偽の工場、古い設備、「本物」の請求書?

この記事は、中国税務報からの転載です

偽の工場、旧設備、“本物”の領収書？

――陝西省卓拓物資回収再生利用有限公司による付加価値税の架空（虚偽）インボイス発行事件を暴く

国家税務総局 榆林市税務局 第三査察局は、関係部門からの情報提供に基づき、陝西省卓拓物資回収再生利用有限公司による付加価値税インボイスの虚偽発行事件を法により処理した。

調べによると、2020年から2023年にかけて、陝西省卓拓物資回収再生利用有限公司は、実際の取引がないにもかかわらず、他人に自社のために付加価値税インボイスを架空に発行させ、さらに「インボイス発行手数料」を徴収する形で、下流企業に対して付加価値税インボイスを架空に発行していた。同時に同社は、虚偽の申告手段により付加価値税などの税負担を少なくしており、税金・費用相当額は324.84万元だった。

残された署名台帳と消えた水道・電気代

先に、榆林市税務局 第三査察局は、上級税務当局からの情報提供を受け、陝西省卓拓物資回収再生利用有限公司が付加価値税インボイスの虚偽発行に関与している疑いがあることを把握した。

初期の確認では、同社はバイオディーゼルの生産・販売企業として登記され、許認可証書もそろっており、工場区画内にも化学機器や容器を入れていたため、表面上は適法に見えた。しかし、現場に残されていた《安洁洗涤公司 署名台帳（サイン台帳）》の1通が、検査担当者の注意を引いた。税務ビッグデータ分析に依拠して確認したところ、同生産場所は元々、洗浄会社の工場だったことが判明した。元の洗浄会社の責任者に連絡して現地で設備を見分させた結果、工場内に現存する設備の多くは、過去にホテルのリネン（寝具・テーブルクロス等）の洗浄に使われていた古い装置だと確認された。

検査担当者の指摘に対し、卓拓公司の責任者は、工場内の旧設備を改造し、生物ディーゼルの生産加工に特化した計量計測器、送液ポンプ等を追加で導入したと弁明した。検査担当者がさらに同社の税務関連データを分析すると、同社が製造実体であるにもかかわらず、水道・電気代の支出記録が一切存在しないことが判明し、この現象は明らかに取引の実態に照らした常識に反していた。

生産能力を正確に判断するため、検査担当者は何度も大学を訪問し、関連分野の専門家に、生物ディーゼル生産の工程上の要件、主要設備、技術パラメータについて助言を求めた。専門家が現場調査を行った後、「同工場内の設備は簡素であり、コアとなる生産設備が欠けているだけでなく、完成品の保管に必要な専用の密閉式金属容器もなく、生物ディーゼル生産の基本条件をまったく満たしていない」と指摘した。

上記の複数の異常な手がかりは、卓拓公司が付加価値税インボイスを虚偽発行している疑いを示していた。

資金の入出金の流れが「攻守同盟」を突き破る

調査が深まるにつれ、検査担当者は卓拓公司の上流・下流の企業まで確認範囲を広げた。関連企業の間には「攻守同盟」が形成されており、製造・事業運営、仕入れ・販売といった重要な問題への回答の口調が非常に一致していた。中には、ある会社が自発的に、一見すると完全な売買契約書や物流記録を提供し、虚偽の取引を実際の取引として偽装しようとした例もあった。

検査担当者は直ちに戦略を調整し、法に基づき卓拓公司の銀行口座の資金の入出金明細（資金流水）を照会した。その結果、卓拓公司が下流企業に対して毎回インボイスを発行してから間もなく、多数の資金が複数の個人名義の口座を経由して回転し、最終的に支払者側の口座へ回流していることが判明した。このような異常な資金回流の経路は、虚偽取引の事実をさらに裏づけるものとなった。

現場調査、専門的鑑定、資金流水などの複数の証拠を統合した後、検査担当者は改めて卓拓公司の上流・下流の企業に対して的を絞った質問を行った。かち合う証拠のつながりの前に、関係する当事者はもはや自分たちの説明を成り立たせることができず、卓拓公司との間に実際の取引関係がないこと、そして共同でインボイスを虚偽発行する違法行為に関与したことを認めた。

偽装の詐欺が露見し、法律による厳しい制裁は逃れられない

ここまでで、すでに廃業・抹消された洗浄会社の旧工場を利用し、「生物ディーゼル生産企業」に偽装していた、インボイス虚偽発行の一連の仕組みが暴かれた。

調べによれば、生物ディーゼル生産に必要とされる仕入れコストを捏造するため、卓拓公司はその関係ネットワークを通じて、他人に自社のために、とうもろこし、工業用油、飲食業の廃油などの名目で仕入れたとする付加価値税インボイスを虚偽に発行させていた。その数は224件であり、内訳は付加価値税専用インボイス214件、付加価値税一般インボイス10件、金額合計は2833.22万元だった。同時に卓拓公司は、「インボイス発行手数料」を徴収することを目的として、実際の取引がないにもかかわらず、下流の10社の企業に対し付加価値税専用インボイスを虚偽に183件発行しており、金額は1796.64万元だった。

《中華人民共和国インボイス管理弁法》第二十一条第二項は規定している。いかなる単位および個人も、次の虚偽インボイス行為をしてはならない。（一）他人のために、または自らのために、実際の営業事業の状況と一致しないインボイスを発行すること；（二）他人に自らのために、実際の営業事業の状況と一致しないインボイスを発行させること；（三）他人が、実際の営業事業の状況と一致しないインボイスを発行することをあっせんすること。

卓拓物資回収再生利用有限公司の違法事実に基づき、2025年1月、榆林市税務局 第三査察局は《中華人民共和国税収徴収管理法》《中華人民共和国インボイス管理弁法》等の関連する法律・法規の規定により、同社が発行した183件の付加価値税専用インボイスおよび取得した214件の付加価値税専用インボイス、並びに10件の付加価値税一般インボイスを虚偽発行と認定し、同社の脱税行為に対して、追徴する税金・費用および罰金の合計641.03万元を課すとともに、法に基づき延滞金を上乗せして徴収する処理・処罰決定を下した。現在、インボイス虚偽発行犯罪に関する容疑の手がかりは公安機関に移送され、さらに捜査が進められている。同時に税務部門は、法に基づき6社の上流のインボイス発行企業、10社の下流のインボイス受領企業について調査・確認または立件検査を行っている。