Chiến lược thuế tiền điện tử của Ấn Độ năm 2023: Giải thích chi tiết về chính sách, tối ưu hóa và các điểm tuân thủ

**Biên dịch | Tác giả |**Ektha Surana

Ngày: Tháng Sáu 8, 2023

Nguồn:

** Hồ sơ tiền điện tử Ấn Độ**

** Tiền điện tử là “tiền tệ” hay “tài sản” ở Ấn Độ **

Tiền điện tử và NFT được phân loại là “tài sản kỹ thuật số ảo (VDA)” và mục 2 (47A) đã được thêm vào Đạo luật thuế thu nhập để xác định thuật ngữ này. Định nghĩa rất chi tiết nhưng chủ yếu bao gồm bất kỳ thông tin, mã, số hoặc mã thông báo nào (không phải tiền tệ fiat của Ấn Độ hoặc nước ngoài) được tạo bằng phương tiện mật mã. Nói tóm lại, “tài sản kỹ thuật số ảo” đề cập đến tất cả các loại tài sản tiền điện tử, bao gồm NFT, mã thông báo và tiền điện tử, nhưng không bao gồm thẻ quà tặng hoặc chứng từ.

Có thuế đối với tiền điện tử ở Ấn Độ không?**

Có, thu nhập từ tiền điện tử phải chịu thuế ở Ấn Độ. Quan điểm chính thức của chính phủ về tiền điện tử và các tài sản kỹ thuật số ảo khác đã được nêu rõ trong ngân sách năm 2022.

** Tiền điện tử bị đánh thuế như thế nào ở Ấn Độ?**

Ở Ấn Độ, tiền điện tử được phân loại là tài sản kỹ thuật số ảo và phải chịu thuế.

• Theo Điều 115BBH, lợi nhuận từ các giao dịch tiền điện tử bị đánh thuế ở mức 30% (cộng với thuế 4%).
• Mục 194S quy định khấu trừ thuế tại nguồn (TDS) ở mức 1% đối với việc chuyển nhượng tài sản tiền điện tử từ ngày 1 tháng 7 năm 2022 nếu số tiền giao dịch vượt quá 50.000 Rs (và trong một số trường hợp là 10.000 Rs) trong cùng năm tài chính.
• Thuế tiền điện tử áp dụng cho tất cả các nhà đầu tư, dù là tư nhân hay thương mại, những người chuyển tài sản kỹ thuật số trong năm.
• Lợi nhuận ngắn hạn và dài hạn bị đánh thuế ở cùng một mức và áp dụng cho tất cả các loại thu nhập mà nhà đầu tư kiếm được.

Do đó, lợi nhuận từ giao dịch, bán hoặc trao đổi tiền điện tử sẽ bị đánh thuế ở mức 30% (cộng với phụ phí 4%), bất kể thu nhập được coi là tăng vốn hay thu nhập kinh doanh. Ngoài thuế này, TDS 1% cũng sẽ áp dụng cho việc bán tài sản tiền điện tử trên 50.000 Rs (hoặc trong một số trường hợp là 10.000 Rs).

** Thông tin cơ bản về thuế tiền điện tử **

• Thuế 30% đối với thu nhập từ tiền điện tử theo Điều 115BBH áp dụng từ ngày 1/4/2022;
• Theo Điều 194S áp dụng từ ngày 1/7/2022, việc chuyển nhượng VDA phải chịu TDS là 1%;
• Không được khấu trừ cho các chi phí khác ngoài chi phí mua lại;
• Lợi nhuận tiền điện tử phải được báo cáo theo Lịch trình VDA của ITR.

** Những giao dịch tiền điện tử nào phải chịu thuế ở Ấn Độ?**

Bạn sẽ phải chịu thuế 30% nếu bạn tham gia vào các giao dịch sau:

• Sử dụng tiền điện tử để mua hàng hóa hoặc dịch vụ.
• Trao đổi tiền điện tử cho các loại tiền điện tử khác
• Giao dịch tiền điện tử với tiền tệ pháp định
• Nhận tiền điện tử làm thù lao cho các dịch vụ
• Nhận tiền điện tử làm quà tặng
• Khai thác tiền điện tử
• Nhận thu nhập từ bảng lương tiền điện tử
• Đặt cược tiền điện tử và kiếm phần thưởng đặt cược
• Nhận airdrop

Cách tính thuế tiền điện tử

Bây giờ bạn biết rằng bạn phải trả thuế 30% cho lợi nhuận từ tiền điện tử, hãy xem cách tính lợi nhuận. Lợi nhuận là giá bán trừ đi giá vốn.

