Rantai Pengurangan Pajak Pertambahan Nilai Lebih Optimal (Fokus Ekonomi)

(Judul asli: Sejak diberlakukannya Undang-Undang PPN selama hampir 3 bulan—Rantai pengkreditan PPN semakin optimal (Fokus Ekonomi))

Sebagai pajak terbesar di negara kita, PPN hampir mencakup semua kegiatan ekonomi di berbagai sektor, dan memiliki pengaruh luas terhadap perekonomian dan masyarakat. Mulai 1 Januari tahun ini, Undang-Undang PPN Republik Rakyat Tiongkok resmi diberlakukan. Legalitas pengembalian pajak atas kredit yang tersisa, perluasan cakupan pengkreditan masukan, penyederhanaan ruang lingkup penjualan yang dianggap setara—sejak diberlakukan selama hampir 3 bulan, bagaimana perubahan struktur tarif dan rantai pengkreditan? Industri mana yang akan diuntungkan? Wartawan melakukan wawancara.

— Penulis

Apa dampak dari perubahan struktur tarif?

Memastikan kelancaran sinkronisasi kebijakan, prospek pengembangan perusahaan lebih stabil

Mengenai PPN, banyak orang biasanya langsung bertanya, “Berapa tarifnya?”

Saat ini, dalam Undang-Undang PPN telah ditetapkan tiga tarif, yaitu 6%, 9%, dan 13%, tanpa perubahan dibandingkan sebelumnya. Selain itu, ditetapkan bahwa metode perhitungan pajak sederhana digunakan dengan tarif 3%.

Tarif PPN dan tarif pengenaan pajak yang berlaku bersamaan merupakan desain sistem yang mempertimbangkan keadilan pajak, efisiensi administrasi, dan dukungan industri, terutama untuk menyesuaikan kemampuan perhitungan wajib pajak yang berbeda dan secara moderat menurunkan biaya kepatuhan. Misalnya, wajib pajak skala kecil umumnya kekurangan staf keuangan dan memiliki kemampuan pencatatan yang lemah; dengan menggunakan tarif pengenaan dan metode perhitungan pajak sederhana, mereka tidak perlu menghitung masukan, sehingga biaya kepatuhan usaha kecil dan mikro dapat dikurangi secara signifikan.

Undang-Undang PPN mempertahankan kerangka sistem PPN yang ada dan tingkat beban pajak secara dasar tidak berubah, tetapi juga melakukan beberapa penyesuaian untuk lebih menyempurnakan sistem PPN modern. Beberapa hasil reformasi dalam beberapa tahun terakhir juga dikukuhkan secara hukum dalam Undang-Undang PPN.

Misalnya, untuk pertama kalinya secara hukum ditegaskan bahwa PPN adalah pajak di luar harga, dan wajib mencantumkan jumlah PPN secara terpisah pada dokumen transaksi, yang membantu menstandardisasi perilaku transaksi pasar; juga ditegaskan bahwa faktur elektronik dan faktur kertas memiliki kekuatan hukum yang sama, mendukung “pajak berbasis data,” dan menyesuaikan kebutuhan transformasi struktur ekonomi.

“Undang-Undang PPN membuat kebijakan terkait menjadi lebih jelas dan seragam, sehingga prospek pengembangan perusahaan kami juga menjadi lebih stabil,” kata Jiang Ermei, kepala keuangan PT Yuda Water di Chongqing. Sebelumnya, perusahaan mendapatkan manfaat dari kebijakan transisi pembebasan PPN atas kompensasi pengenaan, kini secara yuridis ditegaskan bahwa pendapatan kompensasi pengenaan yang diperoleh secara sah termasuk pendapatan tidak kena pajak PPN, yang berarti bahwa lebih dari 71 juta yuan kompensasi pengenaan yang akan diterima oleh pabrik air anak perusahaan dapat dihitung secara terpisah dengan lebih jelas dan tidak dikenai pajak, sesuai dengan persyaratan pengolahan Undang-Undang PPN. Hal ini membuat pembangunan pabrik air baru dan restrukturisasi aset perusahaan menjadi lebih lancar.

Bagaimana mewujudkan “pengkreditan berantai”?

Lebih menyempurnakan rantai pengkreditan PPN, meningkatkan kepastian dan operasionalitas

Aturan pengkreditan adalah inti dari sistem PPN. Melalui desain sistem yang sistematis, penyempurnaan rantai pengkreditan PPN dapat secara efektif mencegah pajak berganda dan mendorong persaingan pasar yang adil.

“Secara umum, kami mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar dengan mengurangi jumlah PPN keluaran dari PPN masukan, dan selisihnya sebagai jumlah pajak yang harus dibayar. Jika saldo positif, maka harus membayar pajak; jika saldo negatif, maka menjadi kredit PPN yang dapat diajukan untuk pengembalian atau dikompensasikan ke periode berikutnya. Aturan pengkreditan ini mencerminkan karakteristik dasar dari ‘pengkreditan berantai’ PPN,” kata Li Xuhong, Wakil Direktur Akademi Akuntansi Nasional Beijing.

“Dalam Undang-Undang PPN kali ini, disebutkan bahwa kredit PPN yang tersisa dapat dipilih oleh wajib pajak untuk dikompensasikan ke periode berikutnya atau diajukan pengembalian, secara hukum menegaskan bahwa wajib pajak memiliki hak atas pengembalian kredit PPN, yang meningkatkan stabilitas dan otoritas sistem, serta memberikan dasar hukum bagi kebijakan pendukung,” kata Li Xuhong.

