Оптимізація ланцюга вирахування податку на додану вартість (економічний фокус)

(Оригінальна назва: Офіційне впровадження закону про податок на додану вартість майже три місяці тому — оптимізація ланцюга зчитування податку на додану вартість (економічний фокус))

Як найбільший податок у нашій країні, податок на додану вартість майже охоплює всі ланки економічної діяльності у різних галузях, маючи широкий вплив на економіку та суспільство. З 1 січня цього року офіційно запрацював Закон про податок на додану вартість Китайської Народної Республіки. Закон закріпив законодавче закріплення повернення залишків, розширив сферу застосування вхідного податкового кредиту, спростив визначення еквівалентних продажів… За майже три місяці впровадження, які зміни відбулися у структурі ставок та ланцюгах зчитування податку? Які галузі можуть отримати вигоду? Журналісти провели інтерв’ю.

— Автор

Який вплив мають зміни у структурі ставок?

Забезпечення плавного узгодження політик, стабільніші очікування розвитку підприємств

Говорячи про податок на додану вартість, багато хто перш за все запитує: «Яка ставка?»

На даний момент у Законі про податок на додану вартість чітко визначено три ставки: 6 %, 9 % і 13 %, що не змінилося порівняно з попередніми положеннями. Також передбачено застосування спрощеного режиму оподаткування з ставкою 3 %.

Застосування одночасно ставок податку та коефіцієнтів збору — це система, яка враховує справедливість оподаткування, ефективність адміністрування та підтримку галузей. Це зроблено для адаптації до різних можливостей обліку платників податків і для зниження витрат на відповідність вимогам. Наприклад, малі платники податків зазвичай мають недостатню кількість фінансових працівників і слабкі облікові можливості. Використання коефіцієнтів збору та спрощених режимів дозволяє їм не вести детальний облік вхідного податку, що значно знижує їхні витрати на відповідність.

Закон про податок на додану вартість зберіг основну структуру чинної системи та рівень податкового навантаження, але також зробив деякі коригування для подальшого вдосконалення сучасної системи ПДВ. У Законі закріплено результати недавніх реформ у законодавчій формі.

Наприклад, вперше у законі чітко визначено, що ПДВ є позаціною, і вимагається окремо зазначати суму податку у торгових документах, що сприяє регулюванню ринкових операцій; також закріплено рівність юридичної сили електронних та паперових рахунків-фактур, що сприяє просуванню «цифрового оподаткування» та відповідає потребам структурної трансформації економіки.

«Закон про податок на додану вартість робить політики більш чіткими та єдиними, а наші очікування щодо розвитку підприємств стають більш стабільними», — наводить приклад фінансовий керівник компанії «Юда Шуй» у місті Чунцін Цзян Емей. Раніше, отримуючи компенсаційні платежі, застосовували тимчасову пільгу з ПДВ. Тепер, з юридичної точки зору, чітко закріплено, що доходи від компенсаційних платежів, отримані відповідно до закону, не підлягають оподаткуванню ПДВ. Це означає, що понад 71 мільйон юанів компенсаційних платежів, які отримує підрозділ водопостачання компанії при переїзді, можна буде обліковувати окремо без оподаткування, що відповідає вимогам закону про ПДВ. Це зробить будівництво нової водонасосної станції та оновлення активів більш стабільним.

Як забезпечити «кругове зчитування»?

Подальше вдосконалення ланцюга зчитування податкового кредиту, підвищення передбачуваності та операційної зручності

Правила зчитування — це ядро системи ПДВ. За допомогою системного законодавчого проектування можна вдосконалити ланцюг зчитування, що дозволить уникнути подвійного оподаткування і сприятиме справедливій конкуренції на ринку.

«Загалом, ми віднімаємо вхідний податок від вихідного, і різницю вважаємо об’єктом оподаткування. Якщо різниця позитивна — потрібно сплатити податок, якщо негативна — вона стає залишком зарахування, і ми можемо подати заявку на повернення або перенесення на наступний період», — пояснює заступник директора Національної академії бухгалтерії Китаю Лі Сюйхун.

«У цьому законі вперше закріплено, що залишки зчитування ПДВ можуть бути або перенесені на наступний період для подальшого зчитування, або повернені платнику. Це чітко закріплює право платника на повернення залишків, що підвищує стабільність і авторитет системи, а також надає правову основу для відповідних політик», — додає Лі Сюйхун.

