Підробні цехи, старе обладнання, «справжні» рахунки?

Ця стаття взята з: China Tax News

Фальшивий склад виробничих приміщень, стара техніка, “справжні” накладні?

— Розкриття справи про фіктивне виставлення рахунків з ПДВ компанією Shaanxi Zhuotuo Materials Recycling and Reutilization Co., Ltd. у провінції Шеньсі

Державна податкова адміністрація міста Юйлінь, третій підрозділ податкового нагляду, на підставі підказок, переданих відповідними органами, законно розслідувала та притягнула до відповідальності за справою про фіктивне виставлення рахунків з ПДВ компанією Shaanxi Zhuotuo Materials Recycling and Reutilization Co., Ltd.

Під час розслідування встановлено, що в період з 2020 по 2023 роки Shaanxi Zhuotuo Materials Recycling and Reutilization Co., Ltd. за відсутності реальних операцій дозволяла іншим особам фіктивно виставляти для себе рахунки з ПДВ, а потім, у спосіб стягнення “плати за виставлення рахунків”, фіктивно виставляла рахунки з ПДВ для контрагентів нижчої ланки. Одночасно ця компанія шляхом фальшивого декларування зменшила сплату податку на додану вартість та інших податків і зборів на 3.25M юанів.

Журнали реєстрації, що лишилися, і зниклі платежі за електроенергію та воду

На початковому етапі третій підрозділ податкового нагляду міста Юйлінь отримав відомості, надіслані податковими органами вищого рівня, згідно з якими компанія Shaanxi Zhuotuo Materials Recycling and Reutilization Co., Ltd. підозрюється у фіктивному виставленні рахунків з ПДВ.

Попередня перевірка показала, що компанія зареєстрована як виробник і продавець біодизелю, має належні ліцензії та документи, а на території підприємства також зберігались хімічні прилади та ємності для обладнання. На вигляд це начебто відповідало нормам. Однак один екземпляр “Журналу підписів компанії Anjie для прання та чищення”, який було залишено на місці, привернув увагу інспекторів. На основі аналізу податкових великих даних інспектори виявили, що це виробниче місце раніше належало компанії з прання. Після того як вони зв’язалися з керівником тієї компанії з прання та викликали його на місце для впізнання, було підтверджено, що більшість наявного обладнання в цеху — це старі пристрої, які раніше використовувалися для миття постільної білизни та текстилю готелю.

У відповідь на зауваження інспекторів керівник компанії Zhuotuo пояснив, що вони вже переобладнали старе обладнання в цеху та додали спеціальне виробничо-переробне обладнання для біодизелю, зокрема вимірювальні прилади, насоси подачі тощо. Інспектори, проаналізувавши дотичні податкові дані, з’ясували, що як виробничий суб’єкт компанія Zhuotuo не має жодного запису про витрати на електроенергію та воду — це явним чином суперечить нормальним уявленням про ведення господарської діяльності.

Для точного визначення виробничих можливостей інспектори неодноразово відвідували заклади вищої освіти, консультувалися з експертами у відповідних сферах щодо вимог технологічного процесу виробництва біодизелю, ключового обладнання та технічних параметрів. Після огляду на місці експерти вказали, що обладнання в цьому приміщенні є примітивним: воно не має ні ключового виробничого обладнання, ні спеціальних герметичних металевих контейнерів, необхідних для зберігання готової продукції. Усе це повністю не відповідає базовим умовам для виробництва біодизелю.

Сукупність наведених кількох аномальних сигналів вказує на те, що компанія Zhuotuo підозрюється у фіктивному виставленні рахунків з ПДВ.

Рух коштів викриває “альянс нападника й оборонця”

У процесі поглиблення розслідування інспектори розширили коло перевірки на постачальників і покупців компанії Zhuotuo. Між відповідними компаніями сформувався “альянс нападника й оборонця”: відповіді за ключовими питаннями щодо виробництва та ведення господарської діяльності, закупівель і продажів тощо були максимально узгодженими. Одна з компаній навіть добровільно надала нібито повні договори купівлі-продажу та логістичні записи, намагаючись видати фіктивні операції за реальні.

