 44 000 євро оподатковується за ставкою 40%. У той же час платники податків мають певні податкові пільги або податкові вирахування залежно від сімейних обставин, стану здоров’я, віку та інших обставин.Наприклад, вирахування податку на доходи фізичних осіб для самотньої особи без дітей на утриманні становить 1775 євро, а вирахування податку на доходи фізичних осіб для Платники податку, які перебувають у шлюбі або цивільному партнерстві, становлять 1775 євро, вирахування становить 3550 євро. Ірландія може успадкувати до 310 000 євро без оподаткування, а будь-яке надлишок обкладається податком на спадщину в розмірі 33%.

Що стосується корпоративного податку, Ірландія реалізує політику низького оподаткування для заохочення розвитку підприємств.Податок на прибуток підприємств становить лише 12,5%, що є найнижчим податком на прибуток підприємств у Європі. Відповідно до податкового законодавства Ірландії, компанії підлягають оподаткуванню податком на прибуток корпорацій з усього прибутку, включаючи операційний дохід, пасивний дохід і дохід від капіталу. Ступінь зобов’язань компанії в ірландській податковій системі залежить від податкової місцезнаходження компанії: компанія, податкова місцезнаходження якої знаходиться в Ірландії, підлягає оподаткуванню податком на прибуток корпорацій зі свого світового доходу та приросту капіталу; якщо центральний адміністративний офіс компанії розташований в Ірландії (або її зареєстроване місце в Ірландії), тоді її місцем оподаткування вважається Ірландія; компанія, зареєстрована не в Ірландії, але має філію в Ірландії, несе відповідальність за прибуток, пов’язаний з бізнесом філії, від продажу активів використовується філією або від філії. Приріст капіталу від утримання активів підлягає оподаткуванню податком на прибуток корпорацій; навіть якщо компанія не зареєстрована в Ірландії та не має філії в Ірландії, вона все одно може бути зобов’язана сплачувати, в основному включаючи податок на доходи з Ірландії та доходи від продажу певних ірландських активів. Пасивний дохід, такий як іноземні дивіденди, отримані від неторговельних прибутків, прибутки від офшорних операцій, інвестиційний дохід, дохід від оренди, дохід від певних операцій із землею та видобутку корисних копалин нафти та газу оподатковується за ставкою 25%. Ірландське податкове законодавство також передбачає певні податкові відрахування для податкової амортизації, передопераційних витрат, відсотків за позиками, процентних доходів за державними облігаціями, пожертвувань та операційних збитків.

2.2 Основні непрямі податки в Ірландії

Ставки ПДВ в Ірландії поділяються на звичайну ставку податку 23%, низьку ставку податку 13,5%, пільгову ставку ПДВ 9% і ставку ПДВ 0%. Відповідно до податкового законодавства Ірландії звичайні податкові ставки застосовуються до більшості товарів і послуг; низькі податкові ставки застосовуються до певних конкретних товарів і послуг, таких як продукти харчування, культурні продукти та туристичні послуги; пільгові ставки ПДВ другого рівня застосовуються лише до періодичних видань, електронних книги та інші товари чи послуги, наприклад засоби для участі у спортивних заходах, надаються особами, які не є комерційними організаціями; нульова ставка ПДВ поширюється лише на газети та дефібрилятори.

