Direktorat Jenderal Pajak dan Bea Cukai mengirimkan ribuan surat peringatan: Tinjauan menyeluruh tentang arah regulasi pajak aset enkripsi di Inggris

Ditulis oleh: FinTax

Pendahuluan

Menurut statistik, HM Revenue and Customs di Inggris mengirimkan surat peringatan kepada sekitar 65.000 individu yang diduga menghindari pembayaran pajak kripto untuk tahun pajak 2024-2025, jumlahnya meningkat lebih dari dua kali lipat dibandingkan tahun lalu. HMRC menyatakan akan memanfaatkan data dari penyedia layanan aset kripto untuk melacak perilaku penghindaran pajak dan mulai tahun 2026 akan mendapatkan informasi transaksi pengguna yang lebih rinci berdasarkan kerangka pelaporan aset kripto OECD (Cryptoasset Reporting Framework). Langkah ini mencerminkan peningkatan ketat pengawasan dan penegakan pajak terhadap aset kripto di Inggris saat ini. Selain mengirimkan surat pengingat, HMRC juga memperbarui serangkaian panduan pajak aset kripto yang rinci pada paruh pertama tahun 2025, memberikan panduan pajak bagi individu dan perusahaan yang memiliki atau memfasilitasi aset kripto. Individu yang memperoleh aset kripto melalui pekerjaan atau melalui aktivitas seperti penambangan, staking, pinjaman, atau imbalan dari kolam likuiditas akan dikenakan pajak penghasilan, dan saat menjual, menukar, atau memberikan aset kripto, pajak keuntungan modal harus dibayarkan, sementara perusahaan harus membayar pajak perusahaan atas keuntungan dan pendapatannya.

Artikel ini bertujuan untuk melakukan penelaahan sistematis terhadap regulasi dan sistem perpajakan aset kripto di Inggris, dengan harapan dapat memberikan referensi perpajakan bagi investor aset kripto dan pelaku industri kripto.

1. Definisi dan Klasifikasi Aset Kripto di Inggris

Inggris mendefinisikan aset kripto dalam revisi Undang-Undang Layanan dan Pasar Keuangan 2000 yang diubah pada tahun 2023, yang merujuk pada representasi digital dari nilai atau hak kontrak yang dilindungi secara kripto, yang dapat dipindahkan, disimpan, atau diperdagangkan secara elektronik, dan menggunakan teknologi yang mendukung pencatatan atau penyimpanan data (yang mungkin termasuk teknologi buku besar terdistribusi).

Pada 29 April 2025, Kementerian Keuangan Inggris menerbitkan draf legislasi “Undang-Undang Layanan Keuangan dan Pasar 2000 (Kegiatan yang Diatur dan Ketentuan Beragam) (Aset Kripto) 2025” yang merinci kategori aset kripto yang diatur dan aktivitas aset kripto yang diatur. Berdasarkan undang-undang tersebut, aset kripto yang memenuhi syarat dalam kategori aset kripto yang diatur adalah aset kripto yang dapat dipertukarkan dan dapat dipindahtangankan, definisi ini tidak termasuk uang elektronik, mata uang fiat, mata uang digital bank sentral, serta aset kripto yang tidak dapat dipindahtangankan atau dijual untuk mendapatkan uang atau aset kripto lainnya, kecuali melalui penebusan oleh penerbit, atau aset kripto yang hanya dapat digunakan untuk membeli barang atau layanan dari penerbit atau jaringan penyedia layanan terbatas. Di antara itu, stablecoin yang memenuhi syarat adalah aset kripto yang memenuhi syarat (merujuk pada mata uang fiat) yang berusaha atau mengklaim untuk mempertahankan nilai yang stabil dengan memiliki atau mengatur kepemilikan mata uang fiat atau mata uang fiat dengan aset lainnya, definisi ini tidak termasuk aset kripto yang mewakili hak untuk menuntut pengembalian dana yang diterima dalam bentuk simpanan. Aktivitas aset kripto yang diatur mencakup penerbitan stablecoin, pengaturan perdagangan aset kripto yang memenuhi syarat, staking aset kripto yang memenuhi syarat, dan pengoperasian platform aset kripto yang memenuhi syarat.

