Інтерпретація плану "п'ятнадцяте п'ятирічка" | Спеціальне інтерв'ю з Лі Сюйхун: у майбутньому поступово розширюватиметься обсяг комплексного оподаткування податку на доходи фізичних осіб, врешті-решт досягнувши "більш повного поєднання" комплексного та категорійного оподаткування

Щоденна економічна газета｜Зhang Rui    Щоденна редакція｜Huang Sheng

13 березня було оприлюднено «П’ятирічний план розвитку національної економіки та суспільства Китайської Народної Республіки (2021–2025)» (далі — «План»).

Щодо вдосконалення сучасної фінансової системи, у «Плані» зазначено, що потрібно поглиблювати реформу податково-бюджетної системи, активізувати роль активної фіскальної політики, посилювати наукове управління фінансами та підвищувати їхню стійкість. Посилити макронагляд за бюджетним плануванням і фіскальною політикою, використовувати середньострокове фінансове планування для балансування багаторічних бюджетів, а також забезпечити фінансові ресурси для ключових стратегічних завдань держави та основних соціальних гарантій.

Журналісти зауважили, що на відміну від «14-п’ятирічного» плану, де окремо розглядали створення сучасної фінансової системи та вдосконалення сучасної податкової системи, цього разу у розділі «Вдосконалення сучасної фінансової системи» зроблено єдине узгоджене розгортання.

Крім того, у «Плані» з’явилося багато нових формулювань. Наприклад, він пропонує «удосконалити систему податку на доходи фізичних осіб, що поєднує загальний та категорійний підхід», «удосконалити політику повернення ПДВ та ланцюг зменшення податкового навантаження», «оптимізувати пропорцію розподілу податку на спільне використання», «досліджувати податкову систему, що відповідає новим формам бізнесу» тощо.

Зосереджуючись на цих нових формулюваннях, журналісти «Щоденної економічної газети» (далі — NBD) взяли інтерв’ю у заступника директора Національної академії бухгалтерського обліку та фінансів у Пекіні, професора Лі Сюйхонга.

Лі Сюйхонг Фото: надано співрозмовником

Майбутнє — поступове розширення загального оподаткування доходів фізичних осіб

NBD: У порівнянні з «14-п’ятирічним» планом, у «Плані» зазначено, що потрібно посилювати узгодженість ресурсів і бюджету, збільшувати обсяги бюджету державних фондів, бюджету управління державним капіталом і загального бюджету, вдосконалювати систему управління бюджетом державного капіталу, раціонально підвищувати частку доходів від державного капіталу, а також включати всі доходи, отримані на основі адміністративної влади, державної кредитної репутації та активів державних ресурсів, до управління державним бюджетом. З якою метою це зроблено?

Лі Сюйхонг: Це зумовлено новими обставинами економічного та соціального розвитку у період «п’ятирічки» та реальним станом фінансового управління. Це рішення є як необхідним з практичної точки зору, так і стратегічно важливим на довгострокову перспективу. Зараз економіка країни стабільно відновлюється, але проблеми нерівномірного та недостатнього розвитку залишаються актуальними. Бюджетна система стикається з високим навантаженням, місцеві фінансові ресурси та витрати на ключові сфери зазнають значного тиску. Частина фінансових ресурсів розпорошена, управління ними недостатньо узгоджене, що знижує ефективність використання коштів і ставить під загрозу фінансову стійкість.

Крім того, нормативне регулювання доходів держави, що базується на адміністративній владі, кредитній репутації та активах державних ресурсів, має бути повністю включене до системи управління бюджетом. Це необхідно для посилення фінансової дисципліни, запобігання ризикам і вдосконалення сучасної системи бюджету. Це дозволить зосередити фінансові ресурси на реалізації стратегічних цілей держави, соціальних гарантіях і важливих сферах, вирішити проблеми фрагментації бюджету та неузгодженості у доходах і витратах, а також підвищити ефективність макроекономічного регулювання.

NBD: У порівнянні з «14-п’ятирічним» планом, у якому окремо розглядалися «вдосконалення системи оподаткування доходів фізичних осіб, розширення загального оподаткування та оптимізація структури ставок», у «Плані» зазначено, що потрібно «удосконалити систему оподаткування доходів фізичних осіб, що поєднує загальний та категорійний підхід», «поступово розширювати сферу загального оподаткування», а також «вдосконалювати політику оподаткування доходів від підприємницької діяльності, капіталу та майна». Як слід розуміти концепцію «поєднання загального та категорійного підходу» до оподаткування доходів фізичних осіб? Чому важливо «вдосконалити політику оподаткування доходів від підприємницької діяльності, капіталу та майна»?

Лі Сюйхонг: Система оподаткування доходів фізичних осіб, що поєднує загальний і категорійний підходи, полягає у тому, що частина доходів, які мають схожий характер, оподатковується за підсумками року з урахуванням усіх отриманих доходів, а інша — за категоріями, з оподаткуванням щомісяця або за окремими випадками. Це дозволяє врахувати справедливість оподаткування та ефективність адміністрування, а також краще відобразити принцип платоспроможності. У майбутньому планується поступове розширення сфери застосування загального оподаткування, що має привести до більш глибокого поєднання системи.

