Pabrik palsu, peralatan bekas, faktur "asli"?

本文转自：中国税务报

Pabrik palsu, peralatan lama, “faktur” yang “asli”?

— Mengungkap kasus penerbitan faktur pajak pertambahan nilai fiktif oleh perusahaan Shaatuo Pengumpulan dan Daur Ulang Pemanfaatan Materi di Provinsi Shaanxi

Kantor Pemeriksaan Ketiga Direktorat Perpajakan Kota Yulin, berdasarkan petunjuk yang diteruskan dari lembaga terkait, secara hukum menangani kasus penerbitan faktur pajak pertambahan nilai fiktif oleh perusahaan Shaatuo Pengumpulan dan Daur Ulang Pemanfaatan Materi di Provinsi Shaanxi.

Berdasarkan hasil pemeriksaan, dari 2020 hingga 2023, perusahaan Shaatuo Pengumpulan dan Daur Ulang Pemanfaatan Materi di Provinsi Shaanxi, tanpa adanya transaksi yang sebenarnya, meminta pihak lain untuk menerbitkan faktur pajak pertambahan nilai fiktif untuk dirinya; kemudian, dengan cara mengenakan biaya “pembuatan faktur”, perusahaan tersebut menerbitkan faktur pajak pertambahan nilai fiktif untuk perusahaan-perusahaan hilir. Pada saat yang sama, perusahaan itu, melalui pelaporan palsu, mengurangi pembayaran pajak pertambahan nilai dan biaya pajak lainnya sebesar 3.25M yuan.

Buku daftar absensi yang tertinggal dan tagihan listrik-air yang lenyap

Pada tahap awal, Kantor Pemeriksaan Ketiga Direktorat Perpajakan Kota Yulin menerima petunjuk yang diteruskan oleh otoritas pajak tingkat atas, yang menyatakan bahwa perusahaan Shaatuo Pengumpulan dan Daur Ulang Pemanfaatan Materi di Provinsi Shaanxi diduga menerbitkan faktur pajak pertambahan nilai fiktif.

Pemeriksaan pendahuluan menunjukkan bahwa perusahaan tersebut terdaftar sebagai perusahaan produksi dan penjualan biodiesel, memiliki dokumen perizinan yang lengkap, dan di area pabrik juga tersimpan wadah penampung peralatan dan instrumen kimia. Dari luar tampak patuh. Namun, sebuah 《Buku Daftar Absensi Perusahaan Anjie Pencuci》 yang tertinggal di lokasi membuat pemeriksa menjadi perhatian. Berbekal analisis data besar perpajakan, pemeriksa menemukan bahwa lokasi produksi tersebut sebelumnya adalah pabrik milik perusahaan pencucian. Setelah menghubungi dan menghadirkan pimpinan perusahaan pencucian sebelumnya untuk identifikasi di tempat, dikonfirmasi bahwa sebagian besar peralatan yang ada di pabrik tersebut adalah instalasi lama yang dulu digunakan untuk pembersihan linen/alat tenun hotel.

Menanggapi pertanyaan pemeriksa, pimpinan perusahaan Shaatuo membantah bahwa mereka telah melakukan modifikasi terhadap peralatan lama di dalam pabrik, serta menambahkan peralatan khusus untuk produksi dan pengolahan biodiesel seperti alat ukur, pompa pengangkut, dan sebagainya. Pemeriksa kemudian menganalisis data perpajakannya dan menemukan bahwa sebagai entitas produksi, perusahaan Shaatuo sama sekali tidak memiliki catatan pengeluaran biaya listrik-air. Fenomena ini jelas bertentangan dengan akal sehat dalam kegiatan usaha.

Untuk menilai secara akurat kapasitas produksinya, pemeriksa beberapa kali berkunjung ke universitas, berkonsultasi dengan para ahli di bidang terkait mengenai persyaratan proses produksi biodiesel, peralatan kunci, dan parameter teknis. Setelah melakukan inspeksi lapangan, para ahli menyatakan bahwa peralatan di pabrik tersebut sederhana; baik peralatan produksi inti tidak tersedia, maupun wadah logam tertutup khusus yang diperlukan untuk menyimpan produk jadi juga tidak ada, sehingga benar-benar tidak memenuhi persyaratan dasar produksi biodiesel.

Berbagai petunjuk yang tidak wajar tersebut mengarah pada dugaan bahwa perusahaan Shaatuo menerbitkan faktur pajak pertambahan nilai fiktif.

Arus dana membongkar “aliansi menyerang-bertahan”

Seiring penyelidikan yang semakin mendalam, pemeriksa memperluas ruang lingkup pemeriksaan ke perusahaan hulu dan hilir perusahaan Shaatuo. Di antara perusahaan-perusahaan terkait terbentuk “aliansi menyerang-bertahan”, dengan kesesuaian penjelasan yang sangat tinggi; dalam menjawab pertanyaan-pertanyaan kunci seperti produksi dan operasi serta pembelian-penjualan, jawaban mereka rapat sekali. Salah satu perusahaan bahkan secara proaktif menyediakan kontrak jual-beli dan catatan logistik yang tampak lengkap, berupaya menyamarkan transaksi fiktif menjadi transaksi yang nyata.

