Запобігання ризикам аудиту річної звітності через часту зміну місця реєстрації публічних компаній

Згідно з даними інформаційного бюлетеня про стан аудиту річних звітів компаній, що котируються, за 2025 рік, який нещодавно опублікувала Асоціація з реєстрації бухгалтерів у Китаї (третя серія), станом на 31 березня 2026 року 60 аудиторських фірм подали до Асоціації інформацію про зміну аудиторської організації, що проводить аудит фінансової звітності компаній, які котируються, у результаті чого йдеться про 640 таких компаній, що котируються. Деякі компанії неодноразово змінювали аудиторські фірми, що привернуло увагу ринку.

Нещодавно Китайська асоціація присяжних бухгалтерів опублікувала застереження щодо ризиків: у 2025 році аудит річних звітів компаній, які котируються, увійшов у ключову стадію. Регулятори виявили, що деякі компанії в короткий термін часто змінювали аудиторську організацію для аудиту річних звітів, зокрема — коли до граничної дати оприлюднення річного звіту залишалося близько часу. Новопризначена аудиторська фірма має виконати аудит проєктів річної звітності за порівняно короткий період, що висуває підвищені вимоги до ресурсів і професійних можливостей та створює певний аудиторський ризик. З цього приводу Асоціація попередила новопризначені аудиторські фірми та фахівців, які беруться за аудит річних звітів відповідних компаній, дотримуватися під час виконання аудиту принципів незалежності, об’єктивності та справедливості, зберігати професійний скептицизм і суворо дотримуватися норм практики.

Один із керівників компанії, що котирується, який не побажав називати себе, розповів кореспондентові China Securities Journal, що потрібно нагадати: багато аудиторських фірм не бажають напряму видавати компаніям, які котируються, немодифіковані (ненормативні) аудиторські висновки, тому вони “ввічливо відмовляються” від аудиторських послуг для компаній із високим ризиком. Якщо компанію, що котирується, послідовно відмовляють у річному аудиті кілька аудиторських фірм, інвесторам слід діяти обережно.

У першому кварталі 640 компаній, що котируються, змінили аудиторську організацію

Згідно з оприлюдненням Асоціації, основні причини, за якими новопризначені фірми подали інформацію про зміну, такі: 258 компаній — через розвиток бізнесу або потреби в аудиті; 126 компаній — відповідно до положень на кшталт《办法》щодо добору аудиторських фірм для державних підприємств і компаній, що котируються; 178 компаній — через те, що строк надання аудиторських послуг попередньою фірмою був тривалим або строк призначення закінчився; 22 компанії — через зміну бухгалтерів у складі аудиторської команди попередньої фірми; 5 компаній — через те, що попередню аудиторську фірму порушили розслідуванням; 3 компанії — через те, що попередній аудиторській фірмі заборонили провадити бізнес у сфері цінних паперів.

Кореспондент додатково з’ясував, що зазначені 5 компаній, де попередню аудиторську фірму порушили розслідуванням, це: Guomin Technology, Xin Hongze, Meibang Fushi, Hangyu Wei та Fei Xin.

Guomin Technology 10 грудня 2025 року ввечері оприлюднила оголошення. У зв’язку з тим, що аудиторська фірма, яку планували продовжити для 2025 року, — Zhongxingcai Guanghua CPA — була порушена Комісією з цінних паперів Китаю (за іншими окремими аудиторськими проєктами), щоб уникнути впливу цього на роботу з аудиту компанії за 2025 рік, з урахуванням розвитку бізнесу компанії, потреб у аудиті та інших реальних обставин компанія планує замінити аудиторську організацію для аудиту фінансової звітності за 2025 рік та внутрішнього контролю на Zhongshen Yatai CPA, строк найму — 1 рік.

Кореспондент з’ясував: серед цих 640 компаній, що котируються, які змінили аудиторську фірму, 29 компаній опублікували оголошення про заміну лише у 2026 році, а деякі компанії навіть змінили аудиторську фірму лише у березні 2026 року.

Як приклад, *ST Yushun: *ST Yushun 23 березня ввечері оприлюднила оголошення про намір змінити аудиторську фірму. У повідомленні зазначено, що компанія первісно планувала продовжити найм Shenzhen Zhengyi CPA (Special General Partnership) як аудиторську організацію на 2025 рік, але через те, що оплата, яку планують їй сплачувати, може становити понад 15% доходу цієї фірми за відповідний рік, це впливає на її незалежність, а також ще не укладено договір. Компанія планує замінити її на Shenzhen Xuanda CPA (General Partnership).

Частина компаній, що котируються, послідовно змінює аудиторську організацію

Певні компанії послідовно змінюють аудиторську організацію, що привернуло увагу ринку.

