AIに質問 · 地方付加税法と消費税改革はどのように利益の調整とバランスを取るのか？**記者 杜涛**2023年3月30日、財政部は2025年の法治政府建設年度報告を発表し、その中の2026年の作業計画部分で、予算法（修正）、地方付加税法、資源税法（修正）、財政違法行為の罰則規定（修正）などの法律・規則の制定・改訂作業を行うことを明確に示した。安理弁護士事務所のパートナー、葉永青は経済観察報に対し、中华人民共和国立法法第十一条の規定により、税種の設立、税率の決定、税収徴収管理などの税制の基本制度は法律によってのみ定められると述べた。地方付加税法を2026年の財政部立法計画に含めることは、国家がこの部分の財政収入の「費用を税に変える」手続きを正式に開始することを意味する。これはこの法律が国务院の部門の実質的な起草段階に入ったことを示し、全体として税収の法治化の傾向と重要な表れである。合理的に推測すると、地方付加税法は最短で2028年1月1日に正式施行・徴収開始となる見込みだが、現状の地方財政収入の状況を考慮すれば、前倒しもあり得る。地方付加税が初めて提案されたのは、2024年7月に公布された「中共中央のさらなる全面深化改革と中国式現代化推進に関する決定」の中であり、その中で「都市維持建設税、教育費付加、地方教育付加を統合した地方付加税を研究し、地方に一定範囲内で具体的な適用税率を決定させる権限を付与する」と記されている。2011年、「国务院のさらなる財政教育投入拡大に関する意見」が明確に、教育費付加は付加価値税、消費税、営業税の実際納付税額の3%を一律に徴収し、地方教育付加は同じく2%を徴収すると規定した。財政部のデータによると、2025年の都市維持建設税は5170億元である。2021年に財政部と税務総局が公布した「都市維持建設税の課税基準等に関する公告」の内容によると、都市維持建設税は納税者が法に基づき実際に納付した付加価値税と消費税の税額を課税基準とする；教育費付加と地方教育付加の課税基準も都市維持建設税と同じである。現時点で公式から教育費付加と地方教育付加の規模は公表されていない。しかし、教育費付加と地方教育付加は付加価値税と消費税を課税基準とし、合計で5%の税率で課税される。2025年の国内付加価値税と国内消費税の合計収入は85804億元であり、5%の税率を適用すると、教育費付加と地方教育付加の収入規模は約4290億元となる。これに都市維持建設税の5170億元を加えると、総収入は9460億元となり、ほぼ1兆元に近い。葉永青は、「『營改增』後、地方政府は独立した主体的な税種を持たず、主に財政共有税の分配収入に依存している。合併された『地方付加税』の理論的な年間収入規模はほぼ1兆元に達し、それを法律化し、地方に価格設定権を与えることは、現状において地方が付加価値税や企業所得税の地方分成に次ぐ第三の安定的財源を得ることを意味し、根本的に基层財政の運営圧力を緩和する」と述べた。「一方、地方付加税の地方税属性を考慮すると、この改革は不動産税の立法と徴収、消費税の地方化などの問題も総合的に考慮し、システム化された地方財政収入の基盤を形成し、土地に過度に依存していた従来の地方財政体系を変革し、他の制度改革の道を開く必要がある」と葉永青は述べた。今年の全国人民代表大会（两会）期間に発表された「2025年中央・地方予算執行状況と2026年中央・地方予算案に関する報告」も、地方税体系の健全化、地方付加税改革の推進、消費税の徴収範囲・税率の調整と一部品目の徴収段階の後退を提言している。葉永青は、「地方付加税の立法は、主税種の立法が落ち着くのを待つ必要がある。『中华人民共和国增值税法』が2026年1月1日に正式施行されることで、付加税の最大の税基は完全に法定化され、これが直接的に地方付加税法の2026年のスピードアップを引き起こした」と分析した。「一方、現在進められている消費税改革は、生産段階から卸売や小売段階への移行により、巨額の消費税税基が『生産大省』から『消費大省』へと移動する可能性がある。付加税は『主税の付属』であるため、これもまた付加税の収入の地理的帰属が大きく変わることを意味する。したがって、地方付加税法の徴収開始と具体的な実施細則は、消費税法などの改革と高度に連携し、各省間の財政利益配分のバランスを取る必要がある」と葉永青は述べた。
地方附加税法加速制定 専門家：地方政府は新しい税種を急いで必要としている
