Menutup celah penghindaran pajak perusahaan bir, reformasi cukai akan dimulai tahun ini

id-ID pajak memperkuat penagihan cukai atas bea cukai (excise tax) konsumen memiliki langkah baru lagi, kali ini sasarannya adalah industri bir.

Baru-baru ini, Administrasi Perpajakan Negara mempublikasikan Pengumuman tentang Masalah-Masalah Terkait Penetapan Bea Cukai Bir (selanjutnya disebut “Pengumuman”), yang menyesuaikan dasar pengenaan pajak bagi perusahaan produksi bir. Yakni mulai 1 April, bir yang dijual oleh perusahaan produksi bir (selanjutnya disebut “perusahaan produksi”) harus menggunakan mana yang lebih tinggi antara harga pabrik bir yang ditetapkan oleh perusahaan produksi dan harga penjualan ke pihak eksternal oleh unit penjualan yang memiliki hubungan afiliasi, sebagai standar untuk menentukan besaran bea cukai yang terutang, dan berdasarkan itu menetapkan besaran pajak per unit untuk bea cukai bir tersebut.

Tian Zhiwei, direktur Institut Kebijakan Publik dan Tata Kelola Universitas Keuangan dan Ekonomi Shanghai, kepada First Finance mengatakan, sebelumnya standar besaran bea cukai yang dikenakan pada perusahaan produksi bir didasarkan pada harga penjualan ke pihak eksternal dari unit penjualan yang berhubungan afiliasi. Namun sekarang diubah menjadi mana yang lebih tinggi antara harga pabrik perusahaan produksi dan harga penjualan ke pihak eksternal dari unit penjualan yang berhubungan afiliasi. Ini menghindari sebagian perusahaan bir memanfaatkan kebijakan sebelumnya untuk melakukan penghindaran pajak.

Bea cukai adalah jenis pajak terbesar ketiga di Tiongkok. Bea cukai dikenakan pada barang konsumsi tertentu; bir termasuk salah satunya. Cara pengenaan bea cukai bir adalah berdasarkan per ton, dengan dua tingkat, A dan B. Berdasarkan ketentuan Kementerian Keuangan dan Administrasi Perpajakan Negara, apabila harga pabrik per ton bir (termasuk kemasan dan setoran kemasan) berada di atas 3000 yuan (termasuk 3000 yuan, tidak termasuk PPN), maka tarif pajak per unit adalah 250 yuan/ton; hiburan dan usaha makanan yang membuat bir sendiri juga berlaku pada standar ini (kategori A). Jika harga pabrik per ton bir berada di bawah 3000 yuan (tidak termasuk 3000 yuan, tidak termasuk PPN), maka tarif pajak per unit adalah 220 yuan/ton (kategori B).

Terlihat jelas, jika harga pabrik bir perusahaan produksi lebih rendah dari 3000 yuan per ton, maka yang berlaku adalah besaran bea cukai yang lebih rendah. Bagi banyak perusahaan produksi bir, pajak utama yang dibayarkan berasal dari bea cukai. Sebagai contoh, pada salah satu perusahaan bir terdaftar, data kinerja tahun 2025 menunjukkan bahwa bea cukai yang dibayarkan pada 2025 melebihi 1,7 miliar yuan, dan proporsi terhadap pajak dan tambahan mencapai sekitar 73%.

Oleh karena itu, dalam praktiknya, beberapa perusahaan produksi bir punya niat yang keliru: dengan menjual bir berharga rendah kepada unit penjualan yang berafiliasi, sehingga harga pabrik menjadi lebih rendah dari 3000 yuan per ton untuk menerapkan tarif bea cukai yang lebih rendah. Lalu unit penjualan yang berafiliasi tersebut menjual kembali ke pihak luar dengan harga normal bir secara grosir.

Untuk menindak praktik penghindaran pajak tersebut, pada tahun 2002 Administrasi Perpajakan Negara menerbitkan Surat Keputusan tentang Masalah-Masalah Terkait Bea Cukai Bir, yang menyesuaikan cara penentuan tarif bea cukai untuk industri bir. Secara sederhana, penetapan pajak tidak lagi menggunakan harga penjualan perusahaan produksi bir kepada unit penjualan yang berafiliasi sebagai standar penentuan jumlah pajak, melainkan diubah menjadi harga penjualan ke pihak luar oleh perusahaan yang berafiliasi.

Berdasarkan ketentuan tersebut, beberapa perusahaan bir kembali mengeluarkan metode penghindaran pajak baru: perusahaan produksi bir menjual bir dengan harga yang lebih tinggi dari harga pabrik normal kepada unit penjualan yang berafiliasi, kemudian unit penjualan yang berafiliasi menjualnya kembali ke pihak luar secara grosir dengan harga di bawah 3000 yuan per ton. Dalam ketentuan yang menggunakan harga penjualan perusahaan berafiliasi sebagai standar penentuan jumlah pajak tersebut, perusahaan produksi bir tetap bisa menikmati standar tarif pajak yang lebih rendah, sehingga mencapai tujuan membayar bea cukai lebih sedikit.