2. Evolusi Kerangka Regulasi Aset Kripto di Inggris

Sejak tahun 2022, pemerintah Inggris telah memperhatikan bidang baru aset kripto, mengklasifikasikan aset kripto sebagai layanan keuangan yang diatur, menyusun rancangan regulasi dan panduan yang berlaku, serta secara bertahap mengintegrasikan aset kripto ke dalam sistem regulasi keuangan dan perpajakan arus utama.

Pada bulan April 2022, pemerintah Inggris berkomitmen untuk memperkenalkan sistem regulasi aset kripto yang baru untuk mengatasi risiko dan peluang yang ditimbulkannya. Pada bulan Oktober 2023, Kementerian Keuangan Inggris mengumumkan proposal rinci untuk membangun sistem regulasi layanan keuangan Inggris untuk aset kripto, termasuk stablecoin. Pada tanggal 21 November 2024, pemerintah mengonfirmasi bahwa mereka akan terus menjalankan sistem tersebut, yang pada dasarnya konsisten dengan proposal yang diumumkan sebelumnya.

Pada tanggal 29 April 2025, Departemen Keuangan Inggris menerbitkan draf undang-undang “Undang-Undang Layanan Keuangan dan Pasar 2000 (Kegiatan yang Diatur dan Ketentuan Lainnya) (Aset Kripto) Undang-Undang 2025”, disertai dengan penjelasan kebijakan. Untuk memastikan konsistensi legislasi, draf ini juga mengubah “Peraturan Promosi Keuangan 2005” agar perubahan definisi aset kripto dalam undang-undang dapat diterapkan pada “Peraturan Promosi Keuangan”. Selain itu, draf ini juga merevisi “Peraturan Uang Elektronik 2011” dan peraturan sekunder lainnya, serta menghapus ketentuan sementara dalam “Peraturan Anti-Pencucian Uang 2017” yang memungkinkan perusahaan aset kripto terdaftar oleh Otoritas Perilaku Keuangan Inggris untuk menyetujui kegiatan promosi keuangan mereka sendiri.

Untuk lembaga perantara aset kripto, Otoritas Perilaku Keuangan Inggris menyatakan bahwa pendekatan regulasinya terhadap lembaga perantara akan didasarkan pada kerangka internasional. Tujuannya adalah untuk mengatur lembaga perantara berdasarkan prinsip “risiko yang sama, regulasi yang sama”, sambil mempertimbangkan karakteristik pasar aset kripto yang lebih luas. Pada Mei 2025, Otoritas Perilaku Keuangan menjadikan penyempurnaan sistem aset kripto sebagai prioritas dalam rencana kerja tahunan 2025-2026, dan pada 17 September 2025, mereka mengeluarkan dokumen konsultasi tentang standar minimum, yang bertujuan untuk memungkinkan perusahaan cryptocurrency yang tumbuh cepat untuk berpartisipasi dalam persaingan internasional, dan menyarankan pengabaian empat prinsip untuk platform perdagangan aset kripto.

Selain itu, HM Revenue and Customs Inggris juga memperbarui serangkaian panduan pajak aset kripto pada paruh pertama tahun 2025, memberikan panduan yang lebih rinci untuk pengaturan pajak terkait.

3. Penataan Sistem Perpajakan Aset Kripto di Inggris

Dalam hal legislasi, HM Revenue and Customs Inggris menganggap aset kripto sebagai aset tidak berwujud, bukan sebagai mata uang atau dana. Oleh karena itu, pajaknya dikenakan berdasarkan prinsip properti dan keuntungan modal yang ada, bukan melalui aturan pertukaran mata uang atau valuta asing. Inggris telah memasukkan pajak aset kripto ke dalam sistem yang ada, dengan fokus pada kepemilikan dan disposisi aset, pajak pribadi mengadopsi struktur ganda antara pajak penghasilan dan pajak keuntungan modal. Pada saat yang sama, pajak aset kripto Inggris memperhatikan manfaat ekonomi yang substansial, menerapkan prinsip netralitas teknologi, berlaku secara luas, dan menghindari penyebutan teknologi atau jaringan kripto tertentu.

