Індійський посібник з оподаткування криптовалют 2024: повний огляд для інвесторів у цифрові активи

Розуміння того, як працює оподаткування криптовалют в Індії, стало необхідним для будь-кого, хто займається торгівлею або інвестиціями в цифрові активи. З квітня 2022 року уряд Індії офіційно закріпив підхід до оподаткування криптовалют у країні, встановивши чіткі рамки, які визнають віртуальні цифрові активи як окремі фінансові інструменти. Ця зміна є значним кроком від попередньої регуляторної невизначеності, оскільки уряд тепер активно впроваджує механізми дотримання вимог, визнаючи легітимність ринку.

Розуміння Віртуальних Цифрових Активів та Податкової Системи Індії

Віртуальні Цифрові Активи (VDAs) — це будь-які форми цифрової вартості, що зберігаються або передаються електронним шляхом, захищені криптографічними протоколами. Ця категорія охоплює Bitcoin, Ethereum та тисячі інших криптовалют, а також NFT (NFTs), що представляють унікальне цифрове право власності. Формальне визнання VDAs у Законі про фінанси 2022 року стало переломним моментом, закріпивши, що ці активи підлягатимуть окремим правилам оподаткування, відмінним від традиційних інвестицій.

Що відрізняє VDAs від звичайних фінансових інструментів — це їх децентралізована природа. На відміну від акцій або облігацій, що торгуються через регульовані біржі з інституційними посередниками, транзакції з криптовалютами відбуваються на блокчейн-мережах без необхідності банків або фінансових установ як посередників. Ця фундаментальна різниця визначила підхід індійських податкових органів до дотримання вимог і контролю.

Як VDAs Відрізняються Від Традиційних Інвестицій

Традиційні активи, такі як нерухомість, золото або акції, існують у рамках усталених правових систем із чіткими записами власності, що ведуться визнаними інституціями. Їхні транзакції відстежуються, і регуляторні органи розробили складні системи моніторингу протягом десятиліть.

VDAs працюють інакше. Вони існують у чисто цифровій формі, записані на розподілених реєстрах, а не у централізованих базах даних. Передача власності відбувається миттєво через глобальні мережі, що ускладнює їх відстеження за допомогою традиційних методів. Ця децентралізована характеристика і стала причиною введення урядом Індії спеціальних податкових положень для VDAs — щоб ці транзакції не уникали формальної економічної системи.

Основна Податкова Ставка: 30% Фіксований Податок на Прибутки від Криптовалют

Найважливішою цифрою для будь-якого інвестора у криптовалюти в Індії є ставка податку 30%, яка застосовується до прибутків від передачі VDAs. Ця ставка закріплена в розділі 115BBH Закону про податок на доходи і застосовується рівномірно незалежно від рівня вашого загального доходу або податкового розряду.

Ключові наслідки цієї фіксованої ставки:

Ставка 30% застосовується незалежно від того, чи ви випадковий інвестор або професійний трейдер. Якщо ви купили Bitcoin за ₹25 лакхів і продали його за ₹35 лакхів, ваш прибуток у ₹10 лакхів підлягає однаковому податку 30%, незалежно від вашої зарплати або інших джерел доходу. Витрати, окрім початкової вартості придбання, не враховуються — тобто комісії за транзакції, збитки від торгівлі або витрати на дослідження інвестицій не можна списати.

Додатковий 4% збір (цес) накладається зверху суми податку, що фактично підвищує загальну ставку до 31.2% — (30% податок плюс 4% від цієї суми). Цей збір є стандартною частиною податкової системи Індії для різних економічних цілей.

Важливо: збитки від криптовалютних транзакцій не можна компенсувати з іншими видами доходів. Якщо ви зафіксували збиток у одній криптоінвестиції, ви не можете використати його для зменшення податків з інших категорій доходів. Це робить податкове планування особливо важливим для активних трейдерів.

