Peraturan Pajak Tambahan Daerah Dipercepat Pembuatannya Ahli: Pemerintah daerah sangat membutuhkan jenis pajak baru

Tanya AI · Bagaimana koordinasi dan keseimbangan kepentingan antara Reformasi Pajak Tambahan Daerah dan Pajak Konsumsi?

Jurnalis Du Tao

Pada 30 Maret, Kementerian Keuangan mengumumkan Laporan Tahunan Pembangunan Pemerintah Berbasis Hukum Tahun 2025, dalam bagian pengaturan kerja tahun 2026 secara tegas menyatakan akan menyusun dan merevisi peraturan perundang-undangan seperti Rancangan Undang-Undang Anggaran (revisi), Undang-Undang Pajak Tambahan Daerah, Undang-Undang Pajak Sumber Daya (revisi), serta Peraturan tentang Sanksi dan Hukuman Pelanggaran Keuangan Pemerintah.

Partner di Firma Hukum Anli, Ye Yongqing, mengatakan kepada Laporan Ekonomi bahwa berdasarkan Pasal 11 dari Hukum Legislatif Republik Rakyat Tiongkok, pendirian jenis pajak, penetapan tarif pajak, dan pengelolaan pemungutan pajak hanya dapat diatur melalui undang-undang. Menjadwalkan Undang-Undang Pajak Tambahan Daerah ke dalam Rencana Legislatif Kementerian Keuangan tahun 2026 menandakan bahwa negara secara resmi akan memulai proses “pengubahan biaya menjadi pajak” bagian dari pendapatan fiskal ini. Ini menandai bahwa undang-undang tersebut telah memasuki tahap penyusunan substantif oleh kementerian dan lembaga di Dewan Negara, secara keseluruhan ini juga merupakan tren dan indikator penting dari legalisasi perpajakan. Dugaan yang masuk akal adalah bahwa Undang-Undang Pajak Tambahan Daerah paling cepat akan berlaku dan mulai dipungut secara resmi pada 1 Januari 2028, tentu saja, mengingat kondisi pendapatan fiskal daerah saat ini, ada kemungkinan lebih awal.

Pengenalan pertama tentang Pajak Tambahan Daerah muncul dalam Pengumuman Keputusan Partai Komunis Tiongkok tentang Mendalami Reformasi Secara Menyeluruh dan Mempromosikan Modernisasi Gaya Tiongkok yang diumumkan pada Juli 2024, yang menyebutkan “meneliti penggabungan Pajak Pemeliharaan dan Pembangunan Kota, Pajak Pendidikan Tambahan, dan Pajak Pendidikan Daerah menjadi Pajak Tambahan Daerah, serta memberi wewenang kepada daerah untuk menentukan tarif pajak yang berlaku dalam batas tertentu.”

Pada 2011, “Pendapat tentang Meningkatkan Investasi Keuangan dalam Pendidikan” dari Dewan Negara menyatakan bahwa Pajak Pendidikan Tambahan secara seragam dikenakan sebesar 3% dari jumlah pajak yang sebenarnya dibayar dari PPN, Pajak Konsumsi, dan Pajak Penjualan; sedangkan Pajak Pendidikan Daerah secara seragam dikenakan sebesar 2% dari jumlah pajak yang sebenarnya dibayar dari PPN, Pajak Konsumsi, dan Pajak Penjualan.

Data dari Kementerian Keuangan menunjukkan bahwa pada 2025, Pajak Pemeliharaan dan Pembangunan Kota mencapai 517 miliar yuan. Berdasarkan Pengumuman tentang Penetapan Dasar Penghitungan Pajak untuk Pajak Pemeliharaan dan Pembangunan Kota yang diumumkan oleh Kementerian Keuangan dan Administrasi Pajak pada 2021, dasar penghitungan Pajak Pemeliharaan dan Pembangunan Kota adalah jumlah PPN dan Pajak Konsumsi yang dibayar secara nyata oleh wajib pajak; dasar penghitungan Pajak Pendidikan Tambahan dan Pajak Pendidikan Daerah juga sama dengan dasar penghitungan Pajak Pemeliharaan dan Pembangunan Kota.