** Hiểu về thuế khấu trừ nguồn cho các giao dịch tiền điện tử **

Thuế khấu trừ tại nguồn (TDS) được thiết kế để đánh thuế các nhà giao dịch và nhà đầu tư tiền điện tử khi họ thực hiện giao dịch bằng cách khấu trừ tỷ lệ phần trăm tại nguồn. Người mua nợ người bán số tiền phải trừ đi số TDS và giao cho chính quyền trung ương để thanh toán số dư cho người bán. Ở Ấn Độ, thuế suất TDS đối với tiền điện tử được đặt ở mức 1%. Kể từ ngày 1/7/2022, người mua sẽ có trách nhiệm khấu trừ TDS với tỷ lệ 1% khi thanh toán phí chuyển tiền điện tử/NFT cho người bán. Nếu giao dịch diễn ra trên một sàn giao dịch, thì sàn giao dịch có thể khấu trừ TDS và thanh toán số dư cho người bán. TDS được tự động khấu trừ bởi các sàn giao dịch Ấn Độ, trong khi các cá nhân giao dịch ngoại hối phải khấu trừ TDS theo cách thủ công và nộp tờ khai TDS.

• Giao dịch P2P: Trong trường hợp giao dịch P2P, người mua sẽ chịu trách nhiệm khấu trừ TDS và nộp Mẫu 26QE hoặc 26Q (tùy theo điều kiện nào áp dụng). Ví dụ: sử dụng đồng rupee để mua tiền điện tử thông qua nền tảng P2P hoặc sàn giao dịch quốc tế.
• Giao dịch tiền điện tử: TDS áp dụng thuế suất 1% cho cả người mua và người bán. Ví dụ: mua tiền điện tử bằng stablecoin.

** Thuế Airdrop**

Airdrop là quá trình phân phối mã thông báo hoặc tiền điện tử trực tiếp đến một địa chỉ ví cụ thể, thường là miễn phí. Mục đích của airdrop là nâng cao nhận thức về token và tăng tính thanh khoản trong giai đoạn đầu của một loại tiền tệ mới. Airdrop bị đánh thuế ở mức 30%.

Vậy airdrop bị đánh thuế bao nhiêu?

• Nhận tiền điện tử: Airdrop sẽ bị đánh thuế theo giá trị được xác định bởi quy tắc 11UA, tức là theo giá trị thị trường của mã thông báo vào ngày nhận được bởi sàn giao dịch hoặc sàn giao dịch phi tập trung. Thuế sẽ được đánh ở mức 30% giá trị đó.
• Bán, trao đổi hoặc chi tiêu chúng sau: Nếu bạn bán, trao đổi hoặc chi tiêu các mã thông báo này sau đó, thuế 30% sẽ được đánh vào số tiền thu được.

Ví dụ:

1. Giả sử ông Bob nhận được một đợt airdrop 20.000 mã thông báo BCH vào ngày 1 tháng 4 năm 2022, nhưng các mã thông báo này không được giao dịch trên các sàn giao dịch hoặc DEX. Sau đó, nó sẽ không bị đánh thuế.

2. Bây giờ giả sử rằng ông Bob cũng đã nhận được một đợt airdrop 20.000 mã thông báo BCH vào ngày 1 tháng 4 năm 2022 và BCH mã thông báo được giao dịch (trao đổi, mua hoặc bán) trên một sàn giao dịch hoặc DEX. Vào ngày 1 tháng 4 năm 2022, giá của mã thông báo BCH trên sàn giao dịch là 10 Rupee.

• Trong trường hợp này, thuế 30% sẽ được đánh vào 200.000 Rs (₹ 20.000 \ * 10 rupee). Bây giờ, nếu ông Bob bán các mã thông báo này ở mức 500.000 rupee, thì 200.000 rupee sẽ được coi là chi phí và số dư 300.000 rupee sẽ bị đánh thuế ở mức 30%.

