Aperçu de la taxe mondiale sur les transferts de crypto-monnaie : statut fiscal et perspectives d’avenir

Auteur | TaxDAO

Outre les questions d’impôt sur le revenu, les transactions en cryptomonnaies peuvent également impliquer des questions de taxe sur le chiffre d’affaires. Cet article analysera le statut fiscal et l’avenir des cryptomonnaies du point de vue de l’impôt sur le chiffre d’affaires, dans le but de fournir des informations de référence correspondantes aux investisseurs en cryptomonnaies. Cet article soutient que, par rapport à l’impôt sur le chiffre d’affaires, davantage de pays auront encore tendance à utiliser l’impôt sur le revenu ou d’autres formes de taxation pour prélever des crypto-monnaies à l’avenir.

1. La taxe sur le chiffre d’affaires et ses principales catégories fiscales

1.1 Aperçu de la taxe sur le chiffre d’affaires

La taxe de circulation (taxe sur le chiffre d’affaires) est une taxe qui prend comme objet fiscal le chiffre d’affaires ou la quantité de biens ou de services. L’impôt sur le chiffre d’affaires est un impôt indirect qui est perçu lors du processus de circulation des marchandises.

Selon le mode de perception, la taxe sur le chiffre d’affaires peut être divisée en taxe ad valorem et taxe spécifique. Les taxes ad valorem sont perçues sur la valeur ou le prix des biens ou des services, comme la taxe sur la valeur ajoutée et les droits d’accise. Des taxes spécifiques sont prélevées en fonction de la quantité ou du poids des biens ou services, comme les droits de douane et les taxes sur les ressources.

1.2 Principales taxes sur le chiffre d’affaires

La taxe de circulation comprend principalement les cinq types de taxes suivants : la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe sur les ventes, la taxe à la consommation, la taxe professionnelle et les droits de douane.

• La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe sur le chiffre d’affaires qui prend comme objet fiscal la valeur ajoutée des biens ou des services dans chaque maillon de production, de circulation et de consommation, reflétant la valeur ajoutée réelle des biens ou des services.
• La taxe sur les ventes (Sale Tax) est une taxe sur le chiffre d’affaires prélevée sur les ventes ou le prix de biens ou de services. Elle est collectée lors de la vente finale de biens ou de services et ne concerne que les consommateurs finaux. Le pays typique qui collecte la taxe de vente est les États-Unis. Aux États-Unis, l’opportunité de prélever la taxe de vente et la manière de fixer l’assiette fiscale et le taux d’imposition sont déterminés par chaque État et gouvernement local.
• La taxe à la consommation est une taxe sur le chiffre d’affaires prélevée sur la production, l’importation ou la vente de biens ou de services spécifiques. Contrairement à la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe à la consommation ne cible généralement que des produits spécifiques tels que les cigarettes et les produits de luxe. Son objectif est d’ajuster la structure de la consommation et de promouvoir la conservation et la protection de l’environnement.
• La taxe professionnelle (Business Tax) est un impôt sur le chiffre d’affaires prélevé sur le chiffre d’affaires réalisé grâce à la prestation de services, à la cession d’actifs incorporels ou à la vente de biens immobiliers. La taxe professionnelle est une ancienne taxe sur le chiffre d’affaires dans mon pays, qui a été remplacée par la taxe sur la valeur ajoutée en 2015.
• Le tarif est une taxe sur le chiffre d’affaires qui est imposée sur les biens et articles importés et exportés et n’est collectée que pendant la facilité d’entrée et de sortie.

En particulier, l’impôt sur les plus-values n’est pas un impôt sur le chiffre d’affaires, car il n’est pas perçu lors de la production, de la circulation et de la consommation de biens ou de services, mais lors du transfert ou de l’échange d’actifs.