Коли Транзакції з Криптовалютами Стають Податковими Подіями

Не кожна взаємодія з криптовалютами викликає податкові зобов’язання. Розуміння, які дії є оподатковуваними, є ключовим для правильного звіту та дотримання вимог.

Торгівля та капітальні прибутки: Продаж криптовалюти з прибутком — різниця між ціною покупки і ціною продажу — підлягає оподаткуванню за ставкою 30%. Це стосується як частих торгів, так і довгострокового утримання — тривалість не має значення для розрахунку ставки.

Майнінг: Якщо ви майните криптовалюту, справедлива ринкова вартість отриманих монет на момент отримання стає вашим оподатковуваним доходом, що обкладається 30%. Наприклад, якщо ви майните Bitcoin вартістю ₹2 лакхів, ця сума вважається вашим доходом за цей рік, незалежно від того, чи продаєте ви монети одразу або тримаєте їх. Якщо пізніше ви продаєте ці майнені монети за іншу ціну, різниця у ціні створює окремий капітальний прибуток або збиток.

Стейкінг і доходи від винагород: Винагороди у криптовалютах, отримані через стейкінг, розглядаються як дохід з інших джерел і оподатковуються за ставкою 30% при отриманні. Оподатковувана сума дорівнює справедливій ринковій вартості на момент зарахування винагород.

Подарунки криптовалют: Подарунки криптовалют вартістю понад ₹50,000 від неродичів стають оподатковуваними за ставкою 30%. Подарунки від родичів до ₹50,000 зазвичай залишаються звільненими, але подарунки, що перевищують цю межу, підлягають оподаткуванню. Вартість на дату отримання визначає оподатковувану суму.

Airdrop: Отримання криптовалют через airdrops вважається доходом з інших джерел і оподатковується за ставкою 30%, якщо справедлива ринкова вартість перевищує встановлені пороги.

Обміни криптовалюта-криптовалюта: Багато інвесторів ігнорують це, але обмін однієї криптовалюти на іншу (наприклад, продаж Ethereum для купівлі Bitcoin) — це податкова подія. Кожен обмін запускає розрахунок капітального податку на прибуток на основі справедливої ринкової вартості отриманої криптовалюти на момент обміну.

Що НЕ є оподатковуваним: Простий купівля криптовалюти не є податковою подією. Переведення монет між власними гаманцями або між біржами не створює податкових зобов’язань. Лише продаж, обмін або ліквідація криптовалют викликає податкові зобов’язання.

Обчислення Вашого Реального Податкового Зобов’язання

Розглянемо конкретні приклади, щоб показати, як ці принципи перетворюються у реальні суми податків.

Приклад Торгівлі

Припустимо, ви купили 1 Bitcoin за ₹30 лакхів і продали його через кілька місяців за ₹40 лакхів:

Обчислення прибутку: ₹40 лакхів (ціна продажу) - ₹30 лакхів (ціна покупки) = ₹10 лакхів прибутку

Обчислення податку: ₹10 лакхів × 30% = ₹3 лакхів

Обчислення цесу: ₹3 лакхів × 4% = ₹12,000

Загальний податковий зобов’язання: ₹3 лакхів + ₹12,000 = ₹3.12 лакхів

Ваш чистий дохід після оподаткування: ₹40 лакхів (ціна продажу) - ₹3.12 лакхів (податок) = ₹36.88 лакхів.

Приклад Майнінгу

Якщо ви успішно майните криптовалюту вартістю ₹2 лакхів на момент отримання:

Оподатковуваний дохід від майнінгу: ₹2 лакхів

Податок на майнінг: ₹2 лакхів × 30% = ₹60,000

Цес на податок майнінгу: ₹60,000 × 4% = ₹2,400

Загальний податок на майнінг: ₹62,400

Якщо пізніше ви продаєте ці майнені монети за ₹3 лакхів:

Капітальний прибуток від продажу: ₹3 лакхів (ціна продажу) - ₹2 лакхів (початкова вартість) = ₹1 лакх прибутку

