«Закон про місцеві додаткові податки» наближається, що це означає?

Міністерство фінансів оприлюднило щорічний звіт про будівництво правової держави на 2025 рік, у якому вперше під час обговорення планів на 2026 рік було запропоновано розробити закони та нормативні акти щодо місцевих додаткових податків, зокрема закони про місцеві додаткові податки. Це також перша офіційна ініціатива щодо розробки закону про місцеві додаткові податки.

Створення місцевих додаткових податків по суті є правовою інтеграцією існуючої системи «один податок, дві плати», а також передачею «податкових повноважень» вниз.

Згідно з концептуальним проектом, планується об’єднати податок на утримання та будівництво міста, додатковий податок на освіту та місцевий додатковий податок на освіту в єдиний «місцевий додатковий податок», а також надати провінційним урядам право самостійно визначати застосовні ставки в межах певного діапазону.

Щоб зрозуміти унікальність «місцевого додаткового податку», потрібно повернутися до особливого значення слова «додатковий» у системі фінансів і податків Китаю.

Довгий час місцеві фінанси в Китаї були тісно пов’язані з системою «податків і зборів», що «паразитує» на обігових податках.

У рамках нинішньої системи «один податок, дві плати», податок на утримання та будівництво міста (скорочено — містобудівний податок) є законним податком, тоді як додатковий податок на освіту та місцевий додатковий податок на освіту належать до адміністративних та громадських зборів і не класифікуються як податки.

Такий «паралельний» режим зборів і податків створює багато управлінських труднощів: примусова та регламентована природа зборів слабша за податки, а в місцевих бюджетах часто існує розмитість у їхньому застосуванні.

Перехід від «двох плат» до «податку» — це ключовий крок у реалізації принципу «податкове законодавство».

До початку 2026 року вже прийнято законодавство щодо 14 із 18 чинних податків у Китаї.

Розробка закону про місцеві додаткові податки означає, що тимчасові та компенсаційні «збори на освіту» будуть включені до чіткої правової рамки держави.

Це має довгострокове значення для підвищення прозорості податкової системи та зниження витрат бізнесу на відповідність вимогам, оскільки підприємства вже не отримуватимуть «повістки» від адміністративних органів, а виконуватимуть свої обов’язки відповідно до закону, ухваленого народними зборами.

Ще кілька слів про передачу податкових повноважень.

Ця реформа має особливість — «надання місцевим органам влади права самостійно визначати конкретні ставки в межах певного діапазону».

За існуючої централізованої адміністративної системи в Китаї, податкові повноваження довгий час були зосереджені в руках центральної влади. Створення закону про місцеві додаткові податки фактично означає, що центральний уряд делегує місцевим органам частину «податкового цінового права».

Логіка такої передачі полягає в тому, що в різних регіонах різні витрати на громадські послуги.

Місто з розвиненою мережею метро та інфраструктурою матиме інші фінансові навантаження на утримання та освіту, ніж невелике село з переважно сільськогосподарським укладом.

Надання місцевим органам влади права встановлювати ставки дозволяє їм регулювати свої фінансові ресурси відповідно до відповідальності за витрати, створюючи цикл «фінансові можливості — відповідальність за справи».

Ще одна очевидна перевага — створення внутрішнього джерела доходів для місцевих урядів, яке не залежить від «земельної фінансування», що допомагає зменшити ризики місцевого боргу та підтримати стабільне макроекономічне кредитування.

Майже трильйонний очікуваний обсяг місцевих додаткових податків

Місцеві додаткові податки не є вигаданими — їх база безпосередньо прив’язана до двох найважливіших обігових податків у Китаї — ПДВ та акцизу.

За даними Міністерства фінансів, у 2025 році потенційний обсяг об’єднаних місцевих додаткових податків може сягати близько 1 трильйона юанів.

Звичайно, реальний масштаб може ще більше зрости внаслідок реформи акцизного збору, яка зараз проводиться.

У звіті про роботу уряду на 2026 рік чітко зазначено, що буде скориговано механізм оподаткування споживчих товарів, зокрема, частина зборів на товари з високим енергоспоживанням, високим рівнем забруднення або предметів розкоші буде перенесена з виробничого сектору на роздрібний, а база оподаткування зміниться з місця виробництва на місце споживання.

Оскільки місцеві додаткові податки базуються на споживчому податку, ця «зміщена» реформа матиме значний додатковий ефект:

З одного боку — розширення податкової бази.

Ціни в роздрібних точках зазвичай містять більше націнки, тому розширення бази безпосередньо сприятиме зростанню додаткових податків.

З іншого — стимул до змін.

Місцеві уряди раніше активно залучали великі фабрики (податки за місцем виробництва), але тепер матимуть більше мотивації покращувати бізнес-середовище та стимулювати внутрішній попит, оскільки лише за умови «купівлі місцевих товарів» додаткові податки потраплятимуть до місцевих бюджетів.

Це відповідає нашій політиці «стимулювання споживання та внутрішнього попиту», а також важливо для формування єдиного відкритого ринку, усунення непрозорих регіональних субсидій і підвищення продуктивності всіх факторів виробництва.

Для звичайних громадян важливо усвідомлювати, що будь-які фінансово-податкові терміни зрештою передаються через «ціну» та «послугу» до звичайних мешканців.

Хоча місцеві додаткові податки стосуються підприємств, їх базою оподаткування є типові «зовнішні» податки — ПДВ і акциз.

Зі зростанням нормативної бази місцевих додаткових податків зростає й тиск на підвищення цін у сферах громадського харчування, товарів щоденного вжитку, кур’єрських та логістичних послуг.

Для звичайних споживачів цей вплив є прихованим — воно може проявлятися у підвищенні вартості доставки їжі на п’ятдесят копійок або у незначних змінах ціни на напій.

Зростання чутливості до податкового навантаження на споживання в умовах зростаючого бажання населення заощаджувати та відновлення купівельної спроможності вимагає від політиків дуже обережно підбирати ставки податків, особливо в контексті «передачі податкових повноважень до місцевих органів влади».

Звісно, я вважаю, що передача податкових повноважень має бути обмеженою, і центральний уряд має встановлювати єдині політичні орієнтири, щоб уникнути негативних наслідків.

Підсумовуючи, перехід від «зборів» до «податків» символізує спробу політичних діячів перейти від «ресурсного мобілізаційного» підходу до «регламентного управління», від інвестиційної моделі до моделі, орієнтованої на споживання, від земельної залежності до правилової.

Хоча цей процес супроводжується викликами щодо регіональної справедливості та зростання витрат бізнесу, у довгостроковій перспективі створення системи місцевих податків із помірною автономією, прозорістю та законністю відповідає напрямкам податкових реформ і сприяє стабільній фінансовій підтримці.