中审众环会計士事務所（特別普通合名）および公認会計士の胡永波、潘佳勇に対する警告書の発行措置に関する決定

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中審众环会計士事務所（特殊普通合伙）および公認会計士の胡永波、潘佳勇に対して警告函を発付する措置を講じる決定

中审众环会计士事務所（特殊普通合伙）、胡永波、潘佳勇 様：

調査の結果、あなた方が露笑科技股份有限有限公司の2024年財務諸表監査および内部統制監査プロジェクト（文書番号：众环审字（2025）0300257号、众环审字(2025）0300258号）において、以下の問題があることを確認しました。

一、コントロールテスト手続の実施が不十分

(1) 棚卸資産の棚卸、固定資産の棚卸などの重要なキー・コントロールについて、ウォークスルーテストおよびコントロールテストが実施されていません。(2) ウォークスルーテストの結果に異常がある状況に注意が払われていません。

上記の状況は、『中国公認会計士監査基準 第1211号――重要な虚偽表示リスクの識別および評価』（2022）第31条、『中国公認会計士監査基準 第1131号――監査業務の作業文書』（2022）第10条および『中国公認会計士監査基準 第1301号――監査証拠』（2022）第10条の規定に適合しません。

二、照会（函証）手続の実施が不十分

(1) 函証の抽出選定プロセスが確認できません。(2) 一部の回函の宛先住所と発函の宛先住所が照合されていません。(3) 一部の回函で不一致事項があることに注意が払われていません。(4) 一部の未回函事項について、代替テストが実施されていません。

上記の状況は、『中国公認会計士監査基準 第1131号――監査業務の作業文書』（2022）第10条、『中国公認会計士監査基準 第1312号――照会（函証）』（2010）第14条、第19条、第21条の規定に適合しません。

三、対外投資の監査手続の実施が不十分

(1) 個別の高評価投資について、合理性の分析が行われていません。(2) 個別の投資案件における収益認識根拠の十分性について、分析が行われていません。(3) 個別の投資案件における異常状況に注意が払われていません。

上記の状況は、『中国公認会計士監査基準 第1301号――監査証拠』（2022）第10条の規定に適合しません。

四、固定資産および建設中の工事の監査手続が不十分

(1) 一部の工事案件について総造価および単位造価の分析が行われておらず、単位造価と同業他社との比較分析も行われていません。(2) 一部の子会社の固定資産を確認する際、選定したサンプル比率が低く、選定プロセスが記録されていません。(3) 一部の子会社と工事および設備の供給業者との間で多額の資金が返還された件について、関連する分析および説明が行われていません。

上記の状況は、『中国公認会計士監査基準 第1131号――監査業務の作業文書』（2022）第10条、『中国公認会計士監査基準 第1301号――監査証拠』（2022）第10条および『中国公認会計士監査基準 第1314号――監査サンプリング』（2010）第16条の規定に適合しません。

五、前払費用および買掛金の監査手続が不十分

(1) 個別の関連当事者との購買契約が確認できず、また購買価格の公正性について分析が行われていません。(2) 個別の前払金の実際の支払者が、帳簿記録と一致していないことに注意が払われていません。

上記の状況は、『中国公認会計士監査基準 第1301号――監査証拠』（2022）第10条および『中国公認会計士監査基準 第1323号――関連当事者』（2022）第24条、第25条の規定に適合しません。

六、収益の監査手続の実施が不十分

(1) 個別の業務について業務モデルの説明がなく、かつ同業の業務モデルと組み合わせた分析が行われていません。(2) 一部の子会社における売上高の期末カットオフ（締切）テストに関する原始証憑が確認できません。

上記の状況は、『中国公認会計士監査基準 第1131号――監査業務の作業文書』（2022）第10条および『中国公認会計士監査基準 第1301号――監査証拠』（2022）第10条の規定に適合しません。

七、コストの監査手続の実施が不十分

一部の子会社のコストについて分類分析が行われておらず、かつコスト計算および振替・振り戻し（結転）プロセスについて再検討の分析が行われていません。

上記の状況は、『中国公認会計士監査基準 第1301号――監査証拠』（2022）第10条の規定に適合しません。

八、専門家の業務の利用手続が不十分

専門家の業務における重要な前提およびパラメータについて、その合理性の再検討分析が行われていません。

上記の状況は、『中国公認会計士監査基準 第 1301 号――監査証拠』（2022）第11条、第12条の規定に適合しません。

九、監査作業文書に誤りおよび漏れがある

一部の監査作業文書の作成に論理性が欠けており、記録の誤りおよび漏れがあります。

上記の状況は、『中国公認会計士監査基準 第1131号――監査業務の作業文書』（2022）第10条の規定に適合しません。

以上の行為は、中国公認会計士の職務執行規範等の関係要求に違反し、『上場会社の情報開示管理弁法』（証券監督管理委員会令第182号）第45条、第46条の規定に違反します。胡永波、潘佳勇は、署名する公認会計士として、上記の関連行為について主要な責任を負うべきです。『上場会社の情報開示管理弁法』（証券監督管理委員会令第182号）第55条の規定に基づき、当局はあなた方に対し警告函を発付する監督管理措置を講じ、かつ証券・先物市場の信用記録として『证券期货市场诚信档案』に記載することを決定します。あなた方は、関連する法令・規則および中国公認会計士の職務執行規範の規定を厳格に遵守し、速やかに品質管理を強化し、監査業務の職務執行の品質を確保しなければなりません。あなた方は、本決定書を受領した日から15営業日以内に、当局へ是正報告書を提出しなければなりません。

本監督管理措置に不服がある場合は、本決定書を受領した日から60日以内に中国証券監督管理委員会へ行政不服審査の申請を行うことができ、また本決定書を受領した日から6か月以内に管轄のある人民法院へ訴訟を提起することもできます。審査および訴訟の期間中、上記の監督管理措置は執行を停止しません。

浙江証監局

2026年3月16日

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