個人所得税改革の方向性は明確である：減税から所得分配の調整へと転換

AIに問う・総合所得範囲の拡大は公平にどのような影響を与えるか？

国民の「財布」に密接に関わる個人所得税改革は常に注目を集めており、デジタル経済時代において、個税改革の主な方向性はさらに明確になっている。

最近発表された「2025年中央・地方予算執行状況と2026年中央・地方予算案に関する報告書」では、今年の財政税制改革の展開において、総合と分類を組み合わせた個人所得税制度の改善をさらに研究し、再分配調整の役割をより良く発揮させることを求めている。

これも3年ぶりに中国の予算報告書で個税改革に言及されたものであり、今後の個税改革の方向性も明確になった。

「十五五」計画の概要は、税制改革において直接税の比重を高め、総合と分類を組み合わせた個人所得税制度を改善し、総合課税範囲を段階的に拡大し、事業所得、資本所得、財産所得に関する税政策を健全化することを求めている。

また、所得分配調整の強化に関して、「十五五」計画は、税収調整の力度と精度を高め、自然人の税・手数料サービスと監督体系を整備し、労働所得の一元的課税を実施することを提案している。特別控除政策の役割を十分に発揮し、個人所得税の控除を拡大し、資本利得税の調整メカニズムを改善し、高所得者の税務監督を強化することも含まれる。これらの要求は直接的に個税に関係している。

西南財経大学の劉蓉教授は第一财经に対し、今後の個税改革の重点は普遍的な減税から所得分配調整機能の強化へと移行し、改革の次元も単一政策の調整から税制のトップレベルの設計へと拡大していると述べている。これは公平性の導向と制度全体の効率向上をより重視し、個税改革が深みにはまり、共同富裕の目標に資する政策の方向性を示している。

個税増収は所得分配調整を強化できる

個税の導入目的は、財政収入の確保だけでなく、主に所得分配の調整と社会の公平促進にある。

中国の最近の個税改革は2019年で、その年に個税の基礎控除（5000元/月）の引き上げや子女教育など6つの特別控除の追加、税率構造の最適化を行い、中低所得者の税負担を大幅に軽減した。結果、当年の減税規模は4400億元超となり、2019年の個税収入は前年比約25％減少した。

したがって、国民の個税改革に対する主な印象は減税である。2022年には3歳未満の幼児ケアに関する個税特別控除が新たに導入され、2023年には幼児ケア、子女教育、親の扶養に関する控除基準が引き上げられ、個税改革の焦点はやはり減税にあるとの印象を深めている。

しかし実際には、個税改革の重点は単なる減税だけではなく、今後しばらくは所得分配調整の強化にシフトしている。

2019年の個税改革は、画期的な変化をもたらした。従来の9つの分類所得（給与所得、事業所得、特許料、原稿料など）のうち4つ（給与所得、事業所得、特許料、原稿料）を統合し、総合所得として一律の超過累進税率を適用した。これにより、中国の個税制度は従来の分類所得税制から、総合と分類を組み合わせた制度へと変わった。この改革の目的は、異なる所得カテゴリーに異なる税率を適用していた不公平を是正し、個税の所得再分配機能を強化し、社会の公平を促進することにある。

中国人民大学財政金融学院の岳樹民教授の研究によると、総合課税は個税の再分配効果をわずかに高めたものの、基本控除額や特別控除、税率構造などの税制要素の影響で、平均税率は大きく低下し、全体としての再分配効果は弱まった。

中国政法大学の施正文研究センター長は第一财经に対し、中国の税制改革の主要方向は直接税の比重を高めることであり、個税は最も重要な直接税の一つであると述べている。全体的な富の共有やデジタル経済への適応の観点からも、個税の役割はより重要になる必要があり、また、個税の収入分配機能を発揮させるには、その比重を高める必要がある。これは上述の個税改革の展開と無関係ではない。

業界の学者は一般に、現状では個税収入の全国税収に占める比率が低く、そのため個税の分配機能が十分に発揮されていないと考えている。

経済協力開発機構（OECD）のデータによると、OECD加盟国の2021年における個人所得税収は税収総額の平均24％を占めている。中国の財政部のデータでは、2021年の個税収入は税収総額の約8.1％にすぎない。国際比較から見ても、中国の個税比率は主要経済国の平均を大きく下回っている。

