Малайзійська система оподаткування криптовалют та оновлення регулювання на 2024 рік

Малайзія як фінансовий хаб Азійсько-Тихоокеанського регіону підтримує поступовий і обережний нагляд за індустрією криптовалют, одночасно помірковано відкриваючи інноваційний простір. У цій статті ми аналізуємо від традиційної податкової бази Малайзії, специфічних механізмів оподаткування криптовалют, а також останні регуляторні тенденції 2024 року з різних точок зору.

Традиційна податкова база Малайзії та застосування до криптоактивів

Податкова система Малайзії складається з двох рівнів: прямого та непрямого оподаткування. До прямого податку належать податок на доходи, податок на приріст нерухомості та нафтовий податок, які адмініструє Відділ внутрішніх доходів Малайзії. Непрямі податки включають податок на товари, мита, податок з продажу, податок на послуги та гербовий збір, під контролем Королівського митного управління.

Уряд Малайзії застосовує децентралізовану податкову систему, де федеральний уряд відповідає за національну податкову політику, а штати — за місцеві податки, такі як земельний, гірничий та лісовий податки. У цьому багаторівневому структурі важливо для платників податків розуміти, як класифікувати та оподатковувати операції з криптовалютами.

Податковий режим для корпорацій та фізичних осіб

Корпоративний податок на прибуток у Малайзії залежить від розміру компанії та статутного капіталу. Компанії з статутним капіталом менше RM2.5 мільйонів отримують знижені ставки податку 15–17% у початковій стадії, а потім застосовується стандартна ставка 24%. Іноземні та великі компанії платять фіксований 24%.

Податок на доходи фізичних осіб прогресивний — від 0% до 30%, при цьому нерезиденти та іноземці платять 30% незалежно від рівня доходу. Як саме ця система буде розширюватися на операції з криптовалютами, залежить від інтерпретації податкових органів.

Утримання податків та механізми доданої вартості

У Малайзії застосовуються джерельні утримання для певних доходів: 10% для технічних послуг, наданих іноземними компаніями, та 15% на відсотки. Комісії за контракти обкладаються ставками від 3% до 10%, залежно від галузі. Цей механізм утримання податків ускладнюється міжнародними договорами про уникнення подвійного оподаткування та різними ставками у різних країнах.

Оновлення керівних принципів 2024 року: нові підходи податкових органів до операцій з криптовалютами

19 серпня 2024 року Комітет з цінних паперів Малайзії (SC) оновив комплексні керівництва щодо цифрових активів, уточнивши нові регуляторні підходи до ринку криптовалют. Це оновлення визначає правовий статус цифрових активів відповідно до Закону про ринки капіталу та послуги, зокрема вимоги до залучення коштів через ICO та IEO, а також регулювання операцій з зберігання цифрових активів.

Малайзія наразі не оподатковує капітальний прибуток з особистих криптовалютних володінь. Однак це не означає, що всі операції з криптовалютами звільнені від податків. Податкові органи чітко визначили, що якщо особа активно торгує криптовалютами з метою отримання прибутку, ці доходи слід класифікувати як підприємницький дохід і оподатковувати відповідно до податку на доходи фізичних осіб.

Критерії для визначення денних трейдерів та оподаткування

Відділ внутрішніх доходів Малайзії визначає особу як «денного трейдера», якщо виконується будь-яка з таких умов:

• Величезні володіння криптовалютами
• Скорочення періоду володіння
• Висока частота операцій
• Проведення операцій з обробки, пакування або просування валют для підвищення конкурентоспроможності
• Відсутність примусового продажу (через термінову потребу у грошах або конфіскацію активів)
• Явна комерційна мета операцій
• Використання короткострокового кредитування для купівлі
• Інші додаткові фактори або супровідні документи

Важливо, що у Малайзії відсутній податок на капітальний приріст, тому податкові органи можуть суб’єктивно класифікувати платника як «денного трейдера», що потенційно збільшує ризик оподаткування. Однак, якщо є докази довгострокового інвестиційного наміру, можна подати відповідні докази і уникнути оподаткування як підприємницький дохід.