Pemeriksa segera mengubah strategi, secara hukum mengambil mutasi dana dari rekening bank perusahaan Shaatuo, dan mendapati bahwa tidak lama setelah setiap kali perusahaan Shaatuo menerbitkan faktur kepada perusahaan hilir, sejumlah dana dikalirkan melalui banyak rekening pribadi, dan akhirnya kembali mengalir ke rekening pihak yang melakukan pembayaran. Jejak pengembalian dana yang tidak wajar ini semakin menguatkan fakta adanya transaksi fiktif.

Setelah mengintegrasikan bukti berlapis seperti inspeksi lapangan, penilaian profesional, dan mutasi dana, pemeriksa kembali melakukan tanya jawab yang ditargetkan terhadap perusahaan-perusahaan hulu dan hilir perusahaan Shaatuo. Menghadapi rantai bukti yang saling terkait, perusahaan-perusahaan terkait yang terlibat tidak lagi dapat membenarkan keadaan; mereka mengakui bahwa tidak ada hubungan bisnis yang nyata antara mereka dengan perusahaan Shaatuo, serta bersama-sama terlibat dalam tindakan ilegal penerbitan faktur pajak fiktif.

Skema penyamaran terbongkar, tak luput dari sanksi hukum yang berat

Dengan demikian, rangkaian pemalsuan yang menggunakan bekas kawasan pabrik perusahaan pencucian yang sudah dibubarkan, lalu menyamar sebagai “perusahaan produksi biodiesel”, akhirnya terungkap.

Berdasarkan hasil pemeriksaan, untuk biaya pengadaan yang diperlukan bagi fiksi produksi biodiesel, perusahaan Shaatuo, melalui jaringan hubungannya, membuat pihak lain menerbitkan 224 faktur pajak pertambahan nilai atas nama pengadaan jagung, minyak industri, minyak limbah restoran, dan sejenisnya untuk dirinya. Dari jumlah tersebut, terdapat 214 lembar faktur pajak pertambahan nilai khusus dan 10 lembar faktur pajak pertambahan nilai biasa, dengan nilai keseluruhan sebesar 28.33M yuan. Selain itu, dengan tujuan menarik “biaya pembuatan faktur”, perusahaan Shaatuo, tanpa adanya transaksi yang nyata, menerbitkan 183 lembar faktur pajak pertambahan nilai khusus kepada 10 perusahaan di hilir, dengan nilai sebesar 17.97M yuan.

Pasal 21 ayat 2 dari 《Peraturan Pengelolaan Faktur di Republik Rakyat Tiongkok》 menetapkan: Setiap unit dan individu dilarang melakukan tindakan penerbitan faktur pajak fiktif berikut ini: (a) Menerbitkan faktur untuk orang lain atau untuk diri sendiri yang tidak sesuai dengan keadaan sebenarnya dari kegiatan usaha; (b) Meminta pihak lain menerbitkan faktur untuk dirinya yang tidak sesuai dengan keadaan sebenarnya dari kegiatan usaha; © Memperkenalkan orang lain untuk menerbitkan faktur yang tidak sesuai dengan keadaan sebenarnya dari kegiatan usaha.

Berdasarkan fakta ilegal perusahaan Shaatuo Pengumpulan dan Daur Ulang Pemanfaatan Materi, pada Januari 2025, Kantor Pemeriksaan Ketiga Direktorat Perpajakan Kota Yulin, berdasarkan ketentuan hukum dan peraturan terkait seperti 《Undang-Undang tentang Administrasi Pemungutan Pajak di Republik Rakyat Tiongkok》 dan 《Peraturan Pengelolaan Faktur di Republik Rakyat Tiongkok》, menetapkan 183 lembar faktur pajak pertambahan nilai khusus yang diterbitkan oleh perusahaan tersebut dan 214 lembar faktur pajak pertambahan nilai khusus serta 10 lembar faktur pajak pertambahan nilai biasa yang diperolehnya, sebagai faktur fiktif (penerbitan fiktif). Atas perbuatan penggelapan pajak yang dilakukan perusahaan tersebut, dikeluarkan keputusan mengenai penagihan kembali pajak dan biaya serta denda total sebesar 6.41M yuan, dan secara hukum juga mengenakan sanksi berupa denda keterlambatan pembayaran. Saat ini, dugaan tindak pidana terkait penerbitan faktur pajak fiktif telah diserahkan kepada aparat kepolisian untuk penyelidikan lebih lanjut. Di saat yang sama, otoritas pajak telah, secara hukum, melakukan penyelidikan dan verifikasi atau pemeriksaan dengan proses penetapan terhadap 6 perusahaan penerbit faktur di hulu dan 10 perusahaan penerima faktur di hilir.