«Blockchain Island» Посібник з оподаткування криптовалют на Мальті

Автор | Андрій Камський

Первісна публікація: 4 серпня 2023 р

Огляд податкового законодавства щодо криптовалюти на Мальті

Мальта позиціонувала себе як провідну країну в індустрії криптовалют ще в 2018 році, назвавши себе «Островом блокчейнів». Низка регуляторних законопроектів у країні створила регуляторну екосистему для роботи та розвитку криптовалют і криптоіндустрії.

Управління фінансових послуг Мальти (Malta Financial Services Authority, MFSA) — єдине регулююче агентство фінансових послуг у країні. Три основні акти під його наглядом: Закон Мальти про цифрові інновації (Malta Digital Innovation Authority, MDIA), інноваційні інноваційні технології. і Закон про послуги (ITAS) і Закон про віртуальні фінансові активи (Virtual Financial Assets, VFA). Ці закони розроблені для захисту споживачів, сприяння інноваціям і забезпечення цілісності та безпеки криптовалютної індустрії Мальти.

Закон Мальтійського управління цифрових інновацій (MDIA)

Закон MDIA є важливою частиною нормативної бази для індустрії криптовалют на Мальті. Закон MDIA був розроблений для сприяння інноваціям і забезпечення цілісності в галузі, зосереджуючись на зміцненні довіри до проектів технології розподіленої книги (DLT). Він надає користувачам юридичну політику, яка акцентує увагу на механізмах внутрішнього управління компаній, що працюють у сфері цифрових інновацій. Закон спрямований на захист споживачів і створення сприятливого середовища для зростання та розвитку проектів і послуг на основі блокчейну на Мальті.

Закон про інноваційні технології та послуги (Innovative technology Arrangements and Services, ITAS)

Закон про ITAS відіграє важливу роль у регулюванні криптовалют на Мальті, особливо щодо сертифікації проектів і послуг на основі блокчейну. Законопроект зосереджений насамперед на організації технологій розподіленої книги та сертифікації їх платформ. Він закладає основу для створення та регулювання бірж криптовалют, гарантуючи, що вони дотримуються суворих стандартів і найкращих практик. Забезпечуючи комплексну структуру для DLT і пов’язаних послуг, Закон про ITAS спрямований на створення безпечного та інноваційного середовища для процвітання криптоіндустрії на Мальті.

Віртуальні фінансові активи (VFA)

Закон про віртуальні фінансові активи є основою регуляторної бази Мальти щодо криптовалют і використовується для нагляду за внутрішніми віртуальними фінансовими активами та сервісними платформами. Законопроект в основному стосується встановлення надійного регуляторного режиму для первинних пропозицій монет (ICO), бірж криптовалют і постачальників гаманців. Закон спрямований на захист інвесторів і споживачів, одночасно забезпечуючи цілісність і безпеку роботи ринків. Крім того, для бізнесу, пов’язаного з криптовалютою, встановлено чіткі вказівки та вимоги, включаючи зобов’язання щодо ліцензування та відповідності.

Податкова класифікація криптовалюти на Мальті

Визначення криптовалюти

На Мальті віртуальна валюта визначається як «віртуальні фінансові активи» (Virtual Financial Assets, VFA) і включає будь-який цифровий носій, який використовується для цифрових транзакцій або зберігання цінностей, а не тільки електронну валюту, фінансові інструменти або віртуальні токени (наприклад, біткойн). і Ethereum).

Судові рішення щодо віртуальних валют на Мальті зосереджені на шахрайстві та порушеннях ліцензій. На сьогоднішній день не було жодних судових висновків, пов’язаних із законом про смарт-контракт або криптовалютами.

ВІДМІННІСТЬ МІЖ ТОРГІВЛЮ, ІНВЕСТИЦІЄЮ ТА МАЙНІНГОМ

Відповідно до законодавства Мальти існує різниця між торгівлею, інвестиціями та майнінгом криптовалют:

Торгівля: люди, які часто здійснюють короткострокові операції, щоб отримати прибуток від коливань цін, називаються трейдерами. Розмір і частота операцій фізичної чи юридичної особи визначають її податкові та нормативні зобов’язання.