Perlu diperhatikan bahwa pengkreditan PPN masukan juga mengalami perubahan besar. Misalnya, pengkreditan PPN atas pembelian jasa makanan dan minuman, layanan harian warga, dan jasa hiburan dari tidak boleh dikreditkan menjadi tidak dikreditkan jika langsung digunakan untuk konsumsi.

“Dulu, saat perusahaan membeli jasa makanan dan minuman, layanan harian warga, dan jasa hiburan, PPN masukan tidak bisa dikreditkan. Setelah penyesuaian ini, jika sebuah agen perjalanan sebagai wajib pajak umum mengatur makanan dan minuman untuk pelanggan, yang merupakan bagian dari kegiatan operasional dan bukan konsumsi langsung, maka PPN masukan terkait dapat dikreditkan. Ini menguntungkan industri budaya dan pariwisata, karena dapat mengurangi biaya pajak layanan outsourcing kami,” kata perwakilan dari Zhejiang Huzhou Yixing Travel Service Co., Ltd.

Peraturan pelaksanaan juga menyempurnakan aturan pengkreditan PPN untuk aset jangka panjang yang digunakan secara campur aduk. “Kebijakan ini mempertimbangkan fleksibilitas dan norma, mendorong investasi sekaligus menyeimbangkan beban pajak melalui penyesuaian lanjutan, membantu perusahaan merencanakan pengelolaan aset jangka panjang secara lebih rasional dan mendukung pembangunan berkelanjutan,” kata Sun Jing, kepala keuangan dari Siping Thermal Power Co., Ltd., Jilin. Untuk aset jangka panjang tunggal dengan nilai asli tidak lebih dari 5 juta yuan yang digunakan secara campur aduk, diperbolehkan dikreditkan secara penuh, mengurangi biaya operasional dan keuangan, serta mempercepat pembaruan peralatan dan peningkatan teknologi, meningkatkan daya saing; sedangkan untuk aset jangka panjang tunggal dengan nilai asli lebih dari 5 juta yuan yang digunakan secara campur aduk, pengkreditan PPN akan disesuaikan secara tahunan, sehingga rantai pengkreditan PPN menjadi lebih lengkap.

Industri mana yang akan diuntungkan?

Mengikuti perubahan baru, menyediakan dasar hukum yang jelas untuk berbagai kegiatan operasional

Insentif pajak adalah salah satu perhatian utama.

Undang-Undang PPN menetapkan beberapa item yang dibebaskan dari PPN. Misalnya, layanan medis yang disediakan oleh institusi kesehatan; buku kuno dan barang yang dijual oleh individu yang telah digunakan sendiri; alat dan peralatan impor yang langsung digunakan untuk penelitian ilmiah, eksperimen ilmiah, dan pengajaran; layanan pengasuhan yang disediakan oleh penitipan anak, taman kanak-kanak, panti jompo, dan lembaga layanan disabilitas; layanan pernikahan dan pemakaman; layanan pendidikan tingkat pendidikan dari sekolah; serta layanan yang disediakan oleh mahasiswa yang bekerja dan belajar secara mandiri.

“Pengaturan pembebasan PPN ini terutama untuk mendorong perkembangan usaha kecil dan mikro, wajib pajak skala kecil, dan usaha perseorangan, serta mengurangi beban pajak mereka,” kata Shi Zhengwen, Kepala Pusat Hukum Pajak dan Keuangan di Universitas Hukum dan Politik China.

Beberapa item pembebasan sebelumnya juga mengalami perubahan. Misalnya, institusi kecantikan dan medis komersial tidak lagi dapat menikmati pembebasan pajak sebagai layanan medis. “Klinik kecantikan banyak yang berkelas tinggi dan bukan layanan medis umum, sehingga peningkatan beban pajak mereka adalah bagian dari penyesuaian ekonomi dan keadilan,” kata Shi Zhengwen.

Ada yang bertanya, “Saya baru saja membuka toko online, apa yang harus diperhatikan?”

Petugas dari Departemen Kebijakan Kantor Pajak Distrik Wuxing, Kota Huzhou, mengatakan bahwa Undang-Undang PPN secara jelas dan lengkap mengatur definisi wajib pajak skala kecil, terutama aturan identitas skala kecil untuk subjek khusus seperti individu dan badan non-perusahaan, sehingga menghindari kesalahan penilaian dan risiko pendaftaran paksa.

Secara spesifik, menurut undang-undang, wajib pajak skala kecil adalah wajib pajak dengan penjualan kena pajak PPN tahunan tidak melebihi 5 juta yuan. Selain itu, “penjualan kena pajak PPN tahunan” adalah jumlah penjualan kena pajak PPN yang harus dilunasi selama masa usaha tidak lebih dari 12 bulan berturut-turut atau 4 kuartal, termasuk penjualan tak terduga seperti penjualan aset tak berwujud dan transfer properti, yang tidak dihitung dalam perhitungan penjualan kena pajak tahunan.

“Perlu diperhatikan bahwa, meskipun standar klasifikasi wajib pajak umum dan skala kecil tidak berubah, ada satu titik waktu yang mengalami perubahan,” jelas Li Xuhong. “Ketentuan terkait secara tegas menyatakan bahwa mulai 2026, jika penjualan kena pajak tahunan melebihi batas yang ditetapkan, wajib pajak umum berlaku sejak hari pertama periode di mana batas tersebut terlampaui, tetapi tidak sebelum 1 Januari 2026. Artinya, jika sebelumnya penjualan harus disesuaikan karena pemeriksaan risiko dan audit, maka penjualan tersebut harus dihitung dalam periode terkait, dan jika jumlahnya melebihi batas, wajib didaftarkan kembali sebagai wajib pajak umum secara retrospektif, tetapi tidak sebelum 1 Januari 2026.”