Analyse fiscale des actifs cryptographiques en Irlande

Auteur | TaxDAO

1. Introduction

L’Irlande est délimitée par l’océan Atlantique à l’ouest et la mer d’Irlande à l’est, faisant face au Royaume-Uni de l’autre côté de la mer. C’est le passage de l’Amérique du Nord à l’Europe. En tant que membre de l’Union européenne, de l’Organisation de coopération et de développement économiques, de l’Organisation mondiale du commerce et des Nations Unies, l’Irlande est connue sous le nom de « Tigre celtique » en raison de sa position d’économie à la croissance la plus rapide au sein de l’UE. En plus de son excellente base économique, l’Irlande a attiré de nombreuses entreprises, dont Apple, Google et Amazon, grâce à son système éducatif de haute qualité, ses nombreux talents de grande qualité, ses avantages linguistiques dans les pays anglophones et ses avantages géographiques d’être proche de Le Royaume-Uni et étant la porte d’entrée vers l’Europe et la zone euro. , Dell, Pfizer et d’autres sociétés multinationales ont établi des succursales, devenant ainsi un choix populaire pour les sociétés multinationales souhaitant installer leur siège social en Europe. En tant qu’industrie émergente, l’industrie des crypto-actifs attire également de nombreux investisseurs. Par conséquent, il est nécessaire d’analyser le système fiscal irlandais des crypto-monnaies afin que les investisseurs puissent avoir une compréhension approfondie des règles et des exigences du système fiscal irlandais des crypto-monnaies, mieux s’adapter à l’environnement fiscal irlandais, examiner de manière globale les coûts et les avantages, optimiser stratégies d’investissement, améliorer les rapports et éviter les risques.

2 Introduction au système fiscal général irlandais

La fiscalité irlandaise a une longue histoire et a été continuellement améliorée dans la pratique, formant un système fiscal hiérarchique et concis. Tous les impôts sont collectés par des agents ou des employés du National Revenue Service, créé en 1923, et les recettes sont versées au gouvernement central.

2.1 Principaux impôts directs en Irlande

L’impôt direct, à savoir l’impôt sur le revenu, est un impôt prélevé sur divers revenus des contribuables. En termes d’impôt sur les personnes physiques, tous les revenus gagnés en Irlande et les revenus provenant de services rendus en Irlande sont imposables, les impôts sur les autres revenus et gains étant soumis au statut de résident. Les résidents fiscaux irlandais sont divisés en résidents fiscaux (Resident for Tax Purposes), résidents ordinaires (OrdinaryResident) et résidents permanents (Domicile). Une personne qui réside en Irlande pendant 183 jours au cours d’une année civile ou 280 jours au cours de deux années civiles est considérée comme un résident fiscal. Si vous devenez résident fiscal pendant trois années civiles consécutives, vous deviendrez un résident ordinaire la quatrième année. Les résidents ordinaires sont soumis à l’impôt sur tous les revenus en Irlande et à l’étranger, mais il existe un certain degré d’exonération fiscale. Un résident permanent désigne généralement une personne de nationalité irlandaise qui est soumise à l’impôt sur les revenus mondiaux, mais bénéficie également de certaines exonérations. En 2023, l’Irlande dispose d’une classification étape par étape pour différents types tels que les célibataires, les personnes mariées et les familles monoparentales, avec certaines différences. Pour les contribuables célibataires ou veufs sans enfants, les revenus annuels inférieurs à 40 000 euros sont imposés au taux de 20 %, et les revenus annuels supérieurs à 40 000 euros sont imposés au taux de 40 % ; pour les contribuables mariés ou mariés Pour les contribuables formels pacsés mais un seul d’entre eux dispose de revenus, les revenus annuels inférieurs à 49 000 euros sont imposés au taux de 20 %, et les revenus annuels supérieurs à 49 000 euros sont imposés au taux de 40 % ; pour les familles monoparentales Pour les contribuables qui résident et n’ont qu’un seul revenu, les revenus annuels inférieurs à 44 000 euros sont imposés au taux de 20 %, et les revenus annuels supérieurs à 44 000 euros sont imposés au taux de 40 %. Parallèlement, les contribuables bénéficient de certains crédits d’impôt ou déductions fiscales en fonction de conditions familiales, de santé, d’âge et d’autres conditions. Par exemple, la déduction de l’impôt sur le revenu pour une personne seule sans enfants à charge est de 1 775 euros, et la déduction de l’impôt sur le revenu pour une personne seule sans enfants à charge est de 1 775 euros. Les contribuables mariés ou pacsés sont de 1 775 euros, la déduction est de 3 550 euros. L’Irlande peut hériter jusqu’à 310 000 euros en franchise d’impôt, et tout excédent sera soumis à des droits de succession de 33 %.