Інвестиції: інвестори зазвичай тримають активи протягом тривалого періоду часу, що може мати інші податкові наслідки порівняно з трейдерами. Інвестиційна діяльність, як правило, менш регламентована.

Видобуток корисних копалин: відповідно до законодавства Мальти видобуток корисних копалин вважається законною діяльністю. Податкові зобов’язання та інші нормативні вимоги для майнерів залежать від розміру та характеру їх діяльності.

Вищезазначена діяльність регулюється різними положеннями Закону про віртуальні фінансові активи та інших пов’язаних актів.

Подання податкової декларації та дотримання законодавства на Мальті

Відповідно до податкового законодавства Мальти суб’єктами, які зобов’язані декларувати податки, є компанії та фізичні особи.

Корпорації: електронні податкові декларації з податку на прибуток підприємств можна подавати онлайн.

Фізичні особи: для людей, які займаються неповною зайнятістю та працюють неповний робочий день, існують спеціальні зобов’язання щодо податку на доходи фізичних осіб і встановлені терміни.

Податок на приріст капіталу на Мальті

На Мальті приріст капіталу від торгівлі активами (такими як криптовалюта чи особисте майно) зазвичай не оподатковується податком на приріст капіталу, але прибуток від торгової діяльності або частого відчуження активів може розглядатися як дохід від бізнесу та підлягати податку на прибуток відповідно до закону.

Ставки податку на приріст капіталу на криптовалюти та інші активи коливаються від 15% до 35% залежно від того, чи має платник податків місце проживання на Мальті.

Податкова ситуація щодо гірничодобувної діяльності на Мальті

На Мальті видобуток корисних копалин оподатковується за прогресивною податковою системою. Податкові пільги доступні для аматорської або часткової діяльності з видобутку. Ця податкова пільга поширюється на осіб, які працюють неповний робочий день (включаючи наймання та самозайнятість) на Мальті, тобто дохід або прибуток від перших 10 000 євро та 12 000 євро доходу користується фіксованою ставкою податку 10%.

Дохід від роботи неповний робочий день не потрібно декларувати в річній податковій декларації, оскільки ці 10% є фіксованими та остаточними, і подальші податки не сплачуються. Звичайно, якщо дохід за сумісництвом перевищує визначену пільгову суму, перевищення має бути задекларовано та оподатковувано за звичайною ставкою податку.

Податкові пільги на криптовалюту на Мальті

Мальта вважається провідним піонером у криптоіндустрії, пропонуючи податкові пільги для просування криптоіндустрії. Країна створила зручну для криптовалют регуляторну екосистему. Мальта представила три законопроекти в 2018 році для нагляду та оподаткування бірж криптовалют, зосереджуючись на захисті споживачів, цілісності ринку та захисту галузі.

З точки зору податку на прибуток, зберігання криптовалют та отримання оплати у віртуальній валюті за надані товари чи послуги є подією, що оподатковується. Податковий режим подібний до традиційних валют, з податком на приріст капіталу, що застосовується під час продажу або використання криптовалют. У Європейському Союзі оплата поставок криптовалютою звільнена від ПДВ.

на завершення

Агресивний підхід Мальти до створення екосистеми регулювання криптовалюти приніс їй назву «острів блокчейнів». За допомогою Закону MDIA, Закону ITAS і Закону VFA країна прагне сприяти інноваціям, захищати споживачів і забезпечувати цілісність криптоіндустрії. Оподаткування криптовалют на Мальті загалом подібне до оподаткування традиційних активів, при цьому приріст капіталу оподатковується під час продажу активів. Позитивні економічні перспективи країни та поточні регуляторні зміни продовжують позиціонувати її як сприятливий напрямок для криптоіндустрії.