Thuế khai thác tiền điện tử

Khai thác đề cập đến quá trình xác minh và ghi lại các giao dịch trên mạng blockchain bằng cách sử dụng các máy tính mạnh hoặc phần cứng khai thác chuyên dụng.

Trong một mạng blockchain, các giao dịch được xác minh bởi một nhóm các nút hoặc máy tính được gọi là “thợ mỏ”, những người cạnh tranh để giải các câu đố toán học phức tạp. Người khai thác đầu tiên giải câu đố sẽ được thưởng một lượng tiền điện tử nhất định và số tiền thưởng thay đổi từ mạng này sang mạng khác.

Doanh thu khai thác nhận được sẽ bị đánh thuế ở mức cố định là 30%. Chi phí khai thác tiền điện tử sẽ được coi là “0” khi tính toán số tiền thu được tại thời điểm bán. Các chi phí như chi phí điện và cơ sở hạ tầng không được bao gồm trong chi phí mua lại.

Vậy thuế đối với khai thác tiền điện tử là bao nhiêu?

• Nhận tiền điện tử: Tài sản tiền điện tử nhận được tại thời điểm khai thác sẽ bị đánh thuế theo giá trị được xác định bởi 11UA, tức là theo giá trị thị trường của mã thông báo vào ngày sàn giao dịch hoặc sàn giao dịch phi tập trung nhận được. Thuế suất sẽ được đánh ở mức 30% giá trị đó.
• Bán, trao đổi hoặc sử dụng sau này: Nếu những tài sản này sau đó được bán, trao đổi hoặc sử dụng, thuế 30% sẽ được đánh vào số tiền thu được.

** Thuế đặt cọc / đúc tiền điện tử **

Trong thế giới tiền điện tử, đúc tiền đề cập đến quá trình tạo ra các khối mới trong blockchain bằng cách sử dụng thuật toán bằng chứng cổ phần để đổi lấy phần thưởng dưới dạng tiền điện tử và hoa hồng mới được tạo.

Nếu bạn đặt cược tiền điện tử, bạn có thể cần phải trả thuế cho thu nhập của mình. Số tiền kiếm được từ việc đặt cọc phụ thuộc vào APR do trình xác thực cung cấp. Ví dụ: nếu bạn đặt cược 100 đồng với lãi suất hàng năm là 10%, bạn sẽ nhận được 10% lãi suất mỗi năm.

Thu nhập của bạn từ việc đặt cọc sẽ bị đánh thuế ở mức 30%. Ngoài ra, khi bạn bán tài sản tiền điện tử, bạn sẽ phải chịu thuế lãi vốn 30%.

Nói chung, việc chuyển mã thông báo của bạn sang nhóm đặt cọc hoặc ví thường không tạo ra thuế. Ngoài ra, việc chuyển tài sản giữa các ví thường được coi là miễn thuế.

Thuế tiền điện tử đối với quà tặng

Trong ngân sách năm 2022, tài sản kỹ thuật số ảo được đưa vào phạm vi tài sản di chuyển. Do đó, nếu tổng giá trị của món quà vượt quá 50.000 Rupee, món quà tiền điện tử nhận được sẽ bị đánh thuế theo tỷ lệ cố định thông thường là “thu nhập từ các nguồn khác”.

Tiền điện tử được tặng làm quà tặng bởi người thân sẽ được khấu trừ thuế. Tuy nhiên, nếu một món quà tiền điện tử được tặng bởi một người không phải là người thân có giá trị hơn 50.000 Rupee, thì nó sẽ phải chịu thuế. Quà tặng nhận được vào những dịp đặc biệt, thông qua thừa kế hoặc di chúc, kết hôn hoặc dự tính cái chết cũng được khấu trừ thuế.

** Thua lỗ do giao dịch tiền điện tử**

Theo quy định của Bộ luật thuế 115BBH, bất kỳ khoản lỗ nào do tiền điện tử gây ra không thể được bù đắp vào bất kỳ thu nhập nào, bao gồm cả lợi nhuận từ tiền điện tử. Do đó, các nhà đầu tư tiền điện tử sẽ không thể bù đắp khoản lỗ trong tài sản tiền điện tử vào năm ngoái khi họ nộp ITR (Biểu mẫu khai báo) trong năm nay.

