Не позволяйте «смене места в последний момент» влиять на независимость аудита

В последнее время Китайская ассоциация сертифицированных бухгалтеров (далее — «中注协») выпустила уведомление о предотвращении рисков аудита годовой отчетности компаний, котирующихся на бирже, при частых сменах аудиторских организаций.

На ключевых этапах аудита годовой отчетности 中注协 прямо указывает на скрытые профессиональные риски, связанные с «сменой аудитора в последний момент», призывая аудиторы строго придерживаться принципов независимости, объективности и справедливости, выполнять роль «стража» капиталового рынка, не допуская, чтобы «смена аудитора» подорвала независимость аудита. Эти меры способствуют нормативному регулированию профессиональной деятельности, предотвращению фальсификаций в аудите, обеспечению достоверности и точности финансовой информации компаний, защищают законные интересы инвесторов и способствуют высококачественному развитию капиталового рынка.

С учетом практических условий, чтобы обеспечить достаточное время для проведения предварительных процедур и гарантировать качество аудита финансовой отчетности, большинство компаний, котирующихся на бирже, завершили смену аудитора до конца 2025 года, а некоторые — только в начале 2026 года. Согласно данным 中注协, по состоянию на 24 марта, 57 аудиторских фирм сообщили 中注协 о смене аудитора для финансовых отчетов компаний, всего — 637 компаний. Из них 609 компаний сменили аудитора до 2025 года, 28 — в начале 2026 года.

Однако, менее чем за месяц до крайнего срока раскрытия годовой отчетности за 2025 год, все еще есть компании типа *ST, которые объявили, что не определили аудитора на 2025 год. После неудачи с повторным назначением прежней фирмы и отказа на первом голосовании, третья попытка назначения аудитора на 2025 год требует одобрения собрания акционеров. По ситуации с этой компанией видно, что из-за достижения финансовых показателей, вызывающих исключение из списка компаний, соответствующих требованиям к делистингу, в мае прошлого года она была включена в список *ST и сейчас сталкивается с давлением на делистинг.

Несомненно, что «смена аудитора в последний момент» может быть обусловлена объективными факторами, такими как соблюдение нормативных требований, однако это также вызывает у инвесторов сомнения относительно наличия аудиторского мнения или попыток избежать негативных выводов. Особенно в условиях ограниченного времени для проведения аудита, если новый аудитор не располагает достаточными ресурсами и кадрами, выполнение полного и тщательного аудита становится затруднительным, что ставит под сомнение достоверность и надежность годовой отчетности компании.

Следует отметить, что стоимость ответственности за предоставление ложных аудиторских отчетов значительно возросла.

Во-первых, контроль за деятельностью аудиторских фирм, оказывающих услуги в сфере ценных бумаг, ужесточается. В апреле прошлого года Министерство финансов и Китайская комиссия по ценным бумагам приняли и опубликовали «Положение о регистрации деятельности аудиторских фирм, занимающихся услугами в сфере ценных бумаг», которое уточняет требования к регистрации, усиливает контроль на всех этапах и вводит механизмы выхода из рынка. В практике уже есть случаи, когда аудиторские фирмы были запрещены местными регуляторами за содействие фальсификациям компаний и предоставление ложных отчетов.

Во-вторых, усилия по привлечению к ответственности после нарушения возрастают. В делах о финансовых махинациях компаний все чаще привлекаются к ответственности посреднические организации и их сотрудники — как административной, так и гражданской. Это становится нормой.

Кроме того, в нашей стране вновь принята и значительно доработана редакция закона о сертифицированных бухгалтерах, направленная на решение острых проблем, связанных с фальсификациями в аудите. Проект закона, ранее публично обсуждавшийся, предусматривает усиление ответственности: штрафы за нарушение требований к отчетности увеличиваются с текущих пятикратных размеров незаконных доходов до десятикратных; в тяжелых случаях деятельность приостанавливается или лицензия аннулируется; а за предоставление ложных отчетов и уголовную ответственность — сертифицированные бухгалтера могут быть пожизненно отстранены от профессиональной деятельности.

Аудит годовой отчетности — важнейшая «защитная линия» финансовой информации компаний и ключевой этап выполнения обязанностей «стража» со стороны сертифицированных бухгалтеров. В условиях «смены аудитора в последний момент» аудиторские фирмы должны тщательно оценивать сложность бизнеса компании и свои профессиональные возможности, принимать взвешенные решения о согласии на выполнение аудита. В случае согласия — необходимо обеспечить достаточные ресурсы, активно взаимодействовать с предыдущим аудитором, строго соблюдать независимость и профессиональную этику, проявлять добросовестность и ответственность, объективно и осторожно формулировать аудиторское мнение, чтобы надежно сохранить «жизненно важную линию» качества аудита.

Одновременно регуляторы должны усилить контроль за компаниями, осуществляющими «смену аудитора в последний момент». Особое внимание следует уделять компаниям, которые вблизи срока раскрытия отчетности проводят внезапные смены аудитора или делают это часто, а также проводить углубленные проверки компаний, находящихся под угрозой делистинга, чтобы предотвратить практики покупки положительных мнений или уклонения от негативных выводов. Кроме того, необходимо укреплять взаимодействие между регуляторами, использовать комплексные меры для усиления системы надзора за аудитом годовой отчетности, предотвращая попытки скрыть финансовые проблемы или избежать делистинга через «смену аудитора в последний момент», тем самым защищая законные интересы инвесторов и порядок на капиталовом рынке.