Di tingkat penegakan hukum, pajak aset kripto di Inggris bergantung pada tanggung jawab individu dan pelaporan mandiri. Namun, mulai tahun 2026, Inggris akan menerapkan kerangka pelaporan aset kripto OECD, yang mengharuskan penyedia layanan aset kripto untuk melaporkan data pengguna secara langsung kepada HM Revenue and Customs, sehingga pajak aset kripto individu menjadi lebih transparan.

Pada paruh pertama tahun 2025, HM Revenue and Customs Inggris memperbarui serangkaian panduan pajak aset kripto untuk individu dan perusahaan, dengan aturan spesifik sebagai berikut:

3.1 Aturan pajak untuk individu

Dalam aspek legislasi, aturan pajak terkait kepemilikan dan pengelolaan aset kripto oleh individu terutama mencakup dua aspek yaitu perbedaan jenis pajak dan aturan pelaporan pajak; dalam aspek penegakan hukum, Otoritas Bea Cukai Inggris menunjukkan tren yang lebih ketat dalam pengawasan pajak aset kripto untuk individu.

3.1.1 Jenis pajak yang terlibat

Pajak pribadi atas aset kripto terutama melibatkan tiga jenis pajak: pajak penghasilan, pajak keuntungan aset, dan pajak warisan.

(1) Pajak Penghasilan (Income Tax)

Individu yang memperoleh aset kripto melalui pekerjaan atau melalui aktivitas seperti penambangan, staking, pinjaman, atau hadiah kolam likuiditas dapat dikenakan pajak penghasilan dan iuran asuransi nasional. Ini termasuk semua pendapatan yang diperoleh dari keuangan terdesentralisasi (Defi). Aset kripto yang diperoleh melalui penambangan, staking, atau pinjaman, jika tidak diperdagangkan, dianggap sebagai “pendapatan kena pajak lainnya.”

Dalam hal batas bebas pajak, individu dapat memperoleh maksimum £1000 dalam pendapatan dari perdagangan dan pendapatan lainnya setiap tahun, di mana pendapatan yang diperoleh dari aset kripto termasuk dalam batas bebas pajak tersebut. Individu dengan total pendapatan lainnya antara £1000 hingga £2500 harus menghubungi HM Revenue and Customs, dan yang melebihi £2500 harus mendaftar untuk penilaian mandiri.

Individu harus memeriksa apakah aset kripto diklasifikasikan sebagai aset yang dapat dengan mudah dikonversi (readily convertible assets), aset kripto seperti Bitcoin termasuk dalam kategori ini:

Jika pendapatan berupa aset yang dapat dengan mudah ditukar, majikan di Inggris harus terlebih dahulu membayar pajak penghasilan dan kontribusi asuransi nasional karyawan melalui PAYE sebelum membayar gaji kepada karyawan. Jika majikan membayar gaji dalam bentuk aset kripto, mereka akan memperkirakan nilai aset kripto tersebut dan membayar pajak penghasilan serta kontribusi asuransi nasional berdasarkan estimasi tersebut, kemudian memotong pajak dari gaji saat itu. Karyawan bertanggung jawab untuk memeriksa dan memastikan bahwa pajak yang tepat telah dibayarkan kepada HM Revenue and Customs.

Jika pendapatan bukan aset yang dapat dengan mudah dikonversi, karyawan perlu menanyakan kepada majikan apakah pajak penghasilan telah dibayar melalui sistem PAYE, jika tidak, maka harus dibayar sendiri. Untuk membayar pajak penghasilan sendiri, perlu mengisi formulir self-assessment tax return dalam poundsterling.

Jika di kemudian hari menjual aset kripto yang telah dikenakan pajak penghasilan, maka pajak capital gain harus dihitung secara normal berdasarkan setiap kenaikan nilai aset kripto setelah diterima.