Lalu, penyesuaian terbaru dalam Pengumuman di atas: perusahaan produksi bir menggunakan mana yang lebih tinggi antara harga pabrik dan harga penjualan ke pihak luar oleh unit penjualan yang berafiliasi untuk menentukan besaran bea cukai yang berlaku, sehingga menutup celah penghindaran pajak tersebut.

Biro Pajak Barang dan Jasa Administrasi Perpajakan Negara saat menafsirkan Pengumuman tersebut memberi contoh. Misalnya, perusahaan produksi bir pada bulan April untuk bir merek A memiliki weighted average harga pabrik sebesar 3294 yuan/ton. Perusahaan tersebut memiliki 3 unit penjualan yang berafiliasi yang semuanya pada April 2026 menjual bir merek A ke pihak eksternal, dengan weighted average harga penjualan ke pihak luar sebesar 2656 yuan/ton. Berdasarkan Pengumuman, karena harga pabrik bir merek A lebih tinggi daripada harga penjualan ke pihak luar, maka harus menggunakan harga pabrik (3294 yuan/ton) sebagai standar untuk menentukan besaran bea cukai yang terutang. Bea cukai dikenakan dengan kategori A (lebih dari 3000 yuan/ton) untuk bir tersebut, dengan tarif pajak sebesar 250 yuan/ton.

Tian Binbin, wakil dekan Fakultas Keuangan dan Perpajakan Universitas Keuangan dan Ekonomi Hukum Zhongnan, kepada First Finance mengatakan, tujuan Pengumuman ini adalah untuk menindak praktik penghindaran pajak oleh beberapa perusahaan produksi bir yang memanfaatkan pengendalian harga bir melalui unit penjualan yang berafiliasi agar dapat menerapkan tarif bea cukai yang lebih rendah. Faktanya, ini tidak hanya terjadi pada industri bir. Karena saat ini bea cukai pada dasarnya dikenakan pada tahap produksi, dan dasar pengenaan pajaknya terutama didasarkan pada nilai penjualan produk kena pajak. Sebagian perusahaan menurunkan harga jual pada tahap produksi melalui transaksi dengan pihak terafiliasi untuk menghindari pajak, dan ini cukup umum. Selain itu, transaksi terkait ini banyak terkonsentrasi antara perusahaan induk dan anak perusahaan, terutama karena pada saat menurunkan basis pajak, transaksi terafiliasi juga menurunkan laba pada tahap produksi. Hal itu perlu dilakukan dalam batas yang relatif bisa dikendalikan, dan tidak diragukan lagi hubungan induk-anak memiliki risiko paling kecil.

Tian Binbin menyarankan, untuk kasus penghindaran pajak oleh sebagian perusahaan melalui transaksi terafiliasi seperti tersebut di atas, otoritas pajak dapat memperkuat upaya penagihan dan pengelolaan pajak, menyempurnakan mekanisme identifikasi transaksi terafiliasi, membangun model peringatan dini risiko transaksi terafiliasi berbasis data pada tingkat transaksi seperti nilai transaksi, pihak yang ditransaksikan, proporsi transaksi, dan lain-lain, serta menggunakan teknologi pengelolaan pajak berbasis informasi untuk melakukan pemantauan selama proses dan pemeriksaan setelah kejadian terhadap praktik penetapan harga transfer.

Ia juga menyatakan, meskipun saat ini model pemungutan bea cukai yang dikenakan pada tahap produksi memiliki efisiensi pengelolaan pajak yang tinggi, kemunculan transaksi terafiliasi tetap sangat melemahkan basis pajak bea cukai. Adapun gagasan mendasar untuk memecahkan masalah tersebut adalah mengalihkan tahap pengelolaan pajak dari tahap produksi ke tingkat konsumen akhir, yakni kembali pada hakikat bahwa bea cukai mengenakan pajak atas perilaku konsumsi produk, dengan menjadikan harga konsumsi akhir produk sebagai acuan. Di masa depan, dengan syarat pengelolaan pajak dapat dikendalikan, dapat memindahkan sebagian tahap pemungutan bea cukai ke kemudian hari setelah tahap produksi.

Dalam laporan kerja pemerintah tahun ini, ketika melakukan penataan dan mendorong reformasi tata kelola sistem keuangan pajak, disebutkan bahwa akan menyesuaikan dan mengoptimalkan ruang lingkup pemungutan bea cukai, tarif pajak, serta mendorong pemindahan sebagian tahap pemungutan pada beberapa pos tarif. Sejumlah pakar keuangan pajak mengatakan kepada reporter First Finance bahwa tahun ini reformasi bea cukai mungkin memiliki langkah-langkah baru. Meningkatkan daya pengaturan (penyetelan) bea cukai dan menambah daya keuangan kemungkinan akan menjadi salah satu arah reformasi yang penting di masa mendatang.

Data Kementerian Keuangan menunjukkan bahwa dalam dua bulan pertama tahun ini, bea cukai domestik mencapai 382,7 miliar yuan, turun 6,2% year-on-year. Hal ini terutama dipengaruhi oleh penurunan bea cukai pada rokok. Sementara itu, berdasarkan anggaran keuangan pusat tahun ini, diperkirakan pendapatan bea cukai domestik untuk sepanjang tahun adalah 1701,0 miliar yuan, naik 0,9%.