2 Taxe sur les transferts de cryptomonnaies

2.1 Taxes pouvant survenir lors de la circulation des cryptomonnaies

La taxe sur le chiffre d’affaires sur les cryptomonnaies fait référence à la taxe imposée sur les transactions ou activités réalisées à l’aide de cryptomonnaies. De manière générale, les cryptomonnaies ne sont pas soumises aux droits d’accises car elles n’ont pas la nature de produits de luxe ou de « biens nuisibles » ; elles ne sont pas non plus soumises aux droits de douane car ce sont des actifs numériques et non des biens physiques. La discussion sur la taxe sur le chiffre d’affaires sur les crypto-monnaies dans le document de travail Taxing Cryptocurrencies publié par le FMI en juillet 2023 se limite également à ce champ d’application. Par conséquent, la taxe sur le chiffre d’affaires des crypto-monnaies comprend principalement la taxe sur la valeur ajoutée et la taxe sur les ventes.Cet article tente d’analyser brièvement la situation fiscale de la taxe sur la valeur ajoutée et de la taxe sur les ventes des crypto-monnaies dans les principaux pays du monde.

Différents pays ou régions peuvent avoir des définitions, des classifications et des méthodes de taxation différentes pour les crypto-monnaies, les investisseurs en crypto-monnaie doivent donc vérifier les réglementations en matière de taxe sur le chiffre d’affaires correspondantes en fonction de leurs juridictions.

2.2 Pays et régions qui prélèvent une taxe sur le chiffre d’affaires sur les crypto-monnaies

À l’heure actuelle, la plupart des pays et régions n’imposent pas de taxe sur le chiffre d’affaires sur les crypto-monnaies, ce qui est lié à leur définition juridique des crypto-monnaies. Ce n’est que lorsque les cryptomonnaies sont définies comme des « matières premières » ou des « actifs » qu’elles peuvent être soumises à des taxes sur le chiffre d’affaires ; les pays et régions qui considèrent les cryptomonnaies comme des « monnaies » n’imposent pas de taxes sur le chiffre d’affaires sur les cryptomonnaies.

Cet article présente brièvement les pays et régions représentatifs qui imposent une taxe sur le chiffre d’affaires sur les transactions liées aux crypto-monnaies, comme le montre le tableau ci-dessous.

2.3.1 Taxe sur les transferts de cryptomonnaies dans l’UE

Les réglementations de l’Union européenne en matière de taxe sur les transferts de cryptomonnaies occupent une position de leader au niveau international. Dès 2015, dans l’affaire Hedqvist, la Cour européenne de justice avait statué que le service d’échange entre monnaie fiduciaire et Bitcoin constituait un service imposable à la TVA.

Les faits de l’affaire Hedqvist sont à peu près les suivants : Hedqvist, un résident suédois, a l’intention de fournir des services légaux d’échange de devises et de bitcoins, et le tribunal administratif suédois soumet l’affaire à la Cour de justice européenne afin de déterminer si la valeur ajoutée obtenu par Hedqvist dans le cadre du service d’échange est soumis à la TVA. La Cour européenne a jugé que : étant donné que Bitcoin n’est pas un actif corporel, l’échange de monnaie fiduciaire et de Bitcoin n’est pas un paiement de biens, mais un paiement de services, et Hedqvist et la partie échangeuse ont formé une « contrepartie » dans la transaction. Par conséquent, la Cour de justice européenne a estimé que l’échange de monnaie fiduciaire et de Bitcoin est un service taxable au sens de l’article 2, paragraphe 1, point c), de la directive TVA de l’UE.

Dans le même temps, la Cour de justice européenne a estimé que l’esprit de l’article 135, paragraphe 1, point e), de la directive TVA s’applique à la conversion des crypto-monnaies, de sorte que l’on peut présumer que la conversion de monnaie fiduciaire en crypto-monnaies est exonérée de T.V.A.

Par conséquent, en termes d’échange de cryptomonnaies concernés par cette affaire, les pays de l’UE ont inclus l’échange entre cryptomonnaies et monnaie légale et entre cryptomonnaies dans le champ d’imposition de la taxe sur la valeur ajoutée, mais des réglementations d’exonération fiscale peuvent être appliquées. Mais pour les activités minières, la situation est différente : à l’exception de la France, la plupart des pays (comme l’Allemagne, l’Irlande, la Suède, etc.) ne considèrent pas la taxe sur la valeur ajoutée comme applicable aux activités minières.