(2) Pajak Keuntungan Modal (Capital Gains Tax)

Bagi sebagian besar individu yang memegang aset kripto sebagai investasi, disposisi (dispose) aset tersebut akan dikenakan pajak keuntungan modal. Tindakan disposisi dapat mencakup menjual aset kripto untuk mendapatkan mata uang fiat, menukar satu aset kripto dengan aset kripto lainnya, menggunakan aset kripto untuk membeli barang atau jasa, atau memberikan aset kripto (kecuali memberikan kepada pasangan atau pasangan yang tinggal bersama).

Mengenai batas bebas pajak, batas tahunan pajak capital gain untuk sebagian besar individu telah berkurang, dan semua keuntungan total yang melebihi batas bebas pajak tersebut harus dilaporkan. Batas bebas pajak tahunan untuk pajak capital gain untuk tahun pajak 2024-2025 telah turun menjadi 3000 pound, dan akan tetap pada tingkat ini untuk tahun pajak 2025-2026.

Dalam hal tarif pajak, tarif pajak atas keuntungan modal akan berubah pada 30 Oktober 2024. Sebelum 30 Oktober 2024, tarif pajak dasar adalah 10%, sedangkan tarif pajak lebih tinggi adalah 20%. Mulai 30 Oktober 2024, tarif pajak dasar adalah 18%, sedangkan tarif pajak lebih tinggi adalah 24%.

Dalam perhitungan pendapatan pribadi, pendapatan biasanya merujuk pada selisih antara harga beli dan harga jual aset. Namun, dalam kasus di mana aset kripto dipindahkan antara pihak terkait, nilai wajar harus digunakan untuk menghitung pendapatan. Dalam menghitung pendapatan, biaya yang diperbolehkan dapat dikurangkan, dan kerugian modal dari aset lain dapat digunakan untuk mengurangi pendapatan dengan melaporkan kepada HM Revenue and Customs. Jika pajak penghasilan telah dibayarkan atas nilai aset kripto yang telah dibayarkan, maka tidak perlu membayar pajak keuntungan modal atas bagian nilai tersebut.

Untuk perhitungan keuntungan dari penjualan aset kripto yang dilakukan 30 hari setelah pembelian, aturan pooling berlaku, di mana setiap jenis aset kripto yang dimiliki dikelompokkan ke dalam “pool” dan menghitung biaya rata-rata untuk setiap jenis aset kripto. Setiap kali membeli atau menerima aset kripto, jumlah yang dibayarkan harus ditambahkan ke pool yang sesuai, dan saat disposisi aset kripto, biaya pengumpulan yang proporsional dan biaya lain yang diizinkan harus dikurangkan. Di antara biaya yang diizinkan untuk dikurangkan termasuk biaya transaksi, iklan untuk pembeli atau penjual, penyusunan kontrak transaksi, penilaian untuk perhitungan keuntungan transaksi, dan sebagian biaya pengumpulan aset kripto.

Dan untuk pembelian jenis aset kripto yang sama pada hari yang sama atau dalam 30 hari setelah penjualan aset kripto jenis yang sama, tidak mengumpulkan biaya pembelian aset kripto. Dalam hal ini, aturan perhitungan biaya sama dengan perhitungan biaya saham, menerapkan aturan “penginapan dan sarapan”, dan laba/rugi disposisi adalah selisih antara pendapatan bersih disposisi sebelumnya dan biaya yang diperoleh setelahnya.

Untuk setiap kolam aset kripto, catatan terpisah harus disimpan untuk setiap transaksi, termasuk jenis aset kripto, tanggal disposisi, jumlah aset kripto yang telah dibuang, jumlah aset kripto yang tersisa, nilai aset kripto dalam pound, rekonsiliasi bank, dan biaya total sebelum dan sesudah disposisi.

(3) Pajak Warisan (Inheritance Tax)

Aset kripto dianggap sebagai bagian dari warisan pajak warisan, lokasi aset kripto biasanya ditentukan oleh tempat tinggal pajak dari penerima manfaat.