Інспектори одразу скоригували стратегію: законно витребували дані про рух коштів на банківських рахунках компанії Zhuotuo. Було виявлено, що незабаром після того, як компанія Zhuotuo кожного разу виставляла рахунки контрагентам нижчої ланки, частина коштів проходила через обіг між кількома особистими рахунками, а в підсумку поверталася на рахунок платника. Така аномальна траєкторія повернення коштів додатково підтверджила факт фіктивних операцій.

Після узагальнення численних доказів — огляду на місці, професійних експертних висновків, даних руху коштів тощо — інспектори знову провели цілеспрямовані співбесіди з компаніями постачальників і покупців компанії Zhuotuo. На тлі ланцюга доказів, що чітко пов’язані між собою, причетні підприємства вже не змогли знайти правдоподібне пояснення і визнали, що між ними та компанією Zhuotuo не було реальних ділових відносин, а також що вони спільно брали участь у незаконних діях щодо фіктивного виставлення рахунків.

Фальшивий обман викрито — не уникнути суворого покарання за законом

На цьому етапі викрито ланцюжок фіктивного виставлення рахунків, у якому фігурувала “вже ліквідована” компанія з прання як об’єкт, а саму структуру було видано за “виробника біодизелю”.

Під час розслідування встановлено, що для обґрунтування закупівельних витрат, нібито потрібних для вигаданого виробництва біодизелю, компанія Zhuotuo через власну мережу залучила інших осіб до фіктивного придбання кукурудзи, промислової оливи, ресторанних відпрацьованих олій тощо під виглядом рахунків з ПДВ. Було видано 224 такі рахунки з ПДВ: 214 — спеціальні рахунки з ПДВ і 10 — звичайні рахунки з ПДВ, на загальну суму 28.33M юанів. Крім того, компанія Zhuotuo з метою стягнення “плати за виставлення рахунків” за відсутності реальних операцій фіктивно виставила для 10 контрагентів нижчої ланки 183 спеціальні рахунки з ПДВ на суму 17.97M юанів.

Згідно з пунктом другим статті 21 “Положення КНР про управління рахунками-фактурами”, зазначено: жодна організація чи фізична особа не може здійснювати такі дії щодо фіктивних рахунків-фактур: (1) виставляти для інших або для себе рахунки-фактур, що не відповідають фактичній ситуації щодо операцій господарської діяльності; (2) дозволяти іншим виставляти для себе рахунки-фактур, що не відповідають фактичній ситуації щодо операцій господарської діяльності; (3) рекомендувати іншим виставляти рахунки-фактур, що не відповідають фактичній ситуації щодо операцій господарської діяльності.

Відповідно до встановлених фактів незаконних дій компанії Zhuotuo Materials Recycling and Reutilization Co., Ltd., у січні 2025 року третій підрозділ податкового нагляду міста Юйлінь на підставі відповідних положень законодавства, зокрема “Закону КНР про адміністрування справляння податків” та “Положення КНР про управління рахунками-фактурами”, визнав 183 спеціальні рахунки з ПДВ, видані цією компанією, а також 214 спеціальних рахунків з ПДВ і 10 звичайних рахунків з ПДВ, отриманих нею, фіктивними. За фактом заниження/несплати податків цією компанією було винесено рішення про стягнення податків і зборів та штрафів у сумі 6.41M юанів, а також згідно із законом — про донарахування пені. Наразі матеріали щодо підозри у злочині, пов’язаному з фіктивним виставленням рахунків-фактур, передані до органів поліції для подальшого розслідування. Одночасно податкові органи законно проводять розслідування і перевірку або ж ініціювали порушення провадження щодо 6 компаній верхньої ланки, які виставляли рахунки, і 10 компаній нижньої ланки, які їх отримували.