3 Аналіз оподаткування криптоактивів в Ірландії

3.1 Оподаткування криптоактивів в Ірландії

Завдяки таким перевагам, як нижчі податкові ставки та різноманітні податкові стимули, Ірландія є однією з найбільш ідеальних юрисдикцій для ведення криптовалютного бізнесу, але їй ще належить розробити всеосяжну структуру щодо криптовалютного законодавства. У 2018 році Ірландія випустила Посібник з оподаткування криптовалют, щоб роз’яснити питання щодо оподаткування криптоактивів, усунути невизначеність щодо оподаткування криптовалют і допомогти ірландським компаніям, що працюють з криптовалютами, адаптуватися до звичайних податкових правил. Але податковий режим у посібнику призначений лише для цілей оподаткування та не відображає регулювання криптоактивів. Згідно з посібником, прямі податки, такі як податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб і податок на приріст капіталу, застосовуються, але кожен випадок потрібно розглядати окремо на основі фактів і обставин. Загалом, компанії, які приймають криптовалюту як плату за товари чи послуги, зобов’язані вести облік транзакцій із криптовалютою. Прибутки та збитки, отримані некомерційними компаніями від транзакцій з криптовалютою, повинні відображатися в облікових записах компанії та підлягають оподаткуванню згідно зі звичайними правилами податку на прибуток. Оскільки податкові органи звільняють від ПДВ фінансові послуги, включаючи криптоактиви та традиційні операції, як «оборотні інструменти»

В Ірландії немає податку на криптовалюти, але постачальники послуг віртуальних активів (VASP) зобов’язані сплачувати податки за звичайними правилами, включаючи податок на прибуток компаній і податок на приріст капіталу зі своїх доходів. У той же час, відповідно до податкових пільг Ірландії, новостворені стартапи можуть отримати трирічне звільнення від сплати податків на прибуток від нових підприємств і оподатковуваний прибуток від продажу операційних активів у визначених межах. Якщо загальний одноразовий річний податок на прибуток підприємств, що підлягає сплаті, не перевищує 40 000 євро, можна отримати повне звільнення від податку Компанії з податком, що сплачується від 40 000 євро до 60 000 євро, можуть отримати політику зменшення балансу.

3.2 Політика регулювання ірландської криптоіндустрії

У 2019 році Ірландія схвалила Законопроект 2019 року про кримінальне правосуддя (поправка щодо відмивання грошей і фінансування тероризму), метою якого є встановлення суворіших правил для управління біржами криптоактивів, підприємствами, пов’язаними з біткойнами, та іншими фінансовими установами в Ірландії. Метою є впровадження П’ятий регламент ЄС щодо боротьби з відмиванням грошей та посилення існуючого законодавства, зосереджуючись на підвищенні прозорості фінансової системи та усуненні ризику фінансування тероризму.

У 2021 році Центральний банк Ірландії (The Central Bank of Ireland) опублікував повідомлення, в якому зазначено, що з метою боротьби з фінансуванням тероризму та відмиванням грошей та іншою небезпечною поведінкою Центральний банк Ірландії діятиме відповідно до Кримінального правосуддя (Money Поправка щодо протидії відмиванню коштів і фінансуванню тероризму) Законопроект 2021. Законопроект, який регулює криптовалютний бізнес, був реалізований для гармонізації місцевого законодавства з П’ятою директивою ЄС щодо боротьби з відмиванням грошей (5AMLD). З метою забезпечення ринкового порядку Центральний банк Ірландії веде реєстр постачальників послуг віртуальних активів і чітко визначає постачальника послуг віртуальних активів як такого, що забезпечує обмін між віртуальними активами та законним платіжним засобом, обмін між одним або кількома віртуальними активами, віртуальними активами Передача активів (транзакції від імені інших щодо передачі віртуальних активів з однієї адреси чи облікового запису віртуальних активів на іншу), надання кастодіальних гаманців, а також участь і надання фінансування, пов’язане з випуском або продажем віртуальних активів емітентом, або те й інше сервісна компанія. Компанії, які надають вищезазначені послуги, пов’язані з віртуальними активами, повинні відповідати вимогам щодо боротьби з відмиванням грошей і фінансуванням тероризму та подавати заявку на реєстрацію в Центральному банку Ірландії. Без реєстрації діяльність постачальника послуг віртуальних активів в Ірландії буде заборонено вважати кримінальним злочином.

3.3 Регуляторні тенденції в ірландській індустрії криптоактивів

Поточне регулювання Ірландії щодо криптоактивів зосереджено лише на боротьбі з відмиванням грошей і фінансуванням тероризму, але як держава-член ЄС, Ірландія повинна виконувати законопроекти, ухвалені ЄС, які певною мірою впливають на майбутню політику ірландської криптовалюти. галузь активів.