Податок на капітальний прибуток: ₹1 лакх × 30% = ₹30,000

Цес на капітальний прибуток: ₹30,000 × 4% = ₹1,200

Додаткове податкове зобов’язання: ₹31,200

Якщо ж ви продали майнені монети за ₹1.5 лакхів (нижче за вартість майнінгу):

Збиток: ₹1.5 лакхів (ціна продажу) - ₹2 лакхів (початкова вартість) = -₹50,000

Цей збиток не можна компенсувати з іншими доходами — він просто зникає для цілей оподаткування. Це важливе обмеження сучасних правил оподаткування криптовалют в Індії.

Приклад Стейкінгу

Якщо ви отримали ₹1 лакх криптовалюти через стейкінг:

Оподатковуваний дохід: ₹1 лакх

Обчислення податку: ₹1 лакх × 30% = ₹30,000

Цес: ₹30,000 × 4% = ₹1,200

Загальний податок: ₹31,200

Цю суму потрібно сплатити при отриманні винагороди, незалежно від того, чи продаєте ви їх одразу або тримаєте.

Механізм TDS (Податкового Відрахування на Джерелі)

З 1 липня 2022 року в Індії запроваджено механізм 1% TDS (податкового відрахування на джерелі) для всіх транзакцій з ВДА відповідно до розділу 194S. Цей механізм працює по-різному залежно від способу транзакції.

Як працює TDS на біржах: Коли ви виконуєте продаж криптовалюти на зареєстрованій біржі, платформа автоматично утримує 1% TDS від суми транзакції і перераховує його до податкових органів за вашим PAN (Постійний номер рахунку). Якщо ви продаєте Bitcoin на суму ₹19 лакхів, біржа утримує ₹19,000 як TDS.

Як працює TDS у P2P-транзакціях: У P2P-торгівлі відповідальність за утримання і перерахування TDS бере на себе покупець. Він повинен самостійно розрахувати і перерахувати TDS через відповідні податкові канали.

Ключовий момент щодо TDS і вашого фактичного податкового зобов’язання: 1% TDS — це лише авансовий платіж. Це НЕ остаточне податкове зобов’язання. Ваше реальне зобов’язання залежить від загальних капітальних прибутків або класифікації доходу:

• Якщо ваш остаточний податок за ставкою 30% перевищує утриманий TDS, потрібно доплатити різницю
• Якщо TDS перевищує остаточний податок, ви можете претендувати на повернення при поданні декларації
• Сума TDS має бути правильно задокументована і врахована як кредит при поданні декларації, щоб уникнути переплати

Наприклад, якщо ви продаєте Bitcoin на суму ₹50 лакхів:

• Утриманий TDS: ₹50,000 (1% від ₹50 лакхів)
• Ваш реальний капітальний прибуток: ₹20 лакхів (якщо купили за ₹30 лакхів)
• Ваше фактичне податкове зобов’язання: ₹20 лакхів × 30% = ₹6 лакхів
• Вам потрібно доплатити ще ₹5.5 лакхів (₹6 лакхів податку мінус ₹50,000 TDS)

Покроковий Посібник з Подання Податкової Декларації з Криптовалют в Індії

Правильне звітування про вашу діяльність з криптовалютами у щорічній декларації — це обов’язкова умова для податкової відповідності.

Крок 1: Вхід на портал електронної податкової служби

Зайдіть на офіційний сайт e-filing податкової служби і увійдіть за допомогою своїх даних. Якщо у вас ще немає облікового запису, створіть його, використовуючи PAN і базову особисту інформацію.

