税務当局が消費税の徴税管理を強化し、また新たな動きを見せた。今回はビール業界を対象としている。近日、国家税務総局が「ビールの課税計算における消費税に関する問題についての公告」（以下「公告」）を公開し、ビール生産企業の課税の算定根拠を調整した。すなわち、4月1日以降、ビール生産企業（以下「生産企業」）が販売するビールは、生産企業の工場出荷価格と、関連販売事業者が対外販売する価格のいずれか高い方をもって、消費税の税額を確定する基準とし、これに基づいて当該ビールの消費税の単位税額を決定する。上海財経大学公共政策・ガバナンス研究院の院長、田志偉氏は第一財経に対し、「これまでビール生産企業の消費税の税額算定基準は、関連販売事業者の対外販売価格に基づいていたが、現在は、生産企業の出荷価格と、関連販売事業者の対外販売価格のいずれか高い方に変更された。このため、ビール企業の一部が、これまでの政策を利用して脱税するのを回避できる」と述べた。消費税は中国の第3位の税種であり、特定のぜいたく品に対して課税する。ビールはその一つである。ビールの課税方式はトン当たりで、甲・乙の2つの区分がある。財政部および税務総局の規定によれば、1トン当たりのビールの工場出荷価格（包装物を含み、包装物の預り金も含む）が3000元（3000元を含む、付加価値税は含まない）以上である場合、単位税額は250元/トン。娯楽業、飲食業で自社製造するビールもこの基準が適用され（甲類）、一方、1トン当たりのビールの工場出荷価格が3000元（3000元を含まず、付加価値税も含まない）以下の場合、単位税額は220元/トン（乙類）である。明らかに、ビール生産企業の工場出荷価格が1トン当たり3000元を下回る場合、より低い消費税の税額が適用される。多くのビール生産企業にとって、納税の主要な税目は消費税である。たとえばあるビールの上場企業を例にすると、その2025年の業績データでは、2025年度に納付した消費税が17億元を超え、税金および付加（税金付加）の比重は約73%に達している。そのため実務では、ビール生産企業の一部がよからぬ考えを抱き、ビールを関連販売事業者に低価格で販売することで出荷価格を1トン当たり3000元未満にし、これによりより低い消費税の単位税額の適用を受けようとする。そして関連販売事業者が、通常のビール価格で対外に卸売販売する。この脱税行為を取り締まるため、2002年に国家税務総局が「ビールの消費税の課税計算に関する問題についての回答」を公布し、ビール業界における消費税の税額確定方法を調整した。要するに、もはやビール生産企業がその関連販売事業者に販売した価格を税額確定の基準とせず、関連企業の対外販売価格に改めるということである。この規定を受けて、一部のビール企業はさらに新たな脱税手法を編み出した。すなわち、ビール生産企業がビールを通常の工場出荷価格より高い価格でその関連販売事業者に販売し、その後、関連販売事業者が1トン当たり3000元未満の価格で対外に卸売販売する。上記の「関連企業の販売価格を税額確定の基準とする」という規定の下では、ビール生産企業は依然としてより低い税額基準を享受でき、これにより消費税の納付額を少なくする目的を実現できる。そして、上記の「公告」の最新の調整では、生産企業の出荷価格と関連販売事業者の対外販売価格のうち、どちらが高いかによって適用される消費税の税額を確定する。これにより、上述した脱税の抜け穴をふさぐ。税務総局の貨物・役務税司が「公告」を解説する際の例として、あるビール生産企業の4月のA款ビールの加重平均出荷価格は3294元/トンであった。この生産企業の3つの関連販売事業者はいずれも、2026年4月にA款ビールを対外販売しており、加重平均の対外販売価格は2656元/トンだった。「公告」によれば、A款ビールの出荷価格が対外販売価格よりも大きいため、出荷価格（3294元/トン）をもって消費税の税額確定の基準とし、甲類ビール（3000元/トン以上）として消費税を課し、単位税額は250元/トンとする必要がある。中南財経政法大学財政税務学院の副院長、田彬彬氏は第一財経に対し、今回の「公告」の目的は、一部のビール生産企業が関連販売事業者を通じてビールの価格を操作し、より低い消費税の税額適用を受けることで脱税する行為を取り締まることにあると述べた。実際には、ビール業界に限らない。