2.3.2 Pratique générale dans d’autres pays

Les pays européens hors UE ont pour l’essentiel adopté l’esprit pertinent de l’arrêt de la Cour de justice européenne dans l’affaire Hedqvist, comme le Royaume-Uni et la Norvège. Les pays hors Europe adoptent généralement une approche similaire à Israël, excluant l’échange de monnaie virtuelle du champ d’application de la TVA ; dans le même temps, ces pays traitent l’achat de biens ou de services avec de la monnaie virtuelle comme un comportement de vente taxable (la TVA est prélevée). . Quant au traitement plus diversifié de la taxe sur la valeur ajoutée pour le secteur minier, les opinions politiques dominantes ne se sont pas encore formées.

Une autre idée de conception pour la taxation des crypto-monnaies consiste à les exonérer complètement de la taxe de circulation et à la réglementer de l’impôt sur le revenu, comme à Singapour, au Japon, en Afrique du Sud et à Hong Kong, Chine.

3 Perspectives futures de la taxe sur les transferts de crypto-monnaie

Il n’existe pas de norme ni de spécification unifiées en matière de taxe sur les transferts de cryptomonnaies à l’échelle mondiale. Différents pays et régions présentent de grandes différences dans la définition, la classification, l’identification, l’assiette fiscale, le taux d’imposition, etc. des crypto-monnaies, ce qui a conduit à la complexité et à l’incertitude de la taxe sur le chiffre d’affaires des crypto-monnaies.

À l’heure actuelle, la plupart des pays et régions ont tendance à inclure les crypto-monnaies dans le champ de l’impôt sur le revenu et à taxer les revenus générés par la vente, l’échange, le don, etc. de crypto-monnaies. Cet article soutient que, par rapport à l’impôt sur le chiffre d’affaires, davantage de pays auront encore tendance à utiliser l’impôt sur le revenu ou d’autres formes de taxation pour prélever des crypto-monnaies à l’avenir. En effet, la collecte et la comptabilité de l’impôt sur le revenu sont plus pratiques que l’impôt sur le chiffre d’affaires. Il peut non seulement s’adapter de manière plus flexible aux fluctuations et aux innovations du marché des cryptomonnaies, éviter les pertes fiscales ou les recouvrements excessifs dus à des prix incertains ou à la diversité des produits, mais également coordonner les différences de systèmes fiscaux dans différents pays et régions, éviter la double imposition internationale et promouvoir Transactions transfrontalières. Par conséquent, par rapport à l’impôt sur le chiffre d’affaires, l’impôt sur le revenu peut mieux refléter le changement de valeur de la cryptomonnaie et l’abordabilité des contribuables. En revanche, la taxe sur le chiffre d’affaires présente certains problèmes et défis en termes de coût de perception, d’effet et d’équité.

les références

[1] Autorité fiscale israélienne (2017), Circulaire de l’impôt sur le revenu n° 2017/20 - Autorités fiscales sur le sujet : Taxation des activités de monnaie virtuelle (par exemple Bitcoin).

[2] Divly. (2023). Meilleur guide néo-zélandais sur la taxe sur les crypto-monnaies (2023).

[3] Ministère allemand des Finances (2018), Le traitement du Bitcoin et d’autres monnaies virtuelles dans la perception de la TVA.

[4] Ministère des Finances français (2014), Réglementation des monnaies virtuelles

[5] HMRC (2019), Guide sur les actifs de crypto-monnaie

[6] Office fédéral des impôts (2019), Crypto-monnaies et offres initiales de pièces/jetons (ICO/lTO) soumises à l’impôt sur la fortune, le revenu et les bénéfices, à l’impôt à la source et aux droits de timbre.

[7] Agence fiscale norvégienne (2018), Déclaration de principes pour l’extraction de cryptomonnaies, sections 3 à 6.

[8] Hedqvist, D. (2015). Affaire C-264/14, Agence fiscale contre David Hedqvist. Cour de justice de l’Union européenne.

[9] Fond monétaire international. (2023). Taxer les crypto-monnaies. Document de travail du FMI n° 23/17.

[10] Jasmine Coleman, Liu Qichao, Wu Fangbei.(2021) Recherche sur les questions de taxe sur la valeur ajoutée liées à la crypto-monnaie de l’UE et son extension