子ども・扶養家族のためのクレジット：それは何で、誰が対象か

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2024年11月11日 9分で読めます

もしあなたが幼い子どもの親、または介護者である場合や、障害のある扶養家族、あるいは障害のある配偶者がいる場合はご注意ください。あなたは、子どもの預かりや扶養家族の介護にかかる費用を申告するために使われる特別な税額控除の対象になる可能性があります。それは「子ども・扶養家族の税額控除（Child and Dependent Care Tax Credit、CDCC）」と呼ばれ、これらの費用に使ったお金の一部を、申告することで取り戻せるかもしれません。

この貴重な税額控除の詳細と注意点について、こちらで詳しく学びましょう。

子ども・扶養家族のクレジットはいくら分か

現在、子ども・扶養家族のクレジットは、対象となる経費の20%から35%の範囲です。割合は、あなたの調整後総所得（AGI）によって決まります。クレジットの対象となる経費の最大額は次のとおりです：

対象者が1人の場合 $3,000

対象者が2人以上の場合 $6,000

クレジットの割合は、AGIに応じて低くなります。この投稿の後半で、あなたが受け取れる可能性のあるクレジット額を計算する方法について説明します。

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子どもの税額控除／扶養家族のための税額控除の申告要件

あなたがクレジットの対象者とどのような関係にあるかによって、これを「子どもの税額控除」または「扶養家族の税額控除」と考えるかもしれませんが、公式名称が「子ども・扶養家族のクレジット」であることを知っておくと役立ちます。

名称はさておき、知っておくべきことは次のとおりです。この価値ある税額控除を申告するには、以下のすべてが当てはまる必要があります：

あなたが結婚している場合、あなたと配偶者は通常「共同申告（Married Filing Jointly：MFJ）」として申告します。下の「対象者」の項にある例外も参照してください。あなたの申告状況が「単身（Single）」「世帯主（Head of Household：HOH）」「適格な遺族配偶者（Qualifying Surviving Spouse）」であっても、クレジットを申告できる場合があります。

あなた（そして結婚している場合は配偶者）が働けるよう、または仕事を探せるように、その介護の費用を支払っています。

あなたには就労所得があります。結婚していて同居している場合は、あなたと配偶者の両方に就労所得が必要です。ですが、配偶者のどちらかが障害者、または年のうち少なくとも5か月間フルタイムの学生である場合、IRSはその配偶者に対して次を割り当てます：

 

*    
    
    対象者が1人の場合、$250とその月の実際の所得のうち高い方、または
    
     
*    
    
    対象者が2人以上の場合、$500とその月の実際の所得のうち高い方

あなたと、介護される人（複数可）は、1年のうち半分を超える期間、同じ世帯に住んでいます。

介護を提供する人は、次のいずれにも当てはまれません：

 

*    
    
    配偶者
    
     
    
    *    
        
        あなたの適格な子どもの親
        
         
     
    
     
    *    
        
        あなたが扶養として申告できる人物

もしあなたの子どもが介護を提供する場合、その子どもは：

 

*    
    
    19歳以上でなければなりません
    
     
 

*    
    
    あなたの扶養とできません

結婚していても配偶者と共同申告をしていない場合は、あなたが「未婚とみなされる（considered unmarried）」場合にクレジットを申告できます。つまり：

物語は続きます  

あなたが、その年の世帯維持費の半分以上を支払っています。そのうえで、あなたと、対象となる子どもまたは扶養家族のいずれも、税年の半分を超える期間、あなたの主たる住居として同じ家に住んでいなければなりません。

配偶者が、税年の最後の6か月の間に同じ世帯に住んでいなかった――たとえ1晩であっても

子ども・扶養家族のクレジットの対象になるのは誰？

対象となる経費に対して子ども・扶養家族のクレジットを申告するには、1人以上の「対象となる人」に対する介護のために支払いを行っている必要があります。（下の「対象となる経費」の項を参照してください。）

