Огляд глобального податку на переказ криптовалюти: статус оподаткування та майбутні перспективи

Автор | TaxDAO

Окрім питань податку на прибуток, транзакції з криптовалютою також можуть стосуватися питань податку з обороту. У цій статті буде проаналізовано податковий статус і майбутнє криптовалюти з точки зору податку з обороту з метою надання відповідної довідкової інформації для інвесторів у криптовалюту. У цій статті стверджується, що порівняно з податком з обороту все більше країн у майбутньому будуть використовувати податок на прибуток або інші форми оподаткування для стягнення криптовалют.

1. Податок з обороту та його основні категорії податків

1.1 Огляд податку з обороту

Податок на обіг (податок з обороту) — це податок, об’єктом оподаткування якого є оборот або кількість товарів чи послуг. Податок з обороту - непрямий податок, який стягується в процесі товарного обігу.

За способом справляння податок з обороту можна поділити на адвалорний і специфічний. Адвалорні податки стягуються з вартості або ціни товарів чи послуг, наприклад, податок на додану вартість і акцизний податок. Спеціальні податки стягуються відповідно до кількості або ваги товарів чи послуг, наприклад митні збори та податки на ресурси.

1.2 Основні податки з обороту

Податок на обіг в основному включає наступні п’ять видів податків: податок на додану вартість, податок з продажу, податок на споживання, податок на підприємництво та мито.

• Податок на додану вартість (ПДВ) — податок з обороту, який об’єктом оподаткування бере додану вартість товарів або послуг у кожній ланці виробництва, обігу та споживання, що відображає реальну додану вартість товарів або послуг.
• Податок з продажу (Sale Tax) — це податок з обороту, який стягується з продажів або ціни товарів чи послуг. Він збирається під час кінцевого продажу товарів чи послуг і залучає лише кінцевих споживачів. Типовою країною, яка стягує податок з продажів, є Сполучені Штати. У Сполучених Штатах, чи стягувати податок із продажів, а також як установлювати податкову базу та ставку податку, визначаються кожним штатом і місцевим урядом.
• Податок на споживання - це податок з обороту, який стягується з виробництва, імпорту або продажу конкретних товарів або послуг. На відміну від податку на додану вартість, податок на споживання зазвичай спрямований лише на певні товари, такі як сигарети та предмети розкоші. Його метою є коригування структури споживання та сприяння збереженню та захисту навколишнього середовища.
• Податок на підприємницьку діяльність (Business Tax) — податок з обороту, що стягується з обороту, отриманого від надання послуг, передачі нематеріальних активів або продажу нерухомості. Податок на підприємницьку діяльність – це старий податок з обороту в моїй країні, який у 2015 році було замінено податком на додану вартість.
• Тариф – це податок з обороту, яким оподатковуються імпортовані та експортовані товари та предмети та стягується лише під час легкого в’їзду та виїзду.

Зокрема, податок на приріст капіталу не є податком з обороту, оскільки він не стягується при виробництві, обігу та споживанні товарів чи послуг, а стягується під час передачі або продажу активів.

2 Податок на передачу криптовалюти

2.1 Податки, які можуть виникати під час обігу криптовалюти

Податок з обороту криптовалют – це податок, що стягується з операцій або діяльності, що здійснюється з використанням криптовалют. Загалом, криптовалюти не обкладаються акцизами, оскільки вони не є предметами розкоші чи «шкідливими товарами»; вони також не обкладаються митом, оскільки є цифровими активами, а не фізичними товарами. Обговорення податку з обороту криптовалют у робочому документі Taxing Cryptocurrencies, опублікованому МВФ у липні 2023 року, також обмежується цим обсягом. Тому податок з обороту криптовалюти в основному включає податок на додану вартість і податок з продажів. У цій статті зроблено спробу коротко проаналізувати ситуацію з оподаткуванням податку на додану вартість і податку з продажів криптовалюти в основних країнах світу.

У різних країнах або регіонах можуть бути різні визначення, класифікації та методи оподаткування криптовалют, тому інвесторам у криптовалюти необхідно ознайомитися з відповідними правилами оподаткування обороту відповідно до їх юрисдикції.

2.2 Країни та регіони, які стягують податок з обороту криптовалют

Наразі більшість країн і регіонів не стягують податок з обороту криптовалют, що пов’язано з їх юридичними визначеннями криптовалют. Лише тоді, коли криптовалюти визначаються як «товари» або «активи», вони можуть обкладатися податками з обороту; країни та регіони, які вважають криптовалюти «валютою», не стягують податки з обороту на криптовалюти.

У цій статті коротко перераховано типові країни та регіони, які стягують податок з обороту на транзакції, пов’язані з криптовалютою, як показано в таблиці нижче.

2.3.1 Податок на переказ криптовалюти в ЄС

Правила Європейського Союзу щодо податків на переказ криптовалют займають провідне місце на міжнародному рівні. Ще у справі Hedqvist у 2015 році Європейський суд постановив, що послуга обміну між фіатною валютою та біткойнами є послугою, яка оподатковується ПДВ.