Важливо відзначити, що змінилися правила зчитування вхідного податку. Наприклад, у випадках закупівлі послуг громадського харчування, повсякденних послуг для населення та розваг, відповідний вхідний податок тепер не заборонено до зчитування, якщо він безпосередньо використовується для споживання.

«Раніше підприємства не могли зчитувати вхідний податок при купівлі послуг громадського харчування, повсякденних послуг і розваг. Після цієї зміни, якщо туристична компанія, будучи платником загального режиму, організовує харчування для клієнтів, це вважається частиною господарської діяльності, а не прямим споживанням, і відповідний вхідний податок тепер можна зчитувати. Це позитивно впливає на туристичну галузь, знижуючи податкові витрати на аутсорсинг», — зазначає представник компанії «Ісінь Тревел» у Хучжоу, провінція Чжецзян.

Також у постанові вдосконалено правила зчитування вхідного податку для довгострокових активів з комбінованим використанням. «Політика враховує гнучкість і нормативність: заохочує інвестиції і через подальші коригування забезпечує справедливе оподаткування. Це сприяє більш раціональному плануванню довгострокових активів і підтримці сталого розвитку», — зазначає фінансовий керівник компанії «Сіпінь» у місті Цзілінь Сан Цзін. Для окремих довгострокових активів із первісною вартістю до 5 мільйонів юанів, що використовуються у змішаних цілях, передбачено повне зчитування, що знижує операційні та фінансові витрати і сприяє швидшому оновленню обладнання та технологічному прогресу. Для активів із первісною вартістю понад 5 мільйонів юанів застосовується щорічне поступове зменшення можливості зчитування вхідного податку, що робить ланцюг зчитування більш завершеним.

Які галузі можуть отримати вигоду?

Враховуючи нові зміни, забезпечити чітке правове підґрунтя для всіх видів діяльності

Податкові пільги — це важливий аспект, що цікавить багатьох.

Закон про податок на додану вартість передбачає ряд звільнень від сплати ПДВ. Наприклад, медичні послуги, що надаються медичними установами; старі книги, особисті речі, продані фізичними особами; імпортні прилади та обладнання, що використовуються для наукових досліджень, експериментів і навчання; послуги з догляду за дітьми, у тому числі дитячі садки, будинки престарілих, установи для інвалідів, послуги з організації шлюбу, похоронні послуги; освітні послуги, що надаються навчальними закладами; послуги студентів, що працюють під час навчання.

«Звільнення від сплати ПДВ спрямоване на підтримку розвитку малих і мікропідприємств, платників малого масштабу та індивідуальних підприємців, зменшення їхнього податкового навантаження», — зазначає директор Центру податкового та фінансового права Китайського університету політики та права Ши Чженьчжень.

Деякі звільнення, що діяли раніше, зазнали змін. Наприклад, комерційні косметологічні клініки більше не можуть користуватися звільненням за медичними послугами. «Багато салонів краси — це висококласний споживчий сегмент, і їхній податковий режим має бути відповідним. Це також необхідно для регулювання економіки та забезпечення справедливості», — додає Ши Чженьчжень.

Питають: «Я недавно відкрив інтернет-магазин, на що слід звернути увагу?»

Представник відділу політики податкової служби Вусінського району міста Хучжоу, провінція Чжецзян, повідомив, що Закон про ПДВ чітко визначає та вдосконалює статус малих платників податків, особливо щодо особистих, некомерційних та інших спеціальних суб’єктів із малим масштабом, що дозволяє уникнути помилкових оцінок і ризиків примусового реєстрування.

Згідно з законом, малий платник податків — це той, у кого річний обсяг оподатковуваних операцій з ПДВ не перевищує 5 мільйонів юанів. Також чітко визначено, що «річний обсяг оподатковуваних операцій з ПДВ» — це сукупний обсяг оподатковуваних операцій за період, що не перевищує 12 місяців або 4 квартали, включаючи випадкові продажі нематеріальних активів або передачу нерухомості, які не враховуються у цей обсяг.

«Зверніть увагу, що хоча критерії для розмежування між загальним і малим платником залишилися без змін, з’явилися нові часові рамки», — пояснює Лі Сюйхун. «Згідно з новими положеннями, з 2026 року, якщо річний обсяг оподатковуваних операцій перевищує встановлений поріг, статус платника змінюється на загальний з першого дня періоду, коли це сталося, але не раніше 1 січня 2026 року». Це означає, що у разі перевищення обсягу продажів у результаті перевірки або коригування, вони будуть враховані у відповідний період, і платник буде автоматично зареєстрований як загальний платник, але не раніше ніж 1 січня 2026 року.