対象となる人には以下が含まれます：

対象となる子どもで、かつ、あなたが介護の費用を支払う時点で13歳未満の扶養家族（この年齢上限は、障害のある子どもには適用されません）。通常、クレジットを受けるには、その子どもを扶養として申告できる必要があります。ただし、離婚または別居した親の子どもには例外が適用されます。そのような状況では、このクレジットに関して、その子どもは「監護親（custodial parent）」の対象となる子どもとみなされます。これは、親権を持たない側の親がその子どもを扶養として申告する場合でも当てはまる可能性があります。

いかなる年齢の配偶者または扶養家族であっても、次の2つの基準の両方を満たす人：

 

*    
    
    身体的または精神的に自分で世話をすることができない
    
     
 

*    
    
    あなたが介護の費用を支払うときに、その人があなたと同じ主たる住居を持っている

子ども・扶養家族のクレジットの対象となる経費

対象となる子どもまたは扶養家族の介護の経費とは、あなたが働いている間（または仕事を探している間）に発生する費用のことです。それらは、以下を含む「心身の健全性や保護」に関連している必要があります：

「自宅の外」で提供される介護のための費用。対象者が、デイケア施設などの従属家族ケアセンターで介護を受ける場合、そのセンターは関連する州および地方のすべての法律を遵守していなければなりません。扶養家族ケアセンターとは、有料で6人を超える人の世話をする施設のことです。デイキャンプは対象になります。

「在宅（自宅内）の介護」のための費用。例えば：

 

*    
    
    調理
    
     
 

*    
    
    対象となる個人の介護に関連する軽い家事
    
     
 

*    
    
    介護提供者に対して行う支払い（介護を提供してもらうため）

介護提供者が家庭の従業員である場合、対象となるサービスに対して支払われた総賃金に、あなたの負担分を加えます：

 

*    
    
    社会保障
    
     
 

*    
    
    メディケア
    
     
 

*    
    
    連邦失業税
    
     
 

*    
    
    賃金に対して支払われるその他の給与関連税
    
     
 

*    
    
    サービスを提供する従業員のための食事と宿泊

子ども・扶養家族のクレジットの対象にならない経費は？

残念ながら、これらの経費は子ども・扶養家族のクレジットの対象になりません：

子ども預かり施設への往復の交通費

一泊のキャンプ費用（デイキャンプの費用は対象になる場合があります）

幼稚園以上の学年における子どもの教育費

幼稚園前後（放課後を含む）プログラムの費用は、そのプログラムが子どもの「介護」のためのものである場合には対象になる可能性があります。幼稚園より下の教育費は、これらの費用を介護の費用と切り分けできない場合に対象になります。（良い例はナーサリースクールです。）

子ども・扶養家族のクレジットの申告方法

幸い、このクレジットを申告するために、確定申告書を完成させる際に追加で1つの税務書式に記入するだけで済みます。書式2441：「子ども・扶養家族の介護費用（Child and Dependent Care Expenses）」を完成させ、子ども・扶養家族のクレジットを申告するために、それをあなたの書式1040に添付してください。

申告書でCDCCを申告するときは、介護提供者に関する情報（氏名、住所、納税者識別番号など）を記載する必要があります。

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子ども・扶養家族の税額控除 vs. 子ども税額控除

これら2つの連邦クレジットは、幼い子どものいる就労世帯を支援します。名前が似ているため、しばしば混同されるのは不思議ではありません。子ども・扶養家族の税額控除は、子どもの預かり、または障害のある扶養家族の介護に関連する費用の負担を相殺することを目的としたものです。これは、介護のための費用を支払う適格な納税者に提供されるクレジットです。子ども税額控除（CTC）は、子どもを育てる総コストを家族が引き下げられるようにする別のクレジットです。

もう1つの違いは、子ども・扶養家族のクレジットが「還付なし（nonrefundable）」である点です。つまり、そのクレジット額があなたの税負担（納税額）を超えることは決してありません。一方、子ども税額控除では、税負担を超えていても、クレジットの一部が受け取れる可能性があります。クレジットは、2025年には最大$1,700まで一部還付されます。

