毎経記者｜張蕊 毎経編集｜黄勝3月13日、「中華人民共和国国民経済と社会発展第十五次五カ年計画綱要」（以下「綱要」）が公表された。現代財政制度の健全化に関して、綱要は財政税制改革の深化、積極的財政政策の役割発揮、財政の科学的管理の強化、財政の持続可能性の向上を提案している。予算編成や財政政策のマクロ指導を強化し、中期財政計画による年度跨ぎの予算バランスの役割を発揮し、国家の重要戦略任務や基本的な民生保障の財源確保を強化する。記者が注意したところ、「十四五」計画綱要では現代財政制度の確立と現代税制の整備を二つの節に分けて展開していたのに対し、今回の綱要では「現代財政制度の健全化」部分に統一的に配置されている。また、本綱要には多くの新たな表現も見られる。例えば、「総合と分類を組み合わせた個人所得税制度の改善」「付加価値税の留抵還付政策と控除チェーンの改善」「共有税の分配比率の最適化」「新たな業態に適応した税制の研究」などだ。これらの新表現について、北京国家会計学院副院長・教授の李旭紅氏にインタビューした。李旭紅 写真提供：インタビュー対象者**今後、段階的に個人所得税の総合課税範囲を拡大****NBD： 「十四五」計画綱要と比較して、綱要は財政資源と予算の総合調整を強化し、政府性基金予算、国有資本運営予算と一般公共予算の調整を進め、国有資本運営予算制度を改善し、国有資本の収益分配比率を合理的に引き上げ、行政権力、政府信用、国有資源資産に依拠した収入をすべて政府予算管理に組み入れるとしています。これは主にどのような背景によるものでしょうか？****李旭紅：** 「十五五」期の経済社会発展の新たな状況と財政運営の実態に基づき、この配置は現実的必要性と長期的戦略性を兼ね備えています。現在、中国の経済回復基盤は引き続き堅固ですが、発展の不均衡や不十分さが依然として顕著であり、財政運営は緊張感を伴っています。地方財政の保障や重点分野の支出圧力も大きく、一部の財政資源は散在し、調整の力度不足や管理の不十分さが資金の効率的な使用と財政の持続可能性に影響しています。同時に、行政権力、政府信用、国有資源資産に依拠した収入を全面的に予算管理に組み入れることは、財政規律の厳格化、財政リスクの防止・解消、現代的予算制度の整備に不可欠です。これにより、国家の重要戦略や民生、重要分野の支出を集中させ、予算の断片化や収支管理の不規範といった問題を解決し、財政のマクロ調整能力を向上させることができます。**NBD： 「十四五」計画綱要では「個人所得税制度の改善、総合課税範囲の拡大、税率構造の最適化」を提案していますが、綱要は「総合と分類を組み合わせた個人所得税制度の改善」「総合課税範囲の段階的拡大」「経営所得、資本所得、財産所得の税制の整備」を提案しています。これをどう理解すればよいでしょうか？また、「総合と分類を組み合わせた制度」の意義は何ですか？****李旭紅：** 「総合と分類を組み合わせた個人所得税制度」の核心は、性質が類似する所得については年次合算課税や年度調整を行い、それ以外の所得は分類課税や月次・回次課税を行うことです。これにより、税の公平性と徴収効率を両立させ、負担の量能原則をより良く反映し、中国の税制発展の実情に適合させるものです。今後、段階的に総合課税範囲を拡大し、最終的には「現状の初歩的な結合」から「より徹底した結合」へと進めていきます。「十五五」期間に経営所得、資本所得、財産所得の税制を整備するのは、所得分配の最適化と税制構造の改善の必要からです。現在、住民の所得源は多様化し、資本性・財産性所得の比率も上昇していますが、従来の税制はこれらの所得に対する調整が不十分で、税負担の不均衡が生じやすいです。また、新たな業態では税制の不適合も顕著で、従来の税制は徴収の盲点や節税の余地を生みやすく、これを改善し、公平かつ効率的な税制を推進し、共同富裕の実現を支援します。**「十五五」期間の政策の重点は「大規模な優遇」から「制度的整備」へ****NBD：綱要は付加価値税の留抵還付政策と控除チェーンの改善、共有税の分配比率の最適化を提案しています。