Як приклад, Sijin Technology: компанія 26 лютого ввечері оприлюднила оголошення, що нещодавно отримала від Suya Jincheng CPA (Special General Partnership) лист про відмову від виконання робіт з аудиту фінансової звітності та внутрішнього контролю за 2025 рік. Компанія, виходячи з власного стану бізнесу, потреб у розвитку та загальних потреб в аудиторських роботах, всебічно розглянувши реальну ситуацію з управлінням і діяльністю компанії, планує найняти Shandong Shuntian Xincheng як аудиторську організацію для аудиту фінансової звітності та внутрішнього контролю компанії за 2025 рік. До цього компанія повідомляла, що через те, що аудиторська фірма, яку первісно планували продовжити для 2025 року, — Suya Yatai CPA (Special General Partnership), через інші окремі аудиторські проєкти наразі співпрацює з Комісією з цінних паперів у синхронній перевірці, а отже аудиторські працівники та планування часу не можуть відповідати вимогам компанії, аби уникнути впливу цього на строки аудиту. З урахуванням розвитку бізнесу компанії та потреб у аудиті, після всебічної оцінки та обережного розгляду компанія планує запросити Suya Jincheng CPA як аудиторську організацію для аудиту компанії за 2025 рік, строк найму — 1 рік.

Досвідчений присяжний бухгалтер Лю Жіґен сказав кореспондентові, що часта зміна аудиторської організації має, загалом, чотири аспекти впливу на компанії, що котируються, та акціонерів: по-перше, шкода іміджу компанії. Часті зміни аудиторської організації часто трактуються ринком як розбіжності між менеджментом компанії та попереднім аудитором щодо суттєвих бухгалтерських та аудиторських питань, а інколи навіть як наявність підозри щодо “придбання аудиторського висновку”, що шкодить іміджу компанії та її довірі. По-друге, можливі проблеми з корпоративним управлінням. Часті зміни аудиторської організації також легко трактуються ринком як нестабільність корпоративного управління або наявність потенційних фінансових проблем, що може викликати у інвесторів сумніви щодо достовірності фінансових даних компанії; особливо для компаній із позначкою *ST, якщо до дати оприлюднення річного звіту аудиторську організацію ще не визначено, це може призвести до неможливості своєчасно оприлюднити річний звіт та спричинити правила про делістинг. По-третє, або підвищення ризику помилок у фінансовій звітності. Новій аудиторській організації потрібен час, щоб ознайомитися з бізнесом компанії та системою внутрішнього контролю; завершення аудиту за короткий строк може вплинути на якість аудиту та збільшити ризик помилок у фінансовій звітності. По-четверте, це може вплинути на довіру акціонерів. Зокрема напередодні оприлюднення річного звіту заміна аудиторської організації може вплинути на довіру інвесторів, спричиняючи коливання ціни акцій, шкодячи інтересам міноритарних акціонерів і навіть привертаючи підвищену увагу з боку регуляторів.

Часта зміна аудиторської організації або приховані ризики

Лю Жіґен зазначив, що компанії, які котируються, повинні змінювати аудиторську організацію на підставі законних причин, зокрема розвитку бізнесу або комплаєнс-обов’язкового ротаційного принципу. Новопризначена аудиторська фірма має обережно оцінити ризик проєктів, щоб гарантувати достатні ресурси та відповідну компетентність, і не братися за проєкти, що виходять за межі професійної компетентності. Слід приділяти увагу комунікації між попередньою та новою сторонами; новопризначені присяжні бухгалтери повинні забезпечити належний зв’язок із попередніми присяжними бухгалтерами щодо доброчесності менеджменту, суттєвих бухгалтерських розбіжностей, недоліків внутрішнього контролю, випадків шахрайства тощо та відобразити це в робочих документах. Слід приділяти увагу аудиту залишків на початок періоду, отримувати достатні докази, оцінити вплив попередніх питань, де не було умовно-модифікованої думки, а також різних позицій сторін аудиту щодо того, як ці розбіжності впливають на цей період, щоб забезпечити узгодженість облікової політики та запобігти продовженню помилок. Посилити контроль якості, сформувати відповідну команду, зміцнити внутрішній контроль якості в межах проєктної групи, щоб уникнути неналежного виконання аудиторських процедур через нестачу ресурсів.

Член експертного комітету з інформаційно-комунікаційної економіки Міністерства промисловості та інформатизації Пан Хелін сказав кореспондентові, що часта зміна аудиторської фірми зазвичай відбувається через наявність розбіжностей між компанією, що котирується, і аудиторами попередньої фірми. А розбіжності зазвичай спричинені ризиками в діяльності та внутрішньому контролі компанії. Часті зміни аудиторської фірми, як правило, є провісником вибуху суттєвих ризиків для компанії. Для акціонерів це означає, що компанія може мати приховані ризики. Компанії, що котируються, потрібно добре виконати роботу з пояснення, щоб акціонери зрозуміли реальну ситуацію.

Заступник голови Китайської асоціації корпоративного капіталу Бай Веньсі сказав кореспондентові, що новій аудиторській організації потрібен час, щоб ознайомитися з бізнесом компанії, і акціонерам важко визначити, чи є заміна звичайною ротацією, чи “придбанням аудиторського висновку”. Часті зміни аудиторської організації можуть означати, що між менеджментом і попередньою установою існують розбіжності.