実際、近年の中国は徴収管理の強化や制度的な漏れ防止策により、個税収入を増やす努力を続けている。

例えば昨年、国务院が発表した「インターネットプラットフォーム企業の税務情報報告規定」では、プラットフォーム企業に対し、当年10月以降、プラットフォーム内の事業者や従業員の第3四半期の収入などの税務情報を報告させることを義務付け、これにより税収が明らかに増加し、オンライン商人の平均税負担とオフライン商人との差も縮小した。さらに税務当局は監督を強化し、海外収入に対する個税徴収を強化し、ネット配信者など高所得層の脱税摘発も継続している。

財政部のデータによると、2025年の全国個人所得税は16187億元で、前年より11.5％増加した。個税収入は当年の税収総額の約9.2％を占めており、以前より増加している。

今後の鍵は総合所得範囲の拡大

今後も個税収入の比重を高め、所得分配調整の力度を強化するには、引き続き監督の強化と制度的な漏れ防止が不可欠であり、これは上述の「十五五」計画の個税改革の記述からも裏付けられる。しかし、個税制度改革の核心はより重要であり、その一つの焦点は総合所得の課税範囲の拡大にある。

施正文は、個税の所得分配調整機能をさらに高めるには、個税の総収入を増やす必要があり、そのためには早急に総合所得課税の範囲を拡大すべきだと述べている。現在の中国の総合所得範囲は、労働所得の4項目に限定されており、範囲は狭く、他の分類所得は総合所得の7段階超過累進税率の適用外となっているため、税負担の不公平を生み出し、所得再分配の役割を十分に果たせていない。

現状では、個税において事業所得、利息・配当・株式配当所得、財産賃貸所得、財産譲渡所得、臨時所得、その他の所得は、依然として分類課税方式を採用し、規定に従って個人所得税を計算している。これらの分類所得のうち、どれを総合所得範囲に含めるかについては、学界や業界内でも意見が分かれている。総合所得範囲の拡大は、今日まで実現していないが、その複雑性を反映している。

施正文は、現状の分類所得の中で、事業所得は労働所得と資本所得の二重の性質を持つため、事業所得（最高税率35％）を総合所得範囲に含めることを検討すべきだと提案している。これにより、総合所得の最高税率45％を適用しつつ、事業所得の税負担を平衡させ、イノベーション促進や高端人材の誘致にもつながると考えている。主要国の例を見ると、事業所得は一般的に総合所得の課税範囲に含まれている。

劉蓉も、総合所得範囲の拡大には、事業所得を統一課税に含め、資本・財産所得の課税を規範化し、「勤勉税重、資本税軽」の問題を解決すべきだと提案している。

以前、ある地方税務局は、「事業所得は総合所得に含める必要はない」と意見を述べている。理由は、事業所得の最高税率が35％と適度であり、特定の状況下では総合所得の基本控除や特別控除を適用でき、税負担のバランスが取れているためだ。

この税務局は、財産賃貸所得、財産譲渡所得、利息・配当・株式配当所得などの資本所得を順次総合所得に含め、税収調整の役割を強化し、税制の公平性を促進すべきだと提案している。また、資本所得に対する過剰な税優遇措置を段階的に廃止し、長期投資を奨励し、投資期間3年以上の資本所得には長期資本利得の分類課税を適用し、低税率を採用すべきだとも述べている。

上海財経大学公共政策・ガバナンス研究院の田志偉院長は、総合所得範囲の拡大は非常に難しい改革であり、資本所得と財産所得は所得源や流動性の面で大きく異なるため、慎重に進める必要があると指摘している。短期資本所得（例：半年以内の株式配当や利息）はまず総合所得に含め、長期的にはより多くの資本所得や財産所得に拡大していくのが現実的だと提案している。

施正文は、中国は資本利得税制の改善と最適化を進める必要があり、公平性と効率性の両面を考慮し、長期資本には免税などの優遇措置を維持しつつ、短期・投機的な大口資本には課税を強化し、免税から少額課税へと移行させ、損益相殺の仕組みも導入すべきだと述べている。

劉蓉も、今後は高所得層の税務監督をさらに強化し、ビッグデータを活用して税逃れを防ぎ、労働所得の統一課税や資本所得の分類規範化を着実に推進し、生活費控除と物価連動の仕組みを導入し、家庭申告の試験導入を進めて税制の公平性と調整効果を高めるべきだと提案している。

（本文は第一财经より）