Saat ini, pihak resmi belum mengungkapkan skala Pajak Pendidikan Tambahan dan Pajak Pendidikan Daerah. Namun, keduanya didasarkan pada PPN dan Pajak Konsumsi, dengan tarif gabungan sebesar 5%. Pada 2025, total pendapatan dari PPN dan Pajak Konsumsi domestik diperkirakan mencapai 85.804 miliar yuan. Dengan tarif 5%, perkiraan pendapatan dari Pajak Pendidikan Tambahan dan Pajak Pendidikan Daerah sekitar 4.290 miliar yuan, ditambah pendapatan dari Pajak Pemeliharaan dan Pembangunan Kota sebesar 5.170 miliar yuan, total pendapatan mencapai sekitar 9.460 miliar yuan, hampir satu triliun yuan.

Ye Yongqing berpendapat bahwa setelah reformasi “mengubah dari pajak atas produksi menjadi pajak atas nilai tambah,” pemerintah daerah tidak lagi memiliki jenis pajak independen, melainkan bergantung pada pendapatan dari pembagian pajak bersama fiskal. Penggabungan “Pajak Tambahan Daerah” yang diperkirakan akan menghasilkan pendapatan tahunan mendekati satu triliun yuan, dan menjadikannya sebagai undang-undang serta memberi daerah hak penetapan tarif, berarti bahwa daerah saat ini akan memperoleh sumber pendapatan stabil ketiga terbesar setelah bagi hasil PPN dan Pajak Penghasilan Badan, secara fundamental mengurangi tekanan operasional keuangan di tingkat dasar.

“Di sisi lain, mengingat sifat pajak daerah dari Pajak Tambahan Daerah, reformasi ini juga perlu mempertimbangkan secara terpadu legislasi dan pemungutan Pajak Properti, serta desentralisasi Pajak Konsumsi, sehingga terbentuk dasar pendapatan fiskal daerah yang sistematis, mengubah sistem keuangan daerah yang sangat bergantung pada tanah, dan membuka jalan bagi reformasi sistem lainnya,” kata Ye Yongqing.

Selama Sidang Dua Rapat Tahun ini, laporan tentang “Pelaksanaan Anggaran Pusat dan Daerah Tahun 2025 serta Rancangan Anggaran Tahun 2026” juga menyebutkan pentingnya memperbaiki sistem pajak daerah, mendorong reformasi Pajak Tambahan Daerah, serta menyesuaikan dan mengoptimalkan cakupan dan tarif pemungutan Pajak Konsumsi dan mendorong pemindahan beberapa bagian proses pemungutan.

Ye Yongqing menganalisis bahwa legislasi Pajak Tambahan Daerah harus menunggu penyelesaian legislasi utama tentang pajak pokok. Dengan diberlakukannya Undang-Undang PPN Republik Rakyat Tiongkok mulai 1 Januari 2026, dasar pengenaan pajak terbesar dari pajak tambahan telah sepenuhnya dilegitimasi secara hukum, yang secara langsung mempercepat langkah legislasi Undang-Undang Pajak Tambahan Daerah di tahun 2026.

“Di sisi lain, reformasi Pajak Konsumsi yang sedang didorong di negara kita, jika pemungutannya dipindahkan dari tahap produksi ke tahap grosir atau ritel, akan menyebabkan pergeseran besar basis pajak konsumsi dari ‘provinsi produksi’ ke ‘provinsi konsumsi’. Karena Pajak Tambahan Daerah adalah pajak utama yang bergantung, ini juga berarti bahwa pendapatan dari Pajak Tambahan Daerah akan mengalami pergeseran geografis besar. Oleh karena itu, pengenaan dan rincian pelaksanaan Undang-Undang Pajak Tambahan Daerah harus sangat selaras dengan reformasi Undang-Undang Pajak Konsumsi dan lainnya, untuk menyeimbangkan distribusi kepentingan fiskal antar provinsi,” kata Ye Yongqing.