En matière d’impôt sur les sociétés, l’Irlande met en œuvre une politique de faible imposition pour encourager le développement des entreprises. L’impôt sur les sociétés n’est que de 12,5 %, soit l’impôt sur les sociétés le plus bas d’Europe. En vertu de la législation fiscale irlandaise, les sociétés sont soumises à l’impôt sur les sociétés sur tous les bénéfices, y compris les revenus d’exploitation, les revenus passifs et les revenus du capital. L’étendue de l’obligation d’une société dans le système fiscal irlandais dépend du siège fiscal de la société : une société dont le siège fiscal est en Irlande est soumise à l’impôt sur les sociétés sur ses revenus mondiaux et ses plus-values ; si le siège administratif central d’une société est situé en Irlande (ou son siège social est en Irlande), alors son lieu d’imposition est réputé être l’Irlande ; une société dont le siège social n’est pas en Irlande mais qui possède une succursale en Irlande est responsable des bénéfices liés à l’activité de la succursale, issus de la cession d’actifs. utilisées par la succursale ou provenant de la succursale. Les plus-values provenant de la détention d’actifs sont soumises à l’impôt sur les sociétés ; même si la société n’est pas enregistrée en Irlande et n’a pas de succursale en Irlande, elle peut toujours être tenue de payer, notamment impôt sur les revenus irlandais et sur les plus-values sur la cession de certains actifs irlandais. Les revenus passifs, tels que les dividendes étrangers provenant de bénéfices non commerciaux, les bénéfices d’opérations offshore, les revenus de placements, les revenus de location, les revenus de certaines transactions foncières et l’extraction de pétrole et de gaz, sont imposés au taux de 25 %. La législation fiscale irlandaise prévoit également certaines déductions fiscales pour l’amortissement fiscal, les dépenses préalables à l’exploitation, les intérêts sur les emprunts, les revenus d’intérêts sur les obligations d’État, les dons et les pertes d’exploitation.

2.2 Principaux impôts indirects en Irlande

Les taux de TVA irlandais sont divisés en un taux d’imposition ordinaire de 23 %, un taux d’imposition faible de 13,5 %, un taux de TVA préférentiel de 9 % et un taux de TVA de 0 %. Selon la législation fiscale irlandaise, les taux d’imposition ordinaires s’appliquent à la plupart des biens et services ; des taux d’imposition faibles s’appliquent à certains biens et services spécifiques, tels que les produits alimentaires, les produits culturels et les services touristiques ; les taux de TVA préférentiels de deuxième niveau s’appliquent uniquement aux périodiques, aux produits électroniques. les livres et certains biens ou services, tels que les installations permettant de participer à des événements sportifs, sont fournis par des personnes autres que des organisations à but lucratif ; le taux de TVA nul s’applique uniquement aux journaux et aux défibrillateurs.