Щодо «вдосконалення політики оподаткування доходів від підприємницької діяльності, капіталу та майна», це зумовлено необхідністю оптимізувати розподіл доходів і вдосконалити структуру податкової системи. На сьогодні доходи населення стають більш різноманітними, частка капітальних і майнових доходів зростає, а існуюча система не досить ефективно регулює їхній рівень оподаткування. Це може спричинити дисбаланс у податковому навантаженні. Крім того, у нових формах бізнесу виникають проблеми з відповідністю податкової системи, що створює «прогалини» у адмініструванні та можливості ухилення від сплати податків. Це спрямовано на подальше вдосконалення системи, закриття «прогалин» у регулюванні доходів і запобігання ухилянню, а також на забезпечення більш справедливої та ефективної системи оподаткування, що сприятиме досягненню цілей спільного багатства.

«П’ятирічка» зосереджена на переході від «масових пільг» до «системного вдосконалення»

NBD: У «Плані» зазначено, що потрібно «удосконалити політику повернення ПДВ та ланцюг зменшення податкового навантаження», а також «оптимізувати пропорцію розподілу податку на спільне використання». Чи означає це, що у період «п’ятирічки» ще будуть запроваджуватися відповідні пільги щодо ПДВ? Що означає «оптимізація пропорції розподілу податку на спільне використання»?

Лі Сюйхонг: Вдосконалення політики повернення ПДВ і ланцюга зменшення податкового навантаження не означає просто продовження або розширення пільг, а зосереджено на оптимізації системи. У період «п’ятирічки» основний акцент буде зроблено на «системному вдосконаленні», тобто перехід від тимчасових заходів до сталих і нормативних. Надалі планується покращити процедури повернення, усунути недоліки у механізмі зменшення податкового навантаження, створити справедливу систему розподілу витрат, щоб цільово підтримати ключові сфери, такі як виробництво та інновації, зменшити фінансовий тиск на підприємства і усунути викривлення у ринковій поведінці.

Щодо «оптимізації пропорції розподілу податку на спільне використання», це означає налагодження балансу між централізованими та місцевими фінансовими ресурсами, створення сучасної фінансової системи. Зараз податки на спільне використання, зокрема ПДВ, є важливим джерелом доходів для регіонів. Оптимізація пропорцій має на меті зменшити регіональні диспропорції у фінансах, знизити тиск на бюджети окремих регіонів, забезпечити виконання місцевих фінансових обов’язків і підвищити стабільність і стійкість фінансової системи. Також це сприятиме зміні розвитку регіонів у напрямку більшої орієнтації на покращення бізнес-клімату та внутрішнє зростання, а не лише на конкуренцію за податкові ресурси, і сприятиме формуванню єдиного внутрішнього ринку країни.

Рекомендація щодо дослідження механізмів оподаткування прав на володіння та обробку даних

NBD: У «Плані» зазначено, що потрібно «досліджувати податкову систему, що відповідає новим формам бізнесу». Які у вас рекомендації у цьому напрямку?

Лі Сюйхонг: Розробка податкової системи, що відповідає новим формам бізнесу, має базуватися на принципах інклюзивності, обережності, справедливості, уніфікації та зручності для адміністрування. Водночас потрібно враховувати особливості розвитку нових форм бізнесу.

По-перше, потрібно чітко визначити межі оподаткування для нових платформ, гнучких працівників, цифрових сервісів та інших суб’єктів, а також заздалегідь досліджувати механізми регулювання податкових прав на володіння та обробку даних, щоб уникнути «прогалин» у адмініструванні та забезпечити справедливий розподіл податкового навантаження між онлайн і офлайн секторами.

По-друге, необхідно вдосконалити механізми адміністрування за допомогою цифрових технологій, таких як великі дані та штучний інтелект, щоб покращити обмін інформацією між платформами, податковими органами та фінансовими установами, підвищити точність і ефективність контролю.

По-третє, потрібно адаптувати податкову політику до особливостей нових форм бізнесу, таких як легкі активи, гнучкість і міжсекторна інтеграція, щоб уникнути застарілих правил, що стримують розвиток.

По-четверте, важливо закріпити податкове законодавство, поступово переводячи управління новими формами бізнесу у правове поле, балансуючи між регулюванням і підтримкою розвитку, щоб сприяти здоровому і впорядкованому розвитку нових форм бізнесу і створенню нових драйверів економічного зростання.

NBD: У порівнянні з «14-п’ятирічним» планом, у якому лише згадувалося «нормалізація та вдосконалення податкових пільг», у «Плані» наголошується на «повній реалізації принципу законності оподаткування, регулюванні податкових пільг і посиленні фінансового контролю». Що це означає?

Лі Сюйхонг: Загалом, це свідчить про рішучість посилити систему за допомогою нормативних обмежень у фінансовій діяльності, запровадити правове мислення для запобігання ризикам у фінансах і посилити реформу податково-бюджетної системи.

По-перше, більш яскраво проявляється орієнтація на правове регулювання. Неухильно дотримуватися принципу законності оподаткування, швидко вдосконалювати податкове законодавство, робити податкові пільги більш нормативними та системними, виключати довільні пільги та ухиляння від сплати податків, забезпечуючи єдині правила гри і справедливу конкуренцію.

По-друге, посилюється дисциплінарний контроль. Зміцнювати фінансовий і бухгалтерський нагляд, створювати всебічні та послідовні механізми контролю, суворо дотримуватися фінансової дисципліни, регулювати управління державними коштами і податковий контроль, підвищувати прозорість і нормативність фінансової системи.

По-третє, посилюється профілактика ризиків. Створювати міцний фундамент для запобігання боргових ризиків, швидко формувати довгострокову систему управління державним боргом, що відповідає високоякісному розвитку, контролювати приховані борги і підвищувати стійкість фінансової системи.