The Tax Adviser に寄稿した税務実務家は、別のブローカーまたはセルフカストディ・ウォレットから移管された資産、いくつかの非カストディ型プラットフォームでの売却、そして2026年以前に購入されたため対象有価証券として扱われない資産について、納税者がベースなしのフォーム1099-DAを受け取る可能性があると述べています。
今回の報告の強化は、古い仕組みでは市場の一部しか捉えられていなかった、というより広い見方を反映しています。Review of Accounting Studies の2026年の論文では、IRSデータを用いて、当局が米国の暗号資産保有者のうち観測できているのは32%から56%程度に見えたことが分かりました。
新しいIRSの暗号通貨税務フォームは、実際に支払うべき金額を証明する前にあなたの売却をフラグ付けする可能性があります
最初のフォーム1099-DAのシーズンが、米国の暗号資産投資家にやって来ます。しかし基本的な問題があります。多くの人が、それが実際に何を伝えているのかを理解する前に、新しいIRSの書類を受け取ってしまっているのです。
CoinbaseとCoinTrackerによる3,000人の米国の暗号資産ユーザー調査では、61%が新しい2025年の報告ルールを知らないことが分かりました。一方で、74%は暗号資産の取引活動が課税対象になり得ることを知っていると答え、また56%は暗号資産の税ルールについての自分の知識を良好または非常に良好と評価していました。
このギャップは、IRSがブローカーによって取り扱われるデジタル・アセットの売却に関する、より標準化されたデータの受け取りを開始しつつあることから生じています。財務省とIRSは、2025年に実行されたデジタル・アセットの売却について、ブローカーにフォーム1099-DAで総収入（グロス・プロシーズ）を報告することを求めています。対象有価証券に関するベース（取得費用）の報告は、2026年から開始されます。
IRSは納税者に対して、2025年のほとんどの明細にはベースが含まれないと伝えています。つまり、この書類は、実際の利益または損失を算定するのに必要な作業をしないままでも、売却が行われたことを示し得ます。
多くの投資家にとって、それは新しい情報申告を、完了した内容だと勘違いさせる感覚につながります。IRSは、フォーム1099-DAが、納税者および政府の双方に対して、デジタル・アセットの処分について報告するためにブローカーが用いるものであり、場合によってはベース（取得費用）も報告されると述べています。
また、納税者はフォームを受け取るかどうかにかかわらず、デジタル・アセット取引から生じるすべての収入、利益、損失を申告し、申告前にベースを計算しなければならないとも言っています。
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2026年3月7日 · Gino Matos
「新しいフォームだが、完成した税の答えではない」
移行年度の構造こそが、最初の申告シーズンを例外的に読み違えやすくしています。ある納税者が、ある取引所でビットコインを購入し、それをセルフカストディに移し、その後一部を別のプラットフォームに移してそこで売却した場合、フォーム1099-DAが、処分の収入として表示されて届くことがあります。
しかし、その資産が別のブローカーまたはウォレットから移管されたものである場合、実際に課税される結果を計算するのに必要なベース情報が、フォームに載らない可能性があります。
The Tax Adviser に寄稿した税務実務家は、別のブローカーまたはセルフカストディ・ウォレットから移管された資産、いくつかの非カストディ型プラットフォームでの売却、そして2026年以前に購入されたため対象有価証券として扱われない資産について、納税者がベースなしのフォーム1099-DAを受け取る可能性があると述べています。
そのため税の専門家は、納税者に対し、その書類を「完成したブローカーステートメント」のように扱わないよう警告しています。Deloitteのシニアマネージャー、Jonathan Cutlerは、伝えられるところによれば、2025年のフォームは主に納税者が暗号資産で取引したというシグナルであり、加えて「自分の記録をきちんと揃えることが本当に必要だ」と付け加えたとのことです。
IRSは同じ趣旨を、より分かりやすい言葉でも述べています。そのガイダンスでは、納税者はフォーム1099-DAを他の記録と併用し、申告前にベースを計算しなければならないとしています。また、国外のブローカーを通じて取引している納税者は、取引が米国で課税対象であり続ける場合でも、そうしたブローカーからフォーム1099-DAを受け取れない可能性があるとも指摘しています。