3 Analyse de la fiscalité irlandaise des actifs cryptographiques

3.1 Fiscalité des crypto-actifs en Irlande

Avec des avantages tels que des taux d’imposition plus bas et diverses incitations fiscales, l’Irlande est l’une des juridictions les plus idéales pour exploiter une entreprise de crypto-monnaie, mais elle n’a pas encore développé de cadre complet en matière de législation sur la crypto-monnaie. En 2018, l’Irlande a publié un manuel d’orientation sur la fiscalité des crypto-monnaies pour clarifier les questions concernant la fiscalité des crypto-actifs, éliminer l’incertitude concernant la fiscalité des crypto-actifs et aider les entreprises irlandaises traitant des crypto-actifs à s’adapter aux règles fiscales normales. Mais le traitement fiscal prévu dans le manuel est uniquement à des fins fiscales et ne reflète pas la réglementation des crypto-actifs. Selon le manuel, des impôts directs tels que l’impôt sur le revenu des sociétés, l’impôt sur le revenu des personnes physiques et l’impôt sur les plus-values sont applicables, mais chaque cas doit être examiné individuellement en fonction des faits et des circonstances. De manière générale, les entreprises qui acceptent les crypto-monnaies comme moyen de paiement pour des biens ou des services sont tenues de conserver des enregistrements des transactions en crypto-monnaie. Les gains et les pertes réalisés par les sociétés non commerciales résultant de transactions en cryptomonnaies doivent être reflétés dans les comptes de la société et sont soumis à l’impôt selon les règles normales de l’impôt sur le revenu. En tant qu’« instruments négociables », les services financiers, y compris les crypto-actifs et les transactions traditionnelles, sont exonérés de TVA par les autorités fiscales.

Il n’y a pas de taxe sur les crypto-monnaies en Irlande, mais les prestataires de services d’actifs virtuels (VASP) sont tenus de payer des impôts selon les règles normales, notamment l’impôt sur les sociétés et l’impôt sur les plus-values sur leurs revenus. Dans le même temps, grâce aux incitations fiscales irlandaises, les startups nouvellement créées peuvent bénéficier d’une exonération fiscale de trois ans sur les bénéfices des nouvelles entreprises et sur les gains imposables sur la cession d’actifs d’exploitation dans des limites spécifiées. Si le total annuel unique de l’impôt sur les sociétés à payer n’excède pas 40 000 euros, une exonération fiscale totale peut être obtenue. Les entreprises dont l’impôt à payer est compris entre 40 000 euros et 60 000 euros peuvent bénéficier d’une politique de réduction de solde.

3.2 Politique réglementaire irlandaise de l’industrie de la cryptographie

En 2019, l’Irlande a approuvé le projet de loi 2019 sur la justice pénale (Money Laundering and Terrorist Financing Amendment), qui vise à établir des règles plus strictes pour régir les échanges de crypto-actifs, les entreprises liées au Bitcoin et d’autres institutions financières en Irlande. Le cinquième règlement anti-blanchiment de l’UE et renforcera la législation existante, en se concentrant sur l’augmentation de la transparence du système financier et l’élimination du risque de financement du terrorisme.

En 2021, la Banque centrale d’Irlande (The Central Bank of Ireland) a publié un avis indiquant qu’afin de lutter contre le financement du terrorisme et de lutter contre le blanchiment d’argent et d’autres comportements dangereux, la Banque centrale d’Irlande agira conformément à la loi pénale (Money (Amendement sur le blanchiment d’argent et le financement du terrorisme) Projet de loi 2021. Régulant les entreprises de crypto-monnaie, le projet de loi a été mis en œuvre pour harmoniser la législation locale avec la cinquième directive anti-blanchiment d’argent de l’UE (5AMLD). Afin de garantir l’ordre du marché, la Banque centrale d’Irlande tient un registre des fournisseurs de services d’actifs virtuels et définit clairement un fournisseur de services d’actifs virtuels comme celui qui assure l’échange entre des actifs virtuels et une monnaie légale, l’échange entre un ou plusieurs actifs virtuels, des actifs virtuels. Transfert d’actifs (transactions pour le compte de tiers visant à transférer des actifs virtuels d’une adresse ou d’un compte d’actifs virtuels à un autre), fourniture de portefeuilles de conservation, et participation et fourniture de financements liés à l’émission ou à la vente d’actifs virtuels par un émetteur, ou les deux. société de services. Les entreprises qui fournissent les services liés aux actifs virtuels mentionnés ci-dessus doivent se conformer aux exigences en matière de lutte contre le blanchiment d’argent et le financement du terrorisme et demander un enregistrement auprès de la Banque centrale d’Irlande. Sans enregistrement, fonctionner en tant que fournisseur de services d’actifs virtuels en Irlande être interdite et considérée comme une infraction pénale.

3.3 Tendances réglementaires dans le secteur irlandais des crypto-actifs

La réglementation actuelle de l’Irlande sur les actifs cryptographiques se concentre uniquement sur la lutte contre le blanchiment d’argent et le financement du terrorisme, mais en tant qu’État membre de l’UE, l’Irlande doit se conformer aux projets de loi adoptés par l’UE, qui affectent dans une certaine mesure les politiques futures de la cryptographie irlandaise. secteur des actifs.