これは「十五五」期間中に付加価値税の留抵還付の優遇政策が引き続き導入されることを意味しますか？また、「共有税の分配比率の最適化」にはどのような意図があるのでしょうか？****李旭紅：** 付加価値税の留抵還付政策と控除チェーンの改善は、単に優遇策の継続や拡大を意味するのではなく、制度設計の最適化を重視しています。「十五五」期間の政策の重点は、「大規模な優遇」から「制度的整備」へとシフトし、政策の段階的な救済から常態化・規範化への転換を促進します。今後は、還付手続きの最適化、控除の不足部分の補完、負担分担メカニズムの健全化に焦点を当て、製造業や技術革新などの重点分野を正確に支援し、企業の資金占用圧力を緩和し、市場主体の経営行動の歪みを解消します。共有税の分配比率の最適化は、中央と地方の財政分配関係を調整し、現代財政制度を健全化することを目的としています。現在、付加価値税などの共有税は地方の重要な財源ですが、その分配比率の最適化は、地域間の財政格差を調整し、一部地域の財政収支圧力を緩和し、地方の財政権限と支出責任を保障し、財政運営の安定性と持続性を高めることにあります。同時に、地方の発展理念の転換を促し、税源争奪からビジネス環境の最適化や内生的成長動力の育成へと誘導し、財源構造と高品質発展の適合を推進します。**データ資源の所有権や加工・利用権の税制調整メカニズムについての先見的研究の提案****NBD：綱要は新たな業態に適応した税制の研究を提案しています。ご意見はありますか？****李旭紅：** 新業態に適応した税制の構築には、包容的かつ慎重、公平かつ統一、徴収管理の便宜を原則とし、新業態の発展活力と税収徴管秩序の両立を図る必要があります。一つは、新業態の税務境界を明確にし、プラットフォーム企業、柔軟な雇用者、デジタルサービスなど各主体の納税義務と源泉徴収責任を明示し、データ資源の所有権や加工・利用権に関する税調整メカニズムを前瞻的に研究し、税務の盲点を排除し、オンラインとオフラインの業態間で税負担の公平性を確保します。二つは、ビッグデータやAIなどのデジタル技術を活用し、税務情報共有メカニズムを最適化し、プラットフォーム、税務、金融などの部門間のデータ壁を打破し、正確な徴収能力を向上させます。三つは、新業態の軽資産・柔軟性・越境融合の特徴に合わせて、付加価値税や所得税の関連政策を改善し、政策の遅れによる発展の制約を避けます。四つは、税収の法定化を堅持し、新業態の税務管理を法治の枠組みに段階的に組み込み、規範的な監督と包容的な発展を両立させ、新業態の健全かつ秩序ある発展を促し、経済成長の新たな原動力を育成します。**NBD： 「十四五」計画綱要では「税制優遇の規範的改善」のみ提案していましたが、綱要は「税収の法定原則の全面的実施」「税制優遇政策の規範化」「財務会計監督の強化」「高品質発展に適応した政府債務管理の長期メカニズムの構築」を提案しています。これはどのようなシグナルでしょうか？****李旭紅：** 全体として、今回の配置は、財政権力の運用に制度的な剛性を持たせ、法治思維で財政リスクを防止・管理しようとする決意を示しています。財税制度改革の深度を高め、法治をリードしリスクを抑制する明確なシグナルです。一つは、法治化志向がより鮮明になったことです。税収の法定を堅持し、税収法体系の整備を加速し、税制優遇政策の規範化・制度化を推進し、恣意的な優遇や政策の抜け穴を排除し、税制の統一と公平な競争秩序を維持します。二つは、規律性の要求がより厳格になったことです。財務会計の監督を強化し、全過程・全方位の監督メカニズムを健全化し、財政規律を厳守し、財政資金と税収の管理を規範化し、財政運営の透明性と規範性を向上させます。三つは、リスク管理の強化です。債務リスクの底線を堅持し、高品質発展に適合した政府債務管理の長期メカニズムを早急に構築し、潜在的な債務リスクを抑制し、財政の持続可能性を高めます。