現在、消費税は生産段階に対して課税するのが基本であり、課税の算定根拠も主に課税対象商品の販売額に基づいているため、一部の企業が関連当事者との取引によって生産段階における販売価格を引き下げ、脱税することは比較的よく見られる。さらに、こうした関連取引は多くが親会社と子会社の間に集中している。これは、関連取引によって課税ベースが引き下げられると同時に、生産段階の利益も引き下げられるためであり、取引は比較的管理しやすい範囲で行う必要があるからだ。親会社と子会社の間なら、リスクは間違いなく最小となる。田彬彬氏は、上記のように一部の企業が関連取引によって脱税する場合、税務当局は徴税管理の強化を図り、関連取引の識別メカニズムを整備できると提案した。取引金額、取引対象、取引割合などの取引レベルのデータに基づき、関連取引リスクの予兆（アラート）モデルを構築し、また情報化された徴税管理技術を活用して、移転価格行為について事中の監視と事後の審査を行う。同氏はまた、消費税の現在の生産段階を対象とする徴収モデルは徴税管理の効率が高いものの、関連取引が生じることで消費税の課税ベースが大きく削られてしまうと述べた。こうした難題を解くための根本的な考え方は、徴税管理の段階を最終段階へ移すこと、つまり「消費税が製品の消費行為に課税する」という本質に立ち返り、最終的な製品消費価格をアンカーにすることである。今後は、徴税管理がコントロール可能であるという前提の下で、消費税の一部の税目について、徴収段階を後ろへ移すことが可能かもしれない。今年の政府活動報告は、財税・金融体制改革を推進する際に、消費税の課税範囲と税率を調整・最適化し、さらに一部の品目について徴収段階を後ろへ移すと述べている。複数の財政・税務の専門家は第一財経の記者に対し、今年の消費税改革には新たな動きがある可能性があり、消費税の調整（レギュレーション）を強めて財源を増やすことが、将来の重要な改革方向の一つになり得ると伝えた。財政部のデータによると、今年の最初の2か月間の国内消費税収入は3827億元で、前年同期比で6.2%減少した。これは主に、たばこ（巻きたばこ）の消費税の減少の影響によるものである。これに対し、今年の中央財政の予算では、国内消費税収入は年間で17010億元になる見込みで、0.9%増となっている。
封堵ビール企業の税逃れの抜け穴、消費税改革は今年開始予定
税務当局が消費税の徴税管理を強化し、また新たな動きを見せた。今回はビール業界を対象としている。
近日、国家税務総局が「ビールの課税計算における消費税に関する問題についての公告」（以下「公告」）を公開し、ビール生産企業の課税の算定根拠を調整した。すなわち、4月1日以降、ビール生産企業（以下「生産企業」）が販売するビールは、生産企業の工場出荷価格と、関連販売事業者が対外販売する価格のいずれか高い方をもって、消費税の税額を確定する基準とし、これに基づいて当該ビールの消費税の単位税額を決定する。
上海財経大学公共政策・ガバナンス研究院の院長、田志偉氏は第一財経に対し、「これまでビール生産企業の消費税の税額算定基準は、関連販売事業者の対外販売価格に基づいていたが、現在は、生産企業の出荷価格と、関連販売事業者の対外販売価格のいずれか高い方に変更された。このため、ビール企業の一部が、これまでの政策を利用して脱税するのを回避できる」と述べた。
消費税は中国の第3位の税種であり、特定のぜいたく品に対して課税する。ビールはその一つである。ビールの課税方式はトン当たりで、甲・乙の2つの区分がある。財政部および税務総局の規定によれば、1トン当たりのビールの工場出荷価格（包装物を含み、包装物の預り金も含む）が3000元（3000元を含む、付加価値税は含まない）以上である場合、単位税額は250元/トン。娯楽業、飲食業で自社製造するビールもこの基準が適用され（甲類）、一方、1トン当たりのビールの工場出荷価格が3000元（3000元を含まず、付加価値税も含まない）以下の場合、単位税額は220元/トン（乙類）である。
明らかに、ビール生産企業の工場出荷価格が1トン当たり3000元を下回る場合、より低い消費税の税額が適用される。多くのビール生産企業にとって、納税の主要な税目は消費税である。たとえばあるビールの上場企業を例にすると、その2025年の業績データでは、2025年度に納付した消費税が17億元を超え、税金および付加（税金付加）の比重は約73%に達している。
そのため実務では、ビール生産企業の一部がよからぬ考えを抱き、ビールを関連販売事業者に低価格で販売することで出荷価格を1トン当たり3000元未満にし、これによりより低い消費税の単位税額の適用を受けようとする。そして関連販売事業者が、通常のビール価格で対外に卸売販売する。