投資家がつまずきやすいポイント
一方で、CoinbaseとCoinTrackerの調査データは、混乱がベースだけに限らないことを示唆しています。調査では、暗号資産が売却されたときに課税事象が発生することを正しく答えられたのは、回答者の49%だけだったことが分かりました。
別の41%は、暗号資産が銀行に移されたときに税が発生すると答え、36%は利益があるしきい値を超えて初めて税が適用されると思い、22%は別の口座からの移転それ自体がトリガーだと思っていました。
同時に、ユーザーは平均で2.5のプラットフォームまたはウォレットを使っていると報告し、83%はセルフカストディ型ウォレットを利用しており、71%はウォレットまたはプラットフォーム間で資産を移転した経験があると答えています。
新しいIRSのガイダンスは、一般のトレーダーの間でまだ広く見られる「現金化すれば課税」というロジックと逆方向にあります。
当局は、連邦の所得税の目的においてデジタル・アセットを財産として扱っており、フォーム1099-DAのガイダンスでは、納税者はデジタル・アセットをドルと交換して処分した場合、別のデジタル・アセットと交換した場合、金額の大小にかかわらず財やサービスの支払いに使った場合、またはブローカーの取引コストの支払いにデジタル・アセットを使った場合にフォームを受け取ることがあると述べています。
暗号資産に関するIRSのFAQでも、納税者は一般に、バーチャル通貨が実通貨に対して売却されたときに、利益または損失を認識することになるとしています。
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それは、暗号資産が課税対象になり得ることは広く知っている一方で、いつ課税事象が発生するのか、そしてIRSがどのような記録の保持を期待しているのかについては誤解している投資家で市場が満ちていることを意味します。
Coinbaseの調査では、76%が取得費用（コストベース）の調整が必要になる場合があることを知っていましたが、過去に実際にそれらの調整を行ったと答えたのは35%だけでした。
CoinTrackerの税務ストラテジー責任者であるShehan Chandrasekeraは、次のように述べています。
遵守（コンプライアンス）に追いつく前に可視性が上がる
今回の報告の強化は、古い仕組みでは市場の一部しか捉えられていなかった、というより広い見方を反映しています。Review of Accounting Studies の2026年の論文では、IRSデータを用いて、当局が米国の暗号資産保有者のうち観測できているのは32%から56%程度に見えたことが分かりました。
別のNBERの論文ではノルウェーのデータを使い、暗号資産保有者の88%が保有や利益を申告しなかったこと、そして国内取引所を利用しており税務当局と識別可能なデータを共有している投資家でさえ80%が申告できていなかったことが分かりました。
その一方で、現在のより厳しい精査は、税のギャップを完全に埋める前に、暗号資産投資家の行動を変えてしまう可能性があります。暗号資産の税失点（タックスロス）を活用することに関するNBERの研究では、税務の精査が強まることで、投資家がより合法的な税務計画へと動き、米国ベースの取引所を選好することにも影響が出たことが示されています。
これは、最初の1099-DAのシーズンで実務家が目にしていることとも整合します。つまり、ベースが欠けている、または不完全であるために、会計士が、Accounting Todayが「クライアントが管理している記録に対して行う、法医学的な突き合わせ（forensic reconciliation）」だと表現した作業を、単純なフォーム照合ではなく強いられているのです。
今年米国の投資家が得るべき直近の教訓は、より狭く、より実務的です。フォーム1099-DAは、多くの2025年の暗号資産の売却に関してIRSによりクリアな見通しを与えます。しかし、それ自体では税額の清算（税金がどうなるか）は決まりません。
納税者は依然として、自分がいくら支払ったのか、資産がどこへ移ったのか、どれくらいの期間保有していたのか、そしてその処分によって利益なのか損失なのか、あるいはフォームに表示された収入額よりはるかに小さい何かなのかを証明しなければなりません。
これらの記録が突き合わされるまで、政府は、投資家が説明できるよりも売却の実態をよりはっきり見ている可能性があります。
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コンテキスト
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