Регуляторна структура цифрових активів: стратегія відповідності Малайзії

Еволюція регулювання з 2014 по 2024 роки

У 2014 році Національний банк Малайзії (BNM) офіційно заявив, що біткойн і подібні криптовалюти не є законною валютою і їх використання не регулюється. Одночасно він попередив громадян про ризики, пов’язані з криптовалютами.

У 2018 році BNM розробив політику щодо боротьби з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму (AML/CFT), зобов’язавши криптосервіс-провайдерів реєструватися як «звітні органи». Це вимагало впровадження системи KYC, збереження транзакційних записів і повідомлення про підозрілі операції — перший крок у формалізації регулювання криптоіндустрії.

У 2019 році SC ухвалив «Постанову про ринок капіталу та послуги (регулювання цінних паперів) (цифрові активи та токени) 2019», включивши цифрові активи з характеристиками цінних паперів до регулювання. У 2020 році було опубліковано більш детальні «Керівництва щодо цифрових активів», що регламентують умови подання заявок на ICO, цільове використання залучених коштів і критерії для інвесторів.

Крім того, для цифрових бірж (DAX) встановлено конкретні стандарти щодо KYC, захисту інвесторів, технічної безпеки, розкриття інформації, внутрішнього контролю та звітності про відповідність. Це закриває регуляторний вакуум і створює правову основу для емісії токенів і роботи платформ.

Відповідність та посилення контролю

Зараз платформи, такі як Luno, Tokenize, SINECY, мають офіційні ліцензії і працюють під контролем регулятора. У період 2021–2022 років SC активізував заходи щодо припинення роботи нелегальних платформ і публікує попереджувальні списки для захисту інвесторів від незареєстрованих сервісів.

Межі оподаткування та регулювання: визначення денних трейдерів та класифікація доходів

Механізм обчислення оподатковуваного доходу

Податкові органи Малайзії спрощують обчислення оподатковуваного доходу для підприємств, що займаються комерційною торгівлею криптовалютами, — це різниця між ціною придбання і ціною продажу. Однак платники, що отримують криптовалюту як оплату, повинні визначати дохід за ринковою ціною на момент отримання і подавати податкову декларацію.

Звертає увагу, що якщо операція з криптовалютами кваліфікується як «ризикова підприємницька діяльність» відповідно до статті 33 Закону про податки, то витрати, пов’язані з відсотками, комплаєнсом або зберіганням активів, можуть бути враховані для зменшення податкового зобов’язання. Це зменшує фактичне оподаткування для таких суб’єктів.

Неясність меж між інвестиціями та торгівлею

Практично найскладнішою є межа між інвестиційною покупкою і операціями з метою отримання прибутку. Наприклад, особа, яка придбала біткойн для інвестицій і згодом використовує його для погашення боргів, може бути піддана повторній оцінці податкової природи операції, що може призвести до перерахунку бази оподаткування. Це створює виклики для застосування податкового законодавства до криптовалют у Малайзії.

Відповідність міжнародним стандартам і майбутні напрямки політики

Міжнародна співпраця та нові форми активів

Регулятори Малайзії (SC, BNM) співпрацюють з міжнародними організаціями, такими як IOSCO і FATF, для дослідження та оцінки нових активних форм, таких як NFT, стейблкоїни, DeFi. Вони не поспішають забороняти ці активи, а дотримуються обережної позиції, очікуючи міжнародної консолідації.

Майбутній розвиток політики

Зростання кількості користувачів платформ, таких як Luno і Tokenize, сприяє розвитку ринку. Регулятори також беруть участь у дослідженнях щодо цифрових валют центральних банків (CBDC), закладаючи основу для майбутніх політичних рішень.

Прогнозується, що у найближчі 5 років відбудеться:

• Посилення відповідності міжнародним стандартам (FATF, MiCA), зокрема щодо обміну даними через кордони, незалежного аудиту резервів стейблкоїнів і уніфікації стандартів аудиту платформ
• Впровадження автоматизованих систем звітності на основі блокчейну для зменшення навантаження на платників податків і підвищення ефективності збору податків

Очікується, що Малайзія, балансуючи між управлінням ризиками та економічним зростанням, поступово інтегрує криптовалюти у традиційну фінансову систему, сприяючи розвитку цифрової економіки регіону.