「十五五」計画綱要の解読 | 李旭紅氏インタビュー：今後は段階的に個人所得税の総合徴収範囲を拡大し、最終的に総合課税と分類課税を「より徹底的に結びつける」ことを目指す
毎経記者｜張蕊 毎経編集｜黄勝
3月13日、「中華人民共和国国民経済と社会発展第十五次五カ年計画綱要」（以下「綱要」）が公表された。
現代財政制度の健全化に関して、綱要は財政税制改革の深化、積極的財政政策の役割発揮、財政の科学的管理の強化、財政の持続可能性の向上を提案している。予算編成や財政政策のマクロ指導を強化し、中期財政計画による年度跨ぎの予算バランスの役割を発揮し、国家の重要戦略任務や基本的な民生保障の財源確保を強化する。
記者が注意したところ、「十四五」計画綱要では現代財政制度の確立と現代税制の整備を二つの節に分けて展開していたのに対し、今回の綱要では「現代財政制度の健全化」部分に統一的に配置されている。
また、本綱要には多くの新たな表現も見られる。例えば、「総合と分類を組み合わせた個人所得税制度の改善」「付加価値税の留抵還付政策と控除チェーンの改善」「共有税の分配比率の最適化」「新たな業態に適応した税制の研究」などだ。
これらの新表現について、北京国家会計学院副院長・教授の李旭紅氏にインタビューした。
李旭紅 写真提供：インタビュー対象者
今後、段階的に個人所得税の総合課税範囲を拡大
NBD： 「十四五」計画綱要と比較して、綱要は財政資源と予算の総合調整を強化し、政府性基金予算、国有資本運営予算と一般公共予算の調整を進め、国有資本運営予算制度を改善し、国有資本の収益分配比率を合理的に引き上げ、行政権力、政府信用、国有資源資産に依拠した収入をすべて政府予算管理に組み入れるとしています。これは主にどのような背景によるものでしょうか？
李旭紅： 「十五五」期の経済社会発展の新たな状況と財政運営の実態に基づき、この配置は現実的必要性と長期的戦略性を兼ね備えています。現在、中国の経済回復基盤は引き続き堅固ですが、発展の不均衡や不十分さが依然として顕著であり、財政運営は緊張感を伴っています。地方財政の保障や重点分野の支出圧力も大きく、一部の財政資源は散在し、調整の力度不足や管理の不十分さが資金の効率的な使用と財政の持続可能性に影響しています。
同時に、行政権力、政府信用、国有資源資産に依拠した収入を全面的に予算管理に組み入れることは、財政規律の厳格化、財政リスクの防止・解消、現代的予算制度の整備に不可欠です。これにより、国家の重要戦略や民生、重要分野の支出を集中させ、予算の断片化や収支管理の不規範といった問題を解決し、財政のマクロ調整能力を向上させることができます。
NBD： 「十四五」計画綱要では「個人所得税制度の改善、総合課税範囲の拡大、税率構造の最適化」を提案していますが、綱要は「総合と分類を組み合わせた個人所得税制度の改善」「総合課税範囲の段階的拡大」「経営所得、資本所得、財産所得の税制の整備」を提案しています。これをどう理解すればよいでしょうか？また、「総合と分類を組み合わせた制度」の意義は何ですか？
李旭紅： 「総合と分類を組み合わせた個人所得税制度」の核心は、性質が類似する所得については年次合算課税や年度調整を行い、それ以外の所得は分類課税や月次・回次課税を行うことです。これにより、税の公平性と徴収効率を両立させ、負担の量能原則をより良く反映し、中国の税制発展の実情に適合させるものです。今後、段階的に総合課税範囲を拡大し、最終的には「現状の初歩的な結合」から「より徹底した結合」へと進めていきます。
「十五五」期間に経営所得、資本所得、財産所得の税制を整備するのは、所得分配の最適化と税制構造の改善の必要からです。現在、住民の所得源は多様化し、資本性・財産性所得の比率も上昇していますが、従来の税制はこれらの所得に対する調整が不十分で、税負担の不均衡が生じやすいです。また、新たな業態では税制の不適合も顕著で、従来の税制は徴収の盲点や節税の余地を生みやすく、これを改善し、公平かつ効率的な税制を推進し、共同富裕の実現を支援します。
「十五五」期間の政策の重点は「大規模な優遇」から「制度的整備」へ