Крок 2: Виберіть відповідну форму ITR

• Використовуйте ITR-2, якщо у вас капітальні прибутки від продажу криптовалют, але це не основна діяльність
• Використовуйте ITR-3, якщо торгівля криптовалютами або пов’язані з цим активності є вашим основним доходом
• Використовуйте ITR-1 лише якщо ваш загальний дохід менше ₹50 лакхів і транзакції з криптою мінімальні

Крок 3: Заповніть Schedule VDA

Ця нова форма була спеціально введена для звітування про віртуальні цифрові активи. Вам потрібно вказати:

• Дату придбання кожного криптоактиву
• Вартість придбання (що ви заплатили)
• Дату передачі або продажу
• Суму, отриману від передачі (ціна продажу або справедлива ринкова вартість)
• Справедливу ринкову вартість на дату передачі
• Опис транзакції (торгівля, майнінг, стейкінг тощо)

Детальний облік тут є критично важливим. Багато податкових спорів виникає через непослідовність або відсутність даних у Schedule VDA.

Крок 4: Обчисліть і задекларуйте всі прибутки або збитки

Ваш чистий капітальний прибуток або дохід від VDAs має бути чітко зазначений. Пам’ятайте, що збитки не можна переносити, тому у Schedule VDA потрібно відобразити всі прибутки за податковий період.

Крок 5: Врахуйте кредити TDS

Якщо з ваших транзакцій було утримано TDS, переконайтеся, що ця сума врахована як кредит у відповідному розділі декларації. Неправильне врахування TDS — поширена помилка, що призводить до переплати.

Крок 6: Перевірте точність і подайте

Перед поданням переконайтеся, що всі дані співпадають з вашими записами на біржах, обчислення правильні і всі форми заповнені. Недоліки у документації привертають увагу податкових органів.

Важливо: строк подання — до 31 липня наступного за фінансовим роком, у якому відбулися транзакції (наприклад, транзакції з квітня 2023 по березень 2024 потрібно подати до 31 липня 2024), якщо не продовжено.

Типові Помилки, що Призводять до Штрафів і Спорів

Декілька поширених помилок, яких можна уникнути, часто викликають податкові повідомлення і штрафи для інвесторів у криптовалюти в Індії.

Не звітувати про всі транзакції: Це найпоширеніша помилка. Багато інвесторів вважають, що дрібні перекази або обміни крипто-крипто нижче порогу не потрібно звітувати. Насправді кожна транзакція має бути задокументована — навіть обмін ₹500 між різними криптовалютами створює оподатковувану подію, яку потрібно окремо задекларувати. Недооцінка доходів активно переслідується.

Неправильне розуміння механізму TDS: Помилки щодо того, чи TDS є остаточним податком або авансовим платежем, призводять до неправильних розрахунків. Пам’ятайте: 1% TDS — це лише частина авансового платежу, а не весь податок.

Некоректне відстеження базової вартості: Середнє обчислення вартості кількох покупок або приблизне визначення вартості замість точного відстеження кожної транзакції з датами і цінами веде до неправильних розрахунків прибутків. При аудиті кожна транзакція має бути підтверджена записами біржі або документацією.

Ігнорування крипто-крипто обмінів: Інвестори часто думають, що оподатковуються лише фіатні конверсії. Обмін ₹5 лакхів Ethereum на Bitcoin у одному транзакції створює податкову зобов’язаність, що вимагає розрахунку справедливої ринкової вартості на цей момент.

Не враховувати капітальні збитки: Хоча збитки не можна компенсувати з іншими доходами, їх потрібно правильно задокументувати і заявити у декларації. Неврахування збитків, які ви фактично зафіксували, призводить до завищення податкових зобов’язань.

Ігнорування дрібних активів: Деякі інвестори мають невеликі позиції у криптовалютах і вважають, що їхній обсяг занизький для звіту. Будь-яка позиція, незалежно від розміру, має бути задекларована, якщо відбулася транзакція або якщо вартість активу перевищує порогові значення.

Погане ведення обліку: Не зберігаючи чеки, скріншоти транзакцій або банківські виписки, що підтверджують покупки, створюється неможливість підтвердження під час аудиту. Цифрові записи з бірж потрібно завантажити і зберігати.