CDCCに加えて提供される雇用主の給付

一部の雇用主は、子どもに関する介護給付を提供しており、あなたが子ども・扶養家族のクレジットに加えてそれを受けられる可能性があります。そうした雇用主が提供する給付には、例えば次のようなものがあります：

従業員の子どものための職場内ケア

第三者の介護提供者への直接支払い

子どもの介護費用に充てるための口座（下記のフレキシブル支出口座の説明を参照）

雇用主が提供する給付は、所得から最大$5,000まで除外されます（別居しているとみなされ未婚として扱われない場合に限り、別々に申告する既婚者は$2,500まで）。あなたの給付がこの金額を超える場合、雇用主は超過分をあなたのW-2のBox 1（課税所得）として報告します。価値が$5,000未満であれば、所得から除外されます。たとえば、サマンサの雇用主が夏の間、職場内での子どもの預かりを提供し、その価値が$3,500だとします。この金額は$5,000未満なので、サマンサの所得から除外され、W-2の書式にも報告されません。

フレキシブル支出口座（Flexible Spending Accounts）

一部の雇用主はSection 125プランを提供しています。これらは「カフェテリアプラン」または「フレキシブル支出口座（FSAs）」とも呼ばれます。従業員は、1つ以上の非課税の給付のために、給与を減らすことができます。一般的なフレキシブル支出口座を使って、子どもの介護費用や医療費を支払うことができます。

子ども・扶養家族のクレジット：確定申告書の記入

あなたのW-2のBox 10には、雇用主が提供した子どもおよび扶養家族の介護給付の金額が表示されます。これらの給付で支払われた、または払い戻しを受けた経費を、そのまま子ども・扶養家族のクレジットの申告にも使うことはできません。まず、認められる最大の対象経費（対象者が1人の場合$3,000、2人以上の場合$6,000）を用意し、そこからBox 10の金額を経費額から差し引きます。その後、残りの経費でクレジット額を計算します。

W-2に介護給付が示される場合は、書式2441（書式1040）のPart IIIを完成させる必要があります。これは、子ども・扶養家族のクレジットを申告しない場合でも当てはまります。

CDCCで申告できる金額の計算

見込まれるクレジット額を計算するには、次の情報が必要です：

対象となる介護の総経費

対象となる人の人数

年間のあなたの就労所得（結婚している場合は配偶者の分も）

あなたの調整後総所得（AGI）――これは、クレジット額を算出するために、対象となる経費に掛ける割合を決めます。

仮に、2人の対象者に対してデイケアに$6,000を使い、雇用主から扶養家族の介護給付として$5,000を受け取ったとします（直接の払い戻し、またはFSAへの拠出のいずれかを含みます）。この場合、あなたのAGI（または結婚している場合は配偶者のAGI）が$1,000より大きいと仮定すると、子ども・扶養家族のクレジットを計算するために残るのは$1,000だけです。クレジットの計算は次のとおりです：

対象となる子どもが2人の場合の子どもの介護費用：$6,000

対象者が2人の最大許容経費：$6,000

扶養家族の介護給付を差し引く：– $5,000

CDCCの対象となる総介護経費：$1,000

あなたのAGI：$24,000

AGIに基づく対応する割合：30%

**最終的なCDCC額：$1,000 x 0.30 = $300**

一方、対象者が1人だけで、同じ費用である場合は、扶養家族の介護給付の額が対象者1人の許容経費の上限を超えているため、扶養家族の介護クレジットを申告する資格はありません。

あなたの子どもの介護費用：$6,000

対象者が1人の最大許容経費：$3,000

扶養家族の介護給付を差し引く：– $5,000

CDCCの対象経費に適用される引き下げ後の上限：$0

子どもの介護に「控除（deduction）」を取れますか？

いいえ、個人の子どもの介護に関して利用できる税額控除（deduction）はありません。あるのは「クレジット」だけです。ただし、他のクレジットや控除の対象になる場合があります。詳しくは、代表的な税額控除（クレジット）のトップについての記事を読んでください。

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