3.1.2 Aturan Laporan Pajak Pribadi

Pada bulan Mei 2025, panduan baru yang diterbitkan oleh HM Revenue and Customs Inggris menetapkan bahwa individu harus memberikan informasi pribadi kepada penyedia layanan aset kripto sebelum aturan pelaporan yang berlaku pada 1 Januari 2026. Aturan ini berlaku untuk semua penyedia layanan yang memungkinkan pembelian, penjualan, transfer, atau penukaran aset kripto, termasuk penyedia yang tidak berkantor di Inggris tetapi memberikan layanan kepada pengguna di Inggris, dan mengharuskan individu untuk menyimpan catatan rinci termasuk jenis aset kripto, tanggal perolehan, biaya perolehan, tanggal disposisi, keuntungan disposisi, biaya, alamat dompet, dan lain-lain.

Mulai 1 Januari 2026, Inggris akan memperkenalkan aturan pelaporan untuk penyedia layanan aset kripto berdasarkan kerangka pelaporan aset kripto OECD, di mana penyedia layanan aset kripto akan mengumpulkan dan melaporkan data pengguna dan transaksi kepada HM Revenue and Customs. Laporan pertama harus disampaikan kepada HM Revenue and Customs sebelum 31 Mei 2027, mencakup periode dari 1 Januari 2026 hingga 31 Desember 2026.

3.1.3 Tren Pengawasan Pajak Pribadi

Otoritas Pajak dan Bea Cukai Inggris mengirimkan hingga 65.000 surat peringatan kepada investor aset kripto untuk tahun pajak 2024-2025, untuk mendorong mereka membayar pajak yang belum dibayar sebelum memulai penyelidikan resmi. Jumlah ini meningkat lebih dari dua kali lipat dibandingkan dengan 28.000 surat pada tahun sebelumnya, menunjukkan bahwa otoritas pajak Inggris semakin meningkatkan pengawasan terhadap kewajiban pajak aset kripto.

3.2 Aturan perpajakan untuk perusahaan

Perusahaan harus membayar pajak perusahaan atas laba dan pendapatannya. Pajak untuk kemitraan atau kemitraan terbatas diteruskan kepada anggotanya, dan perusahaan anggota harus membayar pajak perusahaan atas bagian mereka dalam laba dan pendapatan kemitraan. HM Revenue and Customs Inggris tidak menganggap jenis aset kripto saat ini sebagai mata uang, dan undang-undang pajak perusahaan yang hanya terkait dengan mata uang tidak berlaku untuk aset kripto.

3.2.1 Penerapan Aturan Pajak

(1) Aturan hubungan pinjaman Bagian 5 Undang-Undang Pajak Perusahaan 2009

Mendapatkan aset kripto secara murni tidak melibatkan hubungan pinjam-meminjam, dan tidak berlaku aturan hubungan pinjam-meminjam. Jika aset kripto telah diberikan sebagai jaminan untuk pinjaman uang biasa, maka terdapat hubungan pinjam-meminjam, terlepas dari apakah perusahaan adalah debitur atau kreditor, aturan hubungan pinjam-meminjam tetap berlaku.

(2) Aturan aset tetap tak berwujud pada Bagian 8 Undang-Undang Pajak Perusahaan tahun 2009

Jika aset kripto dianggap sebagai “aset tidak berwujud” untuk tujuan akuntansi dan digunakan secara berkelanjutan, maka perusahaan yang mengakui aset kripto sebagai aset tidak berwujud mungkin dikenakan pajak sesuai dengan peraturan pajak perusahaan untuk aset tetap tidak berwujud.

3.2.2 Situasi yang Memerlukan Pembayaran Pajak Perusahaan

Jika perusahaan memiliki aset kripto sebagai investasi, mereka wajib membayar pajak perusahaan atas setiap keuntungan yang diperoleh dari disposisi aset kripto tersebut. Jika individu menjalankan usaha dan memiliki aset kripto sebagai investasi, mereka wajib membayar pajak keuntungan modal atas setiap keuntungan yang direalisasikan. Jika kemitraan atau kemitraan terbatas memiliki aset kripto sebagai investasi, anggotanya wajib membayar pajak perusahaan (jika merupakan perusahaan) atau pajak keuntungan modal (jika merupakan individu) atas setiap keuntungan yang direalisasikan.