Poussée par l’absence de législation européenne applicable, la fragmentation croissante de la réglementation, l’adoption rapide des crypto-actifs et le leadership en matière de technologie de réglementation, l’UE a adopté des règles complètes visant à réglementer le secteur des crypto-actifs en avril 2023 - les marchés de réglementation des crypto-actifs en Régulation des Crypto-Actifs (MiCA : Markets in Crypto-Assets Regulator). Le projet de loi vise à protéger les consommateurs qui achètent des crypto-actifs ou participent à des services de crypto-actifs, à établir une coordination réglementaire au niveau de l’UE pour éliminer les lacunes en matière d’arbitrage réglementaire, à créer une sécurité juridique pour les entreprises et les institutions entrant dans le domaine des crypto-actifs afin de promouvoir une concurrence loyale et l’innovation. , et chercher à jouer un rôle de premier plan dans la réglementation des crypto-actifs dans le cadre du champ d’application.

Le projet de loi définit strictement les crypto-actifs comme des représentations numériques de valeurs ou de droits qui peuvent être transmises et stockées électroniquement à l’aide de registres distribués ou de technologies similaires. Elle oblige également les entreprises qui fournissent des services liés aux crypto-actifs à obtenir une licence CASP (fournisseur de services sur crypto-actifs) auprès des autorités compétentes des pays de l’UE et à respecter les exigences réglementaires telles que les politiques de conservation correspondantes, la transparence, la sécurité, la non-discrimination et la flexibilité. Le projet de loi exige également que les émetteurs d’actifs cryptographiques rédigent un livre blanc contenant des détails sur le projet et en informent leurs autorités nationales respectives au moins 20 jours avant la publication du livre blanc. Bien que le projet de loi ne nécessite pas l’approbation explicite de l’autorité compétente, celle-ci a le pouvoir d’interdire l’émission de l’actif cryptographique. Cela signifie que les entreprises du secteur réglementé des crypto-actifs bénéficieront de procédures simplifiées et de mesures transitoires, à condition d’obtenir une licence CASP et de pouvoir opérer sur le plus grand marché unique au monde dans un cadre juridique unifié et transparent. mène des affaires et fournit des services, ce qui évite non seulement le processus fastidieux de soumission de candidatures dans plus de 20 pays, mais évite également l’impact des changements dans les lois et politiques de différents pays sur les activités commerciales de l’entreprise, améliorant considérablement la commodité et la stabilité du développement commercial . . Pour les sociétés de crypto-actifs agréées en Irlande, d’une part, elles peuvent profiter de la politique fiscale irlandaise à faible taux et, d’autre part, elles peuvent également utiliser l’Irlande comme tremplin pour entrer sur le marché de l’UE, développer leurs activités dans toute l’UE et augmenter les retours sur investissement.

L’établissement d’un cadre réglementaire mondial et complet pour les crypto-actifs est bénéfique pour le développement à long terme de l’industrie, mais la question de savoir si la pratique spécifique du projet de loi peut améliorer considérablement la compétitivité et la vitalité des entreprises réglementées, réglementer efficacement le développement ordonné des crypto-actifs. Dans le secteur des actifs, la protection efficace des droits et des intérêts des consommateurs et des investisseurs dépendra toujours des normes de mise en œuvre et des pratiques d’application que les agences de régulation de l’UE développeront au cours des 12 à 18 prochains mois. Les investisseurs doivent également toujours prêter attention aux dernières politiques et pratiques, ajuster activement leurs stratégies et garantir la conformité légale pour réduire les risques d’investissement.

les références:

[1] Irish Revenue Service (2022), Manuel des impôts et taxes.

[2] Irish Revenue Service (2022), Manuel de taxation des transactions sur crypto-actifs.

[3] Cabinet irlandais (2019), Projet de loi de 2019 sur la justice pénale (amendement sur le blanchiment d’argent et le financement du terrorisme).

[4] Cabinet irlandais (2021), Projet de loi de 2021 sur la justice pénale (amendement sur le blanchiment d’argent et le financement du terrorisme).

[5] Parlement européen (2023), Loi sur la régulation du marché des cryptoactifs.