Ngoài ra, các nhà đầu tư tiền điện tử Ấn Độ không được phép khai báo các chi phí liên quan đến hoạt động tiền điện tử của họ ngoài chi phí mua lại hoặc chi phí mua.

Ví dụ, ông X đã mua một BTC trị giá 60.000 rupee và sau đó bán nó với giá 80.000 rupee. Ông cũng mua một cửa hàng ETH trị giá 40.000 rupee và bán nó với giá 30.000 rupee. Sàn giao dịch tính phí giao dịch là 1000 Rs. Thuế đối với cả hai giao dịch được tính như sau:

Ở đây, khoản lỗ 10.000 Rs không được phép bù đắp bằng mức tăng 20.000 Rs. Thuế suất là 30% trên tất cả thu nhập 20.000 rupee. Ngoài ra, phí giao dịch 1000 Rs không được phép khấu trừ.

Tiết lộ tài sản tiền điện tử trên bảng cân đối kế toán

Bộ Các vấn đề doanh nghiệp (MCA) đã bắt buộc phải tiết lộ lợi nhuận và thua lỗ đối với tiền điện tử. Ngoài ra, giá trị của tiền điện tử tại ngày bảng cân đối kế toán cũng cần được báo cáo. Do đó, từ ngày 1 tháng 4 năm 2021, Phụ lục III của Đạo luật Công ty cũng đã được thay đổi. Quy định này có thể được xem là bước đầu tiên trong quy định của chính phủ về tiền điện tử.

Xin lưu ý rằng EO này chỉ áp dụng cho các công ty và người nộp thuế cá nhân không bắt buộc phải tuân thủ các quy định đó. Tuy nhiên, báo cáo và nộp thuế đối với thu nhập từ tiền điện tử là điều bắt buộc đối với tất cả mọi người.

** Lịch trình quy định thuế tiền điện tử ở Ấn Độ **

** Câu hỏi thường gặp về thuế tiền điện tử của Ấn Độ **

A: Bao nhiêu thuế được đánh vào tiền điện tử ở Ấn Độ?

• Lợi nhuận từ tiền điện tử phải chịu thuế 30% (cộng với phụ phí hiện hành và thuế 4%) theo Mục 115BBH.

B: Thuế tiền điện tử được tính như thế nào?

• Như đã đề cập ở trên, việc đánh thuế lợi nhuận tiền điện tử phụ thuộc vào loại giao dịch.

C Làm thế nào để bạn tính thuế tiền điện tử 30%?

• Thu nhập của bạn từ tiền điện tử sẽ phải chịu thuế tiền điện tử 30%. Doanh thu = Giá bán - Giá vốn

Làm cách nào để báo cáo tiền điện tử trên tờ khai thuế của tôi?

• Đối với năm tài chính 2022-23 và năm tài chính 2023-24, bạn sẽ cần nộp thuế tiền điện tử bằng Mẫu ITR-2 (nếu được báo cáo là lãi vốn) hoặc Mẫu ITR-3 (nếu được báo cáo là Thu nhập kinh doanh). Biểu mẫu ITR mới bao gồm một phần cụ thể, “Lịch trình VDA”, được sử dụng để báo cáo thu nhập hoặc thu nhập tiền điện tử. Theo các quy tắc thuế thu nhập tiêu chuẩn, lợi nhuận từ các giao dịch tiền điện tử sẽ bị đánh thuế như sau: (i) thu nhập kinh doanh hoặc (ii) lãi vốn. Việc phân loại phụ thuộc vào ý định của nhà đầu tư và bản chất của các giao dịch này.

• Thu nhập kinh doanh: Nếu giao dịch thường xuyên và khối lượng lớn, thu nhập từ tiền điện tử có thể được phân loại là “thu nhập kinh doanh”. Trong trường hợp này, ITR-3 có thể được sử dụng để báo cáo thu nhập từ tiền điện tử.
• Lợi nhuận vốn: Mặt khác, nếu lý do chính để sở hữu tiền điện tử là để hưởng lợi từ việc tăng giá trị lâu dài, thì lợi nhuận sẽ được phân loại là “tăng vốn”. Trong trường hợp này, ITR-2 có thể được sử dụng để báo cáo thu nhập từ tiền điện tử.