Не враховувати кредит TDS: Якщо з вас утримали TDS, але ви не заявили його як кредит у декларації, ви фактично позичаєте гроші державі безвідсотково. Завжди узгоджуйте внески TDS із вашими заявками.

Стратегії Оптимізації Податкового Положення у Криптовалютах

Хоча ставка 30% у Індії є фіксованою і не підлягає зміні, існують законні підходи до зменшення загального податкового навантаження.

Стратегічний час транзакцій: Якщо ви очікуєте нижчий дохід у певному році (можливо, між роботами або у довгостроковій відпустці), продаж прибуткових позицій у цей період може бути вигідним — хоча перевага обмежена, оскільки криптовалюти оподатковуються за фіксованою ставкою.

Вибір методу обліку: Деякі юрисдикції дозволяють обирати між FIFO (First-In-First-Out), LIFO (Last-In-First-Out) або середньою вартістю для відстеження бази активів. В Індії офіційно ці методи не закріплені, але ведення детального обліку за обраною системою зміцнює вашу позицію.

Використання стабількоінів для зменшення волатильності: Конвертація позицій у стабількоіни під час ринкової невизначеності не усуває податкових зобов’язань, але зменшує ризик зафіксувати збитки у невигідний момент. Кожен обмін — це податкова подія, але стабільна вартість дозволяє передбачити податкові розрахунки.

Стратегічне реалізування збитків: Якщо у вас є криптоактиви, що знизилися у ціні, їх продаж дозволяє задекларувати збитки, навіть якщо вони не можуть компенсувати інші доходи. Це створює запис збитків, що допомагає оцінити загальну картину інвестицій.

Планування диверсифікації: Розподіл інвестицій між кількома активами і різними періодами утримання допомагає керувати ризиками, хоча це більше інвестиційна стратегія, ніж податкова.

Консультація з кваліфікованими фахівцями: Податковий консультант, що спеціалізується на криптовалютах, може проаналізувати вашу ситуацію, виявити можливості для планування і забезпечити відповідність вимогам. Вартість професійної допомоги зазвичай окупається за рахунок оптимізації податків.

Основні Регуляторні Положення, які має знати кожен інвестор

Розділ 115BBH Закону про податок на доходи: Встановлює, що будь-який дохід від передачі VDA оподатковується за фіксованою ставкою 30%. Чітко забороняє знижки, окрім вартості придбання. Це означає, що витрати на торгівлю, консультаційні послуги і збитки в інших транзакціях не зменшують податкове зобов’язання.

Дата набрання чинності — 1 квітня 2022 року: Усі прибутки від криптовалютних транзакцій у фінансових роках, що починаються з цієї дати, підпадають під нові правила оподаткування VDAs. Транзакції до цієї дати могли мати інше оподаткування або залишатися невизначеними.

Визначення Віртуальних Цифрових Активів у Законі про фінанси 2022: Формальне визнання VDAs охоплює не лише криптовалюти, а й токени, NFT та будь-які цифрові цінності, захищені криптографією. Це широке визначення означає, що багато нових цифрових активів матимуть подібне оподаткування.

Обов’язковість Schedule VDA: У формі податкової декларації передбачено окремий Schedule VDA для звітування про всі транзакції з віртуальними цифровими активами. Використання цього розділу замість загального або додаткового сигналізує про правильність дотримання.

Часті Запитання щодо оподаткування криптовалют в Індії

Чи можу я уникнути податків, не знімаючи прибутки з біржового рахунку?

Ні. Податкове зобов’язання виникає при реалізації прибутку (продаж або обмін криптовалюти), а не при виведенні коштів на банківський рахунок. Залишення прибутків у криптовалютному акаунті не відтерміновує і не звільняє від податку.

Чи існує мінімальний обсяг транзакції, що звільняє від звіту?

Ні. Не існує порогу, нижче за який транзакції не потрібно звітувати. Навіть обмін ₹100 у криптовалюті потрібно задекларувати, хоча механізм TDS активуєсь при більшій сумі.