AIに質問 · 地方付加税法と消費税改革はどのように利益の調整とバランスを取るのか？
記者 杜涛
2023年3月30日、財政部は2025年の法治政府建設年度報告を発表し、その中の2026年の作業計画部分で、予算法（修正）、地方付加税法、資源税法（修正）、財政違法行為の罰則規定（修正）などの法律・規則の制定・改訂作業を行うことを明確に示した。
安理弁護士事務所のパートナー、葉永青は経済観察報に対し、中华人民共和国立法法第十一条の規定により、税種の設立、税率の決定、税収徴収管理などの税制の基本制度は法律によってのみ定められると述べた。地方付加税法を2026年の財政部立法計画に含めることは、国家がこの部分の財政収入の「費用を税に変える」手続きを正式に開始することを意味する。これはこの法律が国务院の部門の実質的な起草段階に入ったことを示し、全体として税収の法治化の傾向と重要な表れである。合理的に推測すると、地方付加税法は最短で2028年1月1日に正式施行・徴収開始となる見込みだが、現状の地方財政収入の状況を考慮すれば、前倒しもあり得る。
地方付加税が初めて提案されたのは、2024年7月に公布された「中共中央のさらなる全面深化改革と中国式現代化推進に関する決定」の中であり、その中で「都市維持建設税、教育費付加、地方教育付加を統合した地方付加税を研究し、地方に一定範囲内で具体的な適用税率を決定させる権限を付与する」と記されている。
2011年、「国务院のさらなる財政教育投入拡大に関する意見」が明確に、教育費付加は付加価値税、消費税、営業税の実際納付税額の3%を一律に徴収し、地方教育付加は同じく2%を徴収すると規定した。
財政部のデータによると、2025年の都市維持建設税は5170億元である。2021年に財政部と税務総局が公布した「都市維持建設税の課税基準等に関する公告」の内容によると、都市維持建設税は納税者が法に基づき実際に納付した付加価値税と消費税の税額を課税基準とする；教育費付加と地方教育付加の課税基準も都市維持建設税と同じである。
現時点で公式から教育費付加と地方教育付加の規模は公表されていない。しかし、教育費付加と地方教育付加は付加価値税と消費税を課税基準とし、合計で5%の税率で課税される。2025年の国内付加価値税と国内消費税の合計収入は85804億元であり、5%の税率を適用すると、教育費付加と地方教育付加の収入規模は約4290億元となる。これに都市維持建設税の5170億元を加えると、総収入は9460億元となり、ほぼ1兆元に近い。
葉永青は、「『營改增』後、地方政府は独立した主体的な税種を持たず、主に財政共有税の分配収入に依存している。合併された『地方付加税』の理論的な年間収入規模はほぼ1兆元に達し、それを法律化し、地方に価格設定権を与えることは、現状において地方が付加価値税や企業所得税の地方分成に次ぐ第三の安定的財源を得ることを意味し、根本的に基层財政の運営圧力を緩和する」と述べた。
「一方、地方付加税の地方税属性を考慮すると、この改革は不動産税の立法と徴収、消費税の地方化などの問題も総合的に考慮し、システム化された地方財政収入の基盤を形成し、土地に過度に依存していた従来の地方財政体系を変革し、他の制度改革の道を開く必要がある」と葉永青は述べた。
今年の全国人民代表大会（两会）期間に発表された「2025年中央・地方予算執行状況と2026年中央・地方予算案に関する報告」も、地方税体系の健全化、地方付加税改革の推進、消費税の徴収範囲・税率の調整と一部品目の徴収段階の後退を提言している。
葉永青は、「地方付加税の立法は、主税種の立法が落ち着くのを待つ必要がある。『中华人民共和国增值税法』が2026年1月1日に正式施行されることで、付加税の最大の税基は完全に法定化され、これが直接的に地方付加税法の2026年のスピードアップを引き起こした」と分析した。
「一方、現在進められている消費税改革は、生産段階から卸売や小売段階への移行により、巨額の消費税税基が『生産大省』から『消費大省』へと移動する可能性がある。付加税は『主税の付属』であるため、これもまた付加税の収入の地理的帰属が大きく変わることを意味する。したがって、地方付加税法の徴収開始と具体的な実施細則は、消費税法などの改革と高度に連携し、各省間の財政利益配分のバランスを取る必要がある」と葉永青は述べた。