企業が個人から借り入れた利息支出は、課税所得の計算においてどのように控除されるのか？

質問：企業が自然人から借り入れる場合の利息支出は、課税所得の計算においてどのように控除されるのか？

回答：『国家税務総局企業が自然人から借り入れる利息支出の法人税前控除に関する通知』(国税函〔2009〕777号)第一条の規定によると、株主やその他の企業と関連関係にある自然人からの借入金の利息支出は、『中華人民共和国企業所得税法』(以下税法)第四十六条および『財政部・国家税務総局の企業関連者間の利息支出の税前控除基準に関する税制政策についての通知』(財税〔2008〕121号)の規定条件に基づき、企業所得税の控除額を計算する。

『国家税務総局企業が自然人から借り入れる利息支出の法人税前控除に関する通知』(国税函〔2009〕777号)第二条の規定によると、第一条の規定以外の内部従業員やその他の者からの借入金の利息支出について、その借入状況が以下の条件を満たす場合、利息支出のうち、金融企業の同期間の同種貸付金利で計算した額を超えない部分については、税法第八条および税法施行条例第二十七条の規定に従い、控除を認める。

(一)企業と個人間の借入は、真実、合法、有効であり、かつ違法な資金集めやその他の法律、規則に違反する行為を伴わないこと。

(二)企業と個人間が借入契約を締結していること。

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