Чи можу я заявити збитки з однієї транзакції проти прибутків з іншої?

Ні. Збитки з крипто-транзакцій не можна компенсувати з доходами від зарплати, бізнесу, капітальними прибутками або прибутками майбутніх років. Вони просто не враховуються для зменшення податків.

Що робити, якщо я отримав криптовалюту як оплату за послуги?

Якщо ви отримали криптовалюту як компенсацію за бізнес-послуги або роботу, вона оподатковується як дохід від підприємницької діяльності або зарплата за відповідною ставкою (не фіксовані 30%). Це може призвести до більшого податкового зобов’язання, ніж капітальні прибутки, залежно від рівня доходу.

Чи потрібно окремо звітувати про володіння криптовалютами?

Власність у криптовалютах сама по собі не потребує окремого звіту, якщо не відбувалися транзакції. Однак у щорічній декларації потрібно розкрити всі транзакції з цими активами.

Що станеться, якщо я не задекларую транзакції з криптовалютами?

Незадекларовані доходи з криптовалют можуть спричинити штрафи: штрафні санкції, пеню за несплату податків, штраф за приховування доходів (до 50% від суми податку), кримінальну відповідальність і блокування рахунків. Більше того, податкові органи активно порівнюють дані бірж з податковими деклараціями.

Чи можу я списати брокерські або біржові комісії?

Ні. За розділом 115BBH дозволяється враховувати лише вартість придбання. Комісії за торгівлю і збори бірж не зменшують оподатковуваний прибуток.

Як довго потрібно зберігати документи?

Закон вимагає зберігати фінансові документи щонайменше 6 років. Для криптовалют це означає зберігати виписки з бірж, чеки, документи про покупку і кореспонденцію з платформами протягом 6 років з кінця фінансового року.

Що робити, якщо біржа неправильно утримала TDS (рахунок)?

Можна подати запит на корекцію до біржі і звернутися до податкових органів. Під час подання декларації можна заявити правильну суму TDS як кредит, незалежно від фактичних внесків, за наявності підтверджуючих документів.

Чи зміняться правила оподаткування криптовалют у 2024 році?

Можливі зміни завжди, але базова структура, закріплена у 2022 році, залишається основою. Про будь-які зміни зазвичай оголошують у законопроектах або бюджетних повідомленнях. Важливо слідкувати за офіційними повідомленнями.

Основні рекомендації для відповідального інвестування у криптовалюти в Індії

Ринок криптовалют в Індії продовжує зростати, незважаючи на регуляторну невизначеність. Розуміння і правильне управління податковими зобов’язаннями — тепер необхідність, а не опція. Фіксована ставка 30% проста, але механізми застосування — особливо щодо класифікації транзакцій, управління TDS і обліку збитків — вимагають уважності.

Починайте з організованого обліку: з першої транзакції ведіть детальний облік — дата, тип транзакції, сума, ціна, контрагент, комісії. Автоматизація можлива через API бірж.

Розумійте типи транзакцій: торгівля, майнінг, стейкінг, подарунки — мають різний податковий режим. Неправильна класифікація підвищує ризик аудиту і штрафів.

Плануйте управління TDS: розумійте, коли застосовується TDS і як його враховувати. Різниця між 1% TDS і 30% — суттєва і вимагає проактивного планування.

Подайте декларацію правильно і вчасно: пропуск строку або неповна декларація з Schedule VDA привертає увагу. Повна і своєчасна подача — ваш найкращий захист.

Звертайтеся до фахівців: досвідчений податковий консультант допоможе оптимізувати ситуацію і забезпечити відповідність. Вартість консультації часто окупається за рахунок економії податків.

Будьте в курсі регуляторних новин: правила змінюються, податкові органи публікують роз’яснення і повідомлення. Моніторинг офіційних джерел — запорука відповідності.

Розуміння і дотримання правил — запорука безпечного і вигідного інвестування у криптовалюти в Індії.