Jika perusahaan memberikan aset kripto kepada perusahaan lain yang tidak termasuk dalam grup yang sama, atau memberikan kepada individu atau entitas lain, perusahaan yang melakukan disposisi harus menghitung nilai wajar aset kripto yang diberikan dan menghitung penghasilan kena pajak berdasarkan nilai tersebut. Penerima dianggap memperoleh aset kripto pada nilai wajar saat pemberian.

Jika perusahaan mempertahankan kepemilikan hasil aset kripto sepanjang proses transaksi, maka tidak akan ada disposisi, seperti memindahkan aset kripto antara alamat publik yang dikendalikan oleh perusahaan. Menggunakan pengaduk atau layanan serupa yang membuat perusahaan menerima aset kripto yang sama dengan jenis aset kripto yang dimasukkan ke dalam transaksi juga tidak dianggap sebagai disposisi. Jika perusahaan memasukkan aset kripto A ke dalam transaksi dan menerima aset kripto B, maka itu dianggap sebagai disposisi.

Jika wajib pajak menyumbangkan aset kripto kepada lembaga amal, maka tidak perlu membayar pajak perusahaan atas keuntungan yang dihasilkan, kecuali jika mereka melakukan “donasi yang terkontaminasi (tainted donation)” atau menjual aset kripto kepada lembaga amal dengan harga di atas biaya perolehan untuk merealisasikan keuntungan.

3.2.3 Perhitungan pendapatan kena pajak perusahaan

Perhitungan penghasilan kena pajak perusahaan mengikuti aturan pooling (sama seperti pajak capital gain pribadi), tetapi terdapat pengecualian berikut:

Jika perusahaan mengalihkan aset kripto tipe yang sama pada hari yang sama ketika mengakuisisi aset kripto tipe tersebut, maka pengalihan akan dicocokkan dengan aset kripto yang diakuisisi pada hari yang sama, mendahului aset kripto lain yang dimiliki dalam pool yang ada.

Jika sebuah perusahaan mengakuisisi aset kripto yang seharusnya dibuat atau ditambahkan ke dalam pool, tetapi dalam waktu 10 hari menjual aset kripto yang serupa, maka penjualan tersebut akan dicocokkan dengan akuisisi yang dilakukan sebelumnya dalam 9 hari, dengan prioritas lebih tinggi dibandingkan dengan aset kripto yang sudah dimiliki dalam pool. Jika terjadi beberapa akuisisi selama periode ini, prinsip “first in, first out” akan diterapkan.

4. Prospek Sistem Perpajakan Aset Kripto di Inggris

Aturan pajak yang berlaku di Inggris memperlakukan aset kripto dan aset lainnya secara setara, tanpa membedakan bentuk untuk mengenakan pajak yang sama terhadap nilai ekonomi. Ini mencerminkan pemahaman umum pemerintah Inggris tentang aset kripto, terutama perhatian terhadap substansi ekonomi aset kripto. Oleh karena itu, investor aset kripto juga perlu dengan jelas memahami sifat aset kripto, memahami aturan pajak aset kripto, mengidentifikasi kewajiban pajak potensial, serta meningkatkan pemeriksaan diri dan pengungkapan informasi pajak aset kripto untuk menghindari situasi penghindaran pajak.

Belum lama ini, surat pengingat yang dikirim oleh HM Revenue and Customs Inggris menunjukkan sikap pengawasan ketat mereka terhadap pajak aset kripto. Seiring dengan semakin banyaknya data yang diperoleh HM Revenue and Customs Inggris, mereka mungkin akan meningkatkan penegakan pajak terhadap investor aset kripto. Orang-orang yang belum melaporkan keuntungan modal dari aset kripto akan semakin sulit untuk menghindari pemeriksaan dari otoritas pajak, dan berbagai tindakan penghindaran pajak offshore juga akan menjadi fokus perhatian otoritas pajak.