Закон про додаткові місцеві податки прискорює розробку Експерт: місцеві уряди терміново потребують нових податків

Питання AI · Як узгодити баланс інтересів між законом про місцеві додаткові податки та реформою споживчого податку?

Журналіст Ду Тао

30 березня Міністерство фінансів опублікувало щорічний звіт про будівництво правової держави на 2025 рік, у частині плану роботи на 2026 рік чітко зазначено, що буде здійснено розробку та перегляд законів і нормативних актів, таких як проект бюджету (зміни), закон про місцеві додаткові податки, закон про ресурсні податки (зміни), положення про штрафи та дисциплінарні заходи за порушення фінансового законодавства (зміни) тощо.

Партнер юридичної фірми Anli, Є Йонгцин, у коментарі для Економічної спостережної газети зазначив, що відповідно до статті 11 Закону про законодавство Китайської Народної Республіки, створення податків, визначення ставок та управління збором податків — це основні податкові системи, які можуть бути регулювані лише законом. Включення закону про місцеві додаткові податки до плану законодавчої роботи Міністерства фінансів на 2026 рік означає, що держава офіційно розпочне процес перетворення частини доходів у податки через реформу «збори у податки». Це свідчить про те, що цей закон вже перейшов у стадію фактичної підготовки Міністерства та інших відомств уряду, і в цілому це є тенденцією та важливим проявом правової регуляції податків. Розумно припустити, що закон про місцеві додаткові податки може бути офіційно запроваджений і почати збір уже з 1 січня 2028 року, хоча враховуючи поточний стан місцевих доходів, можливо й раніше.

Перший раз про місцеві додаткові податки було згадано у «Рішенні Центрального комітету Комуністичної партії щодо подальшого всебічного поглиблення реформ і просування китайської модернізації», опублікованому у липні 2024 року, де згадувалося «дослідження об’єднання податку на утримання та будівництво міста, додаткового збору на освіту та місцевого додаткового збору на освіту у місцевий додатковий податок, з наданням місцевим органам влади права визначати конкретні ставки у певних межах».

У 2011 році, у «Постанові Ради Міністрів щодо подальшого збільшення фінансування освіти», чітко зазначено, що додатковий збір на освіту стягується єдиним ставленням у розмірі 3% від фактичних сплачених сум податку на додану вартість, споживчий податок і торговий податок; місцевий додатковий збір на освіту — у розмірі 2% від тих самих податків.

За даними Міністерства фінансів, у 2025 році податок на утримання та будівництво міста становив 5170 мільярдів юанів. Згідно з повідомленням Міністерства фінансів і Державної податкової служби від 2021 року щодо визначення бази оподаткування податку на утримання та будівництво міста, цей податок базується на фактично сплачених сум податку на додану вартість і споживчого податку; аналогічно, бази для обчислення додаткового збору на освіту та місцевого додаткового збору на освіту співпадають з базою для податку на утримання та будівництво міста.

На даний момент офіційно не оприлюднено масштабів додаткового збору на освіту та місцевого додаткового збору на освіту. Однак ці збори базуються на податку на додану вартість і споживчому податку, і разом становлять 5% ставки. За підрахунками, у 2025 році загальні доходи від внутрішнього податку на додану вартість і споживчого податку становитимуть близько 85,804 мільярдів юанів; при ставці 5% це дає приблизно 4290 мільярдів юанів доходу від додаткового збору на освіту та місцевого додаткового збору на освіту, додатково до доходів від податку на утримання та будівництво міста у 5170 мільярдів юанів, що в сумі становить близько 9460 мільярдів юанів, майже один трильйон.

Є Йонгцин вважає, що після реформи «зменшення податку та збільшення збору» місцеві уряди позбавлені незалежних основних податків і здебільшого залежать від доходів від розподілу спільних податків. Об’єднаний «місцевий додатковий податок» за теоретичними оцінками може сягати майже одного трильйона юанів на рік. Надання йому статусу закону та надання місцевим органам влади права встановлювати ціни означає, що місцеві влади у нинішніх умовах отримають третю за значущістю стабільну фінансову основу після частки від податку на додану вартість і корпоративного податку, що суттєво зменшить навантаження на місцеві бюджети.

«З іншого боку, враховуючи податкову природу місцевих додаткових податків, ця реформа також вимагає узгодження з законодавством і збором земельного податку, а також децентралізацією споживчого податку, щоб сформувати системну базу місцевих доходів і змінити існуючу систему місцевих фінансів, що сильно залежить від землі, і створити умови для реформ інших систем», — сказав Є Йонгцин.

Під час цьогорічних двох сесій було оприлюднено звіт «Про виконання бюджету центрального і місцевих рівнів у 2025 році та проект бюджету на 2026 рік», у якому також наголошується на необхідності вдосконалення системи місцевих податків, реформування місцевих додаткових податків, коригуванні та оптимізації сфери збору споживчого податку, а також перенесенні деяких етапів збору податків.

Є Йонгцин аналізує, що законодавство про місцеві додаткові податки має чекати завершення основного законодавства про основні податки. Зі вступом у силу закону про податок на додану вартість у Китаї з 1 січня 2026 року, найбільша база оподаткування — податки — вже повністю легалізовані, що безпосередньо прискорює процес прийняття закону про місцеві додаткові податки у 2026 році.

«З іншого боку, у нашій країні зараз просувається реформа споживчого податку, і якщо вона буде перенесена з виробничого етапу на оподаткування на оптових або роздрібних етапах, це призведе до значного перенесення бази оподаткування споживчого податку з «виробничих провінцій» у «споживчі провінції». Оскільки додатковий податок є «додатком до основного податку», це також означає, що доходи від додаткового податку змінять своє географічне розташування. Тому запровадження та конкретні положення щодо збору податку на місцеві додаткові податки мають тісно узгоджуватися з реформами закону про споживчий податок, щоб збалансувати розподіл фінансових інтересів між різними провінціями», — сказав Є Йонгцин.