この脱税行為を取り締まるため、2002年に国家税務総局が「ビールの消費税の課税計算に関する問題についての回答」を公布し、ビール業界における消費税の税額確定方法を調整した。要するに、もはやビール生産企業がその関連販売事業者に販売した価格を税額確定の基準とせず、関連企業の対外販売価格に改めるということである。
この規定を受けて、一部のビール企業はさらに新たな脱税手法を編み出した。すなわち、ビール生産企業がビールを通常の工場出荷価格より高い価格でその関連販売事業者に販売し、その後、関連販売事業者が1トン当たり3000元未満の価格で対外に卸売販売する。上記の「関連企業の販売価格を税額確定の基準とする」という規定の下では、ビール生産企業は依然としてより低い税額基準を享受でき、これにより消費税の納付額を少なくする目的を実現できる。
そして、上記の「公告」の最新の調整では、生産企業の出荷価格と関連販売事業者の対外販売価格のうち、どちらが高いかによって適用される消費税の税額を確定する。これにより、上述した脱税の抜け穴をふさぐ。
税務総局の貨物・役務税司が「公告」を解説する際の例として、あるビール生産企業の4月のA款ビールの加重平均出荷価格は3294元/トンであった。この生産企業の3つの関連販売事業者はいずれも、2026年4月にA款ビールを対外販売しており、加重平均の対外販売価格は2656元/トンだった。「公告」によれば、A款ビールの出荷価格が対外販売価格よりも大きいため、出荷価格（3294元/トン）をもって消費税の税額確定の基準とし、甲類ビール（3000元/トン以上）として消費税を課し、単位税額は250元/トンとする必要がある。
中南財経政法大学財政税務学院の副院長、田彬彬氏は第一財経に対し、今回の「公告」の目的は、一部のビール生産企業が関連販売事業者を通じてビールの価格を操作し、より低い消費税の税額適用を受けることで脱税する行為を取り締まることにあると述べた。実際には、ビール業界に限らない。現在、消費税は生産段階に対して課税するのが基本であり、課税の算定根拠も主に課税対象商品の販売額に基づいているため、一部の企業が関連当事者との取引によって生産段階における販売価格を引き下げ、脱税することは比較的よく見られる。さらに、こうした関連取引は多くが親会社と子会社の間に集中している。これは、関連取引によって課税ベースが引き下げられると同時に、生産段階の利益も引き下げられるためであり、取引は比較的管理しやすい範囲で行う必要があるからだ。親会社と子会社の間なら、リスクは間違いなく最小となる。
田彬彬氏は、上記のように一部の企業が関連取引によって脱税する場合、税務当局は徴税管理の強化を図り、関連取引の識別メカニズムを整備できると提案した。取引金額、取引対象、取引割合などの取引レベルのデータに基づき、関連取引リスクの予兆（アラート）モデルを構築し、また情報化された徴税管理技術を活用して、移転価格行為について事中の監視と事後の審査を行う。
同氏はまた、消費税の現在の生産段階を対象とする徴収モデルは徴税管理の効率が高いものの、関連取引が生じることで消費税の課税ベースが大きく削られてしまうと述べた。こうした難題を解くための根本的な考え方は、徴税管理の段階を最終段階へ移すこと、つまり「消費税が製品の消費行為に課税する」という本質に立ち返り、最終的な製品消費価格をアンカーにすることである。今後は、徴税管理がコントロール可能であるという前提の下で、消費税の一部の税目について、徴収段階を後ろへ移すことが可能かもしれない。
今年の政府活動報告は、財税・金融体制改革を推進する際に、消費税の課税範囲と税率を調整・最適化し、さらに一部の品目について徴収段階を後ろへ移すと述べている。複数の財政・税務の専門家は第一財経の記者に対し、今年の消費税改革には新たな動きがある可能性があり、消費税の調整（レギュレーション）を強めて財源を増やすことが、将来の重要な改革方向の一つになり得ると伝えた。
財政部のデータによると、今年の最初の2か月間の国内消費税収入は3827億元で、前年同期比で6.2%減少した。これは主に、たばこ（巻きたばこ）の消費税の減少の影響によるものである。これに対し、今年の中央財政の予算では、国内消費税収入は年間で17010億元になる見込みで、0.9%増となっている。