NBD：綱要は付加価値税の留抵還付政策と控除チェーンの改善、共有税の分配比率の最適化を提案しています。これは「十五五」期間中に付加価値税の留抵還付の優遇政策が引き続き導入されることを意味しますか？また、「共有税の分配比率の最適化」にはどのような意図があるのでしょうか？
李旭紅： 付加価値税の留抵還付政策と控除チェーンの改善は、単に優遇策の継続や拡大を意味するのではなく、制度設計の最適化を重視しています。「十五五」期間の政策の重点は、「大規模な優遇」から「制度的整備」へとシフトし、政策の段階的な救済から常態化・規範化への転換を促進します。今後は、還付手続きの最適化、控除の不足部分の補完、負担分担メカニズムの健全化に焦点を当て、製造業や技術革新などの重点分野を正確に支援し、企業の資金占用圧力を緩和し、市場主体の経営行動の歪みを解消します。
共有税の分配比率の最適化は、中央と地方の財政分配関係を調整し、現代財政制度を健全化することを目的としています。現在、付加価値税などの共有税は地方の重要な財源ですが、その分配比率の最適化は、地域間の財政格差を調整し、一部地域の財政収支圧力を緩和し、地方の財政権限と支出責任を保障し、財政運営の安定性と持続性を高めることにあります。同時に、地方の発展理念の転換を促し、税源争奪からビジネス環境の最適化や内生的成長動力の育成へと誘導し、財源構造と高品質発展の適合を推進します。
データ資源の所有権や加工・利用権の税制調整メカニズムについての先見的研究の提案
NBD：綱要は新たな業態に適応した税制の研究を提案しています。ご意見はありますか？
李旭紅： 新業態に適応した税制の構築には、包容的かつ慎重、公平かつ統一、徴収管理の便宜を原則とし、新業態の発展活力と税収徴管秩序の両立を図る必要があります。
一つは、新業態の税務境界を明確にし、プラットフォーム企業、柔軟な雇用者、デジタルサービスなど各主体の納税義務と源泉徴収責任を明示し、データ資源の所有権や加工・利用権に関する税調整メカニズムを前瞻的に研究し、税務の盲点を排除し、オンラインとオフラインの業態間で税負担の公平性を確保します。
二つは、ビッグデータやAIなどのデジタル技術を活用し、税務情報共有メカニズムを最適化し、プラットフォーム、税務、金融などの部門間のデータ壁を打破し、正確な徴収能力を向上させます。
三つは、新業態の軽資産・柔軟性・越境融合の特徴に合わせて、付加価値税や所得税の関連政策を改善し、政策の遅れによる発展の制約を避けます。
四つは、税収の法定化を堅持し、新業態の税務管理を法治の枠組みに段階的に組み込み、規範的な監督と包容的な発展を両立させ、新業態の健全かつ秩序ある発展を促し、経済成長の新たな原動力を育成します。
NBD： 「十四五」計画綱要では「税制優遇の規範的改善」のみ提案していましたが、綱要は「税収の法定原則の全面的実施」「税制優遇政策の規範化」「財務会計監督の強化」「高品質発展に適応した政府債務管理の長期メカニズムの構築」を提案しています。これはどのようなシグナルでしょうか？
李旭紅： 全体として、今回の配置は、財政権力の運用に制度的な剛性を持たせ、法治思維で財政リスクを防止・管理しようとする決意を示しています。財税制度改革の深度を高め、法治をリードしリスクを抑制する明確なシグナルです。
一つは、法治化志向がより鮮明になったことです。税収の法定を堅持し、税収法体系の整備を加速し、税制優遇政策の規範化・制度化を推進し、恣意的な優遇や政策の抜け穴を排除し、税制の統一と公平な競争秩序を維持します。
二つは、規律性の要求がより厳格になったことです。財務会計の監督を強化し、全過程・全方位の監督メカニズムを健全化し、財政規律を厳守し、財政資金と税収の管理を規範化し、財政運営の透明性と規範性を向上させます。
三つは、リスク管理の強化です。債務リスクの底線を堅持し、高品質発展に適合した政府債務管理の長期メカニズムを早急に構築し、潜在的な債務リスクを抑制し、財政の持続可能性を高めます。