Через відсутність відповідного законодавства ЄС, посилення нормативної фрагментації, швидке впровадження криптоактивів і лідерство в регуляторних технологіях ЄС прийняв комплексні правила, спрямовані на регулювання індустрії криптоактивів у квітні 2023 року - Ринки регулювання криптовалютних активів у Регулювання криптовалютних активів (MiCA: Регулювання ринків криптовалютних активів). Законопроект спрямований на захист споживачів, які купують криптоактиви або беруть участь у послугах криптовалютних активів, налагодження регулятивної координації на рівні ЄС для усунення лазівок регуляторного арбітражу, створення правової визначеності для компаній та установ, які виходять на сферу криптовалютних активів, для сприяння чесній конкуренції та інноваціям. , і прагнути глобально Відіграти провідну роль у регулюванні криптоактивів у межах сфери.

Законопроект чітко визначає криптоактиви як цифрові представлення вартості або прав, які можна передавати та зберігати в електронному вигляді за допомогою розподілених книг або подібних технологій. Він також вимагає від компаній, які надають послуги, пов’язані з криптоактивами, отримати ліцензію CASP (постачальник послуг криптоактивів) від компетентних органів влади країн ЄС і відповідати нормативним вимогам, таким як відповідна політика зберігання, прозорість, безпека, недискримінація та гнучкість. Законопроект також вимагає від емітентів криптоактивів скласти білий документ із детальною інформацією про проект і повідомити свої відповідні національні органи принаймні за 20 днів до публікації білого документа. Хоча законопроект не потребує прямого схвалення компетентним органом, компетентний орган має повноваження заборонити випуск криптоактиву. Це означає, що підприємства в регульованій індустрії криптоактивів отримають переваги від спрощених процедур і перехідних заходів, якщо вони отримають ліцензію CASP, і зможуть працювати на найбільшому єдиному ринку світу в рамках єдиної та прозорої правової бази.——ЄС веде бізнес і надає послуги, що дозволяє не тільки уникнути виснажливого процесу подання заявок до більш ніж 20 країн, але й уникнути впливу змін у законодавстві та політиці різних країн на корпоративну бізнес-діяльність, значно підвищуючи зручність і стабільність розвитку бізнесу . Компанії з криптоактивами, які мають ліцензію в Ірландії, з одного боку, можуть насолоджуватися політикою низького оподаткування Ірландії, а з іншого боку, вони також можуть використовувати Ірландію як плацдарм для виходу на ринок ЄС, розширення свого бізнесу по всьому ЄС і збільшити прибутковість інвестицій.

Створення глобальної та всебічної нормативно-правової бази криптоактивів є корисним для довгострокового розвитку галузі, але чи може конкретна практика законопроекту значно покращити конкурентоспроможність та життєздатність регульованих підприємств, ефективно регулювати впорядкований розвиток крипто-активів Ефективний захист прав та інтересів споживачів та інвесторів усе ще залежатиме від стандартів імплементації та практики застосування, які регуляторні органи ЄС розроблять протягом наступних 12-18 місяців. Інвестори також повинні завжди звертати увагу на найновішу політику та практику, активно коригувати стратегії та забезпечувати відповідність законодавству, щоб зменшити інвестиційні ризики.

посилання:

[1] Податкова служба Ірландії (2022). Довідник з податків і зборів

[2] Податкова служба Ірландії (2022 р.). Довідник з оподаткування транзакцій криптоактивів

[3] Кабінет міністрів Ірландії (2019). Законопроект про кримінальне правосуддя (поправка щодо відмивання грошей і фінансування тероризму) 2019 р.

[4] Кабінет міністрів Ірландії (2021). Законопроект про кримінальне правосуддя (поправка щодо відмивання грошей і фінансування тероризму) 2021

[5] Європейський парламент (2023 р.) Закон про регулювання ринку криптоактивів