Факти справи Гедквіста приблизно такі: Гедквіст, резидент Швеції, має намір надавати легальні послуги з обміну валюти та біткойнів, і шведський адміністративний суд передає справу до Європейського суду, щоб визначити, чи додана вартість отримані компанією Hedqvist в обмінному сервісі, обкладаються ПДВ. Європейський суд постановив, що: оскільки біткойн не є матеріальним активом, обмін фіатної валюти та біткойна є не оплатою товарів, а оплатою послуг, і Хедквіст і сторона обміну сформували «компенсацію» в транзакції. Таким чином, Європейський суд правосуддя встановив, що обмін фіатної валюти та біткоіни є послугою, яка оподатковується відповідно до статті 2(1)© Директиви ЄС про ПДВ.

У той же час Європейський суд постановив, що дух статті 135(1)(e) Директиви про ПДВ застосовується до конвертації криптовалют, тому можна припустити, що конвертація фіатної валюти в криптовалюту звільняється від ПДВ.

Таким чином, з точки зору обміну криптовалютою, на яку вплинув цей випадок, країни ЄС включили обмін між криптовалютою та законним платіжним засобом і між криптовалютою в сферу оподаткування податком на додану вартість, але можуть застосовуватися положення про звільнення від податку. Але для гірничодобувного бізнесу ситуація інша: за винятком Франції, більшість країн (таких як Німеччина, Ірландія, Швеція тощо) не вважають податок на додану вартість застосовним до гірничодобувного бізнесу.

2.3.2 Загальна практика в інших країнах

Європейські країни, що не входять до ЄС, в основному перейняли відповідний дух рішення Європейського суду у справі Гедквіста, наприклад Велика Британія та Норвегія. Країни за межами Європи зазвичай застосовують подібний до Ізраїлю підхід, виключаючи обмін віртуальної валюти зі сфери ПДВ; у той же час ці країни розглядають купівлю товарів або послуг за віртуальну валюту як оподатковуваний продаж (ПДВ стягується) . Що стосується більш диверсифікованого податку на додану вартість для «видобутку корисних копалин», основні політичні думки ще не сформовані.

Ще одна дизайнерська ідея щодо оподаткування криптовалют полягає в повному звільненні від податку з обороту та регулюванні податку на прибуток, як у Сінгапурі, Японії, Південній Африці та Гонконгу, Китай.

3 Майбутні перспективи податку на передачу криптовалюти

Немає єдиного стандарту та специфікації податку на переказ криптовалюти в глобальному масштабі. Різні країни та регіони мають значні відмінності у визначенні, класифікації, ідентифікації, базі оподаткування, податковій ставці тощо криптовалют, що призвело до складності та невизначеності податку з обороту криптовалюти.

Зараз більшість країн і регіонів схильні включати криптовалюти в сферу дії податку на прибуток і оподатковувати дохід, отриманий від продажу, обміну, дарування, дарування тощо криптовалют. У цій статті стверджується, що порівняно з податком з обороту все більше країн у майбутньому будуть використовувати податок на прибуток або інші форми оподаткування для стягнення криптовалют. Це пов’язано з тим, що збір та облік податку на прибуток є зручнішим, ніж податок з обороту. Він може не лише більш гнучко адаптуватися до коливань та інновацій на ринку криптовалют, уникати податкових втрат або надмірних зборів через невизначені ціни чи різноманітність продуктів, а й координувати відмінності в системах оподаткування в різних країнах і регіонах, уникати міжнародного подвійного оподаткування та сприяти Транскордонні операції. Таким чином, порівняно з податком з обороту, податок на прибуток може краще відображати зміну вартості криптовалюти та доступність для платників податків. Навпаки, податок з обороту має певні проблеми та виклики щодо вартості збору, ефекту та справедливості.

посилання

[1] Податкове управління Ізраїлю (2017). Циркуляр про податок на прибуток № 2017/20 – податкові органи на тему: оподаткування діяльності у віртуальній валюті (наприклад, біткойнах).

[2] Divly. (2023). Найкращий посібник з оподаткування криптографії (Нова Зеландія) (2023).

[3] Міністерство фінансів Німеччини (2018). Порядок стягнення ПДВ з біткойнами та іншими віртуальними валютами

[4] Міністерство фінансів Франції (2014) Регулювання віртуальних валют

[5] HMRC. (2019). Керівництво щодо активів криптовалюти

[6] Федеральне податкове управління Швейцарії (2019). Криптовалюти та початкові пропозиції монет/токенів (ICO/lTO) обкладаються податками на майно, доходи та прибуток, податками на дохід і гербовими зборами

[7] Податкове агентство Норвегії (2018). Заява про принципи майнінгу криптовалют, розділи 3-6

[8] Гедквіст, Д. (2015). Справа C-264/14 Податкове агентство проти Девіда Хедквіста. Суд Європейського Союзу.

[9] Міжнародний Валютний Фонд. (2023). Оподаткування криптовалют. Робочий документ МВФ № 23/17.

[10] Jasmine Coleman, Liu Qichao, Wu Fangbei (2021). Дослідження питань податку